Экспертиза давности документа
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспертиза давности документа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 95 "Экспертиза" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что в приложении к экспертному заключению содержатся свидетельства и сертификаты, подтверждающие получение необходимой квалификации в данной области, в том числе свидетельство о прохождении экспертом обучения по специализации: экспертиза давности выполнения документов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что в приложении к экспертному заключению содержатся свидетельства и сертификаты, подтверждающие получение необходимой квалификации в данной области, в том числе свидетельство о прохождении экспертом обучения по специализации: экспертиза давности выполнения документов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял специальные системы налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении предпринимательской деятельности, связанной со сдачей транспортных средств в аренду, и в виде ЕНВД по виду деятельности "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам". Налоговый орган установил, что на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства с назначением платежей "за транспортные услуги". Налоговый орган пришел к выводу, что данные денежные средства не являются доходом от предпринимательской деятельности, и доначислил НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что данные денежные средства поступили ему за транспортные услуги, оказанные в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Суд указал на наличие у контрагентов признаков фиктивных организаций, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности и являющихся транзитными звеньями в цепочке перечисления денежных средств: непредставление основной частью спорных контрагентов документов (информации), подтверждающих наличие взаимоотношений с предпринимателем, по запросу налогового органа, наличие у части контрагентов задолженности по уплате налогов и возбужденных в отношении таких лиц незавершенных исполнительных производств, исключение из ЕГРЮЛ в качестве недействующих организаций ряда контрагентов налогоплательщика. Суд учел, что предприниматель в ходе проведения выездной проверки не представил ни товарно-транспортные накладные (либо товарные накладные), ни путевые листы, представленные предпринимателем после получения акта проверки документы содержат противоречивые сведения. Согласно результатам проведенной в рамках выездной проверки экспертизы давности на представленных предпринимателем оригиналах документов подписи выполнены после окончания проведения выездной налоговой проверки, а не в периодах совершения хозяйственных операций. Представленные предпринимателем договоры, заявки, акты и транспортные накладные не позволяют установить конкретные сведения о перевозке груза от грузоотправителя к грузополучателю с использованием конкретного грузового транспорта в конкретную дату, а также содержат противоречивые сведения. Кроме того, полученные от контрагентов денежные средства были использованы на цели, не связанные с ведением предпринимательской деятельности: обналичивание, перечисление на собственные карточные счета, уплату алиментов, приобретение квартиры, погашение кредитов. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически имело место создание предпринимателем фиктивного документооборота в отсутствие реальных хозяйственных отношений, следовательно, полученные суммы обоснованно квалифицированы налоговым органом как подлежащий налогообложению НДФЛ иной доход, не связанный с осуществлением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял специальные системы налогообложения в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении предпринимательской деятельности, связанной со сдачей транспортных средств в аренду, и в виде ЕНВД по виду деятельности "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам". Налоговый орган установил, что на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства с назначением платежей "за транспортные услуги". Налоговый орган пришел к выводу, что данные денежные средства не являются доходом от предпринимательской деятельности, и доначислил НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что данные денежные средства поступили ему за транспортные услуги, оказанные в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Суд указал на наличие у контрагентов признаков фиктивных организаций, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности и являющихся транзитными звеньями в цепочке перечисления денежных средств: непредставление основной частью спорных контрагентов документов (информации), подтверждающих наличие взаимоотношений с предпринимателем, по запросу налогового органа, наличие у части контрагентов задолженности по уплате налогов и возбужденных в отношении таких лиц незавершенных исполнительных производств, исключение из ЕГРЮЛ в качестве недействующих организаций ряда контрагентов налогоплательщика. Суд учел, что предприниматель в ходе проведения выездной проверки не представил ни товарно-транспортные накладные (либо товарные накладные), ни путевые листы, представленные предпринимателем после получения акта проверки документы содержат противоречивые сведения. Согласно результатам проведенной в рамках выездной проверки экспертизы давности на представленных предпринимателем оригиналах документов подписи выполнены после окончания проведения выездной налоговой проверки, а не в периодах совершения хозяйственных операций. Представленные предпринимателем договоры, заявки, акты и транспортные накладные не позволяют установить конкретные сведения о перевозке груза от грузоотправителя к грузополучателю с использованием конкретного грузового транспорта в конкретную дату, а также содержат противоречивые сведения. Кроме того, полученные от контрагентов денежные средства были использованы на цели, не связанные с ведением предпринимательской деятельности: обналичивание, перечисление на собственные карточные счета, уплату алиментов, приобретение квартиры, погашение кредитов. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фактически имело место создание предпринимателем фиктивного документооборота в отсутствие реальных хозяйственных отношений, следовательно, полученные суммы обоснованно квалифицированы налоговым органом как подлежащий налогообложению НДФЛ иной доход, не связанный с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Установление давности изготовления документов: теория и практика использования в судопроизводстве
(Попова Т.В., Звонарев А.Г.)
