Экспертиза при налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспертиза при налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проведенная в ходе налоговой проверки экспертиза является лишь одним из доказательств, в совокупности с другими, подтвердивших занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. Заключение оценочной экспертизы суд счел достаточным и объективным, а определенную в нем действительную рыночную стоимость аренды - подтвержденной и документально обоснованной.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проведенная в ходе налоговой проверки экспертиза является лишь одним из доказательств, в совокупности с другими, подтвердивших занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль. Заключение оценочной экспертизы суд счел достаточным и объективным, а определенную в нем действительную рыночную стоимость аренды - подтвержденной и документально обоснованной.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии к вычету НДС по сделкам с рядом контрагентов, поскольку они не осуществляли и не могли осуществить субподрядные работы. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Хозяйственные операции отражены как обществом, так и контрагентами в бухгалтерском и налоговом учете в установленном порядке, все документы, необходимые для принятия к вычету НДС, обществом представлены, НДС с реализации выполненных работ в бюджет контрагентами общества уплачен. Довод налогового органа о подписании счетов-фактур не руководителем контрагента, а иным лицом, что подтверждается результатами проведенной в рамках налоговой проверки экспертизы, отклонен судами, поскольку инспекция не представила доказательств, что налогоплательщик знал или должен был знать, что подпись на документах не принадлежит руководителю контрагента. Кроме того, при реальности произведенного сторонами исполнения по сделке то обстоятельство, что сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагентов оформлены за подписью неизвестных лиц, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении необоснованной налоговой выгоды, если установленная совокупность других фактов позволяет сделать вывод о фактическом исполнении работ лицом, выставившим счет-фактуру и отразившим ее в своем бухгалтерском и налоговом учете. Суд принял во внимание, что налогоплательщик являлся не единственным заказчиком у данных контрагентов, представленные документы (журналы работ, переписка касательно оформления пропусков) подтверждают нахождение работников контрагентов на территории заказчика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии к вычету НДС по сделкам с рядом контрагентов, поскольку они не осуществляли и не могли осуществить субподрядные работы. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Хозяйственные операции отражены как обществом, так и контрагентами в бухгалтерском и налоговом учете в установленном порядке, все документы, необходимые для принятия к вычету НДС, обществом представлены, НДС с реализации выполненных работ в бюджет контрагентами общества уплачен. Довод налогового органа о подписании счетов-фактур не руководителем контрагента, а иным лицом, что подтверждается результатами проведенной в рамках налоговой проверки экспертизы, отклонен судами, поскольку инспекция не представила доказательств, что налогоплательщик знал или должен был знать, что подпись на документах не принадлежит руководителю контрагента. Кроме того, при реальности произведенного сторонами исполнения по сделке то обстоятельство, что сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагентов оформлены за подписью неизвестных лиц, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении необоснованной налоговой выгоды, если установленная совокупность других фактов позволяет сделать вывод о фактическом исполнении работ лицом, выставившим счет-фактуру и отразившим ее в своем бухгалтерском и налоговом учете. Суд принял во внимание, что налогоплательщик являлся не единственным заказчиком у данных контрагентов, представленные документы (журналы работ, переписка касательно оформления пропусков) подтверждают нахождение работников контрагентов на территории заказчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам2.7.3. НАЗНАЧЕНИЕ ЭКСПЕРТИЗЫ В РАМКАХ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)4. Могут ли проводить экспертизу вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)4. Могут ли проводить экспертизу вне рамок налоговых проверок
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)8. При разрешении вопроса о назначении экспертизы по спорам, связанным с применением раздела V.1 НК РФ, следует принимать во внимание, направлено ли проведение экспертизы на устранение недостатков налоговой проверки, либо она необходима для устранения сомнений в достоверности и противоречий в представленных доказательствах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)8. При разрешении вопроса о назначении экспертизы по спорам, связанным с применением раздела V.1 НК РФ, следует принимать во внимание, направлено ли проведение экспертизы на устранение недостатков налоговой проверки, либо она необходима для устранения сомнений в достоверности и противоречий в представленных доказательствах.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)(+) По мнению ИФНС, исследование экспертом спорного объекта до назначения экспертизы в рамках налоговой проверки не является обстоятельством, препятствующим принятию заключения этого эксперта в качестве допустимого доказательства (ст. 95 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)(+) По мнению ИФНС, исследование экспертом спорного объекта до назначения экспертизы в рамках налоговой проверки не является обстоятельством, препятствующим принятию заключения этого эксперта в качестве допустимого доказательства (ст. 95 НК РФ).
Статья: Риск уголовного преследования в бизнесе как вид предпринимательского риска
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Между тем это достаточно усложнило порядок взаимодействия налогового органа и правоохранительных органов, при этом сроки расследования уголовных дел по факту выявления признаков налогового преступления существенно удлинились, поскольку подтверждение признаков преступления результатами проведения налоговой проверки и судебной экспертизы все же осталось обязательным.
(Левченко И.А.)
("Современное право", 2024, N 4)Между тем это достаточно усложнило порядок взаимодействия налогового органа и правоохранительных органов, при этом сроки расследования уголовных дел по факту выявления признаков налогового преступления существенно удлинились, поскольку подтверждение признаков преступления результатами проведения налоговой проверки и судебной экспертизы все же осталось обязательным.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда проверяющие обосновывают выемку оригиналов документов своим намерением провести по ним почерковедческую или иную экспертизу. В таком случае следует затребовать у них договор с экспертной организацией и поручение на проведение экспертизы. Если до конца налоговой проверки никаких экспертиз проведено не будет, то в суде можно будет доказать незаконность и необоснованность такой выемки.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда проверяющие обосновывают выемку оригиналов документов своим намерением провести по ним почерковедческую или иную экспертизу. В таком случае следует затребовать у них договор с экспертной организацией и поручение на проведение экспертизы. Если до конца налоговой проверки никаких экспертиз проведено не будет, то в суде можно будет доказать незаконность и необоснованность такой выемки.
Статья: Экономический субъект как объект финансового контроля
(Звягин С.А., Пономаренко Н.Ш., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В рамках осуществления гражданского, уголовного, арбитражного и административного процессов по противоправным экономическим действиям востребованными являются результаты финансово-контрольной деятельности: заключения судебно-экономической экспертизы, акты налоговых проверок, аудиторские заключения, акты документальных ревизий и проверок. По результатам проведения финансового контроля выносятся правовые решения и накладываются санкции.
(Звягин С.А., Пономаренко Н.Ш., Стрыгина И.Е.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)В рамках осуществления гражданского, уголовного, арбитражного и административного процессов по противоправным экономическим действиям востребованными являются результаты финансово-контрольной деятельности: заключения судебно-экономической экспертизы, акты налоговых проверок, аудиторские заключения, акты документальных ревизий и проверок. По результатам проведения финансового контроля выносятся правовые решения и накладываются санкции.
Статья: Направления взаимодействия правоохранительных, экспертных и контролирующих органов при проведении мероприятий налогового контроля в отечественной практике
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Основанием для назначения и проведения экспертизы налоговой проверки являются: неопределенность в содержании документов проверяемого налогоплательщика (например, договоры с одним и тем же контрагентом, но с разными датами составления или с одной и той же датой, но разными предметами); документы, содержащие сведения о реализации несуществующего товара (неоказанной услуги); и проч.
(Анищенко Е.В., Советов Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Основанием для назначения и проведения экспертизы налоговой проверки являются: неопределенность в содержании документов проверяемого налогоплательщика (например, договоры с одним и тем же контрагентом, но с разными датами составления или с одной и той же датой, но разными предметами); документы, содержащие сведения о реализации несуществующего товара (неоказанной услуги); и проч.
Статья: Экспертиза в рамках налоговой проверки: как налогоплательщику защитить свои права
(Орлова-Панина И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2
(Орлова-Панина И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В случае если в рамках выездной налоговой проверки требуется проведение экспертизы, она назначается на основании специального постановления должностного лица налогового органа. Документ должен содержать правовое основание для проведения экспертизы, сведения об эксперте (фамилию, наименование организации), список вопросов, поставленных на разрешение, а также перечень материалов, предоставляемых эксперту для анализа. Следует учитывать, что вопросы, передаваемые эксперту, не могут относиться к компетенции самого налогового органа <7>.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)В случае если в рамках выездной налоговой проверки требуется проведение экспертизы, она назначается на основании специального постановления должностного лица налогового органа. Документ должен содержать правовое основание для проведения экспертизы, сведения об эксперте (фамилию, наименование организации), список вопросов, поставленных на разрешение, а также перечень материалов, предоставляемых эксперту для анализа. Следует учитывать, что вопросы, передаваемые эксперту, не могут относиться к компетенции самого налогового органа <7>.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Период, в течение которого сложилась практика применения определенного толкования налоговой нормы, тоже должен иметь значение для целей возможности или невозможности изменения ранее сложившегося толкования. Например, если налоговые органы признавали правомерность пользования налоговой льготой для определенного круга налогоплательщиков в течение нескольких лет, а потом решили отказать в применении данной льготы этой же группе налогоплательщиков, то ранее устоявшееся толкование сложно опровергнуть, так как оно за многолетний период его применения было подтверждено актами налоговых проверок, экспертизами и другими актами признания правомерности использования устоявшегося толкования. Многолетняя практика предоставления налоговой льготы по сути представляет собой конклюдентное поведение налогового органа, направленное на признание им данного толкования и налоговой практики.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Период, в течение которого сложилась практика применения определенного толкования налоговой нормы, тоже должен иметь значение для целей возможности или невозможности изменения ранее сложившегося толкования. Например, если налоговые органы признавали правомерность пользования налоговой льготой для определенного круга налогоплательщиков в течение нескольких лет, а потом решили отказать в применении данной льготы этой же группе налогоплательщиков, то ранее устоявшееся толкование сложно опровергнуть, так как оно за многолетний период его применения было подтверждено актами налоговых проверок, экспертизами и другими актами признания правомерности использования устоявшегося толкования. Многолетняя практика предоставления налоговой льготы по сути представляет собой конклюдентное поведение налогового органа, направленное на признание им данного толкования и налоговой практики.