("Российский судья", 2021, N 1)1. Квалификация и опыт сотрудников экспертного учреждения, привлекаемых к производству экспертизы установления давности изготовления документа, должны соответствовать специфике проводимых исследований. Анализ экспертной практики показывает, что разработчиками методик по установлению давности изготовления документов являются специалисты, имеющие высшее химическое, физико-химическое, химико-технологическое образование. Очевидно, что достоверные экспертизы по давности изготовления документов могут выполнять специалисты, хорошо подготовленные для проведения исследований материалов и веществ химическими, физико-химическими и физическими методами и имеющие большой опыт работы на современных аналитических приборах. Соответственно, при назначении экспертизы необходимо удостовериться в наличии у эксперта высшего профессионального образования и достаточной подготовки по химическим и физико-химическим дисциплинам, поэтому кроме диплома необходимо требовать приложение к нему с указанием перечня и объема изученных дисциплин. Зачастую прилагаемые к заключению эксперта вместо дипломов и аттестатов о высшем образовании, ученой степени и ученом звании документы о добровольной сертификации экспертной деятельности или выданные какой-либо общественной организацией, например Российской академией естествознания, не могут заменять собой сведения об образовании и специальности эксперта.
(Попова Т.В., Звонарев А.Г.)
("Российский судья", 2021, N 1)1. Квалификация и опыт сотрудников экспертного учреждения, привлекаемых к производству экспертизы установления давности изготовления документа, должны соответствовать специфике проводимых исследований. Анализ экспертной практики показывает, что разработчиками методик по установлению давности изготовления документов являются специалисты, имеющие высшее химическое, физико-химическое, химико-технологическое образование. Очевидно, что достоверные экспертизы по давности изготовления документов могут выполнять специалисты, хорошо подготовленные для проведения исследований материалов и веществ химическими, физико-химическими и физическими методами и имеющие большой опыт работы на современных аналитических приборах. Соответственно, при назначении экспертизы необходимо удостовериться в наличии у эксперта высшего профессионального образования и достаточной подготовки по химическим и физико-химическим дисциплинам, поэтому кроме диплома необходимо требовать приложение к нему с указанием перечня и объема изученных дисциплин. Зачастую прилагаемые к заключению эксперта вместо дипломов и аттестатов о высшем образовании, ученой степени и ученом звании документы о добровольной сертификации экспертной деятельности или выданные какой-либо общественной организацией, например Российской академией естествознания, не могут заменять собой сведения об образовании и специальности эксперта.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)4) документы и материалы, предоставленные в распоряжение эксперта. Это могут быть различные письменные доказательства: акты органов, договоры, справки. Возможно предоставление чертежей, актов по делам со строительной экспертизой, акты бухгалтерского учета для бухгалтерской экспертизы. Текст договора может быть предоставлен для проведения судебной экспертизы давности изготовления документа или для проведения почерковедческой экспертизы подписи и пр. Суд, назначивший судебную экспертизу, предоставляет объекты исследований и материалы дела, необходимые для проведения исследований и дачи заключения эксперта. Полученные образцы для сравнительного исследования передаются эксперту и приобщаются к делу в порядке, установленном процессуальным законодательством Российской Федерации. В необходимых случаях получение образцов осуществляется с участием эксперта, которому поручено производство судебной экспертизы, или специалиста.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)4) документы и материалы, предоставленные в распоряжение эксперта. Это могут быть различные письменные доказательства: акты органов, договоры, справки. Возможно предоставление чертежей, актов по делам со строительной экспертизой, акты бухгалтерского учета для бухгалтерской экспертизы. Текст договора может быть предоставлен для проведения судебной экспертизы давности изготовления документа или для проведения почерковедческой экспертизы подписи и пр. Суд, назначивший судебную экспертизу, предоставляет объекты исследований и материалы дела, необходимые для проведения исследований и дачи заключения эксперта. Полученные образцы для сравнительного исследования передаются эксперту и приобщаются к делу в порядке, установленном процессуальным законодательством Российской Федерации. В необходимых случаях получение образцов осуществляется с участием эксперта, которому поручено производство судебной экспертизы, или специалиста.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по применению законодательства, регулирующего назначение и проведение экспертизы по гражданским делам"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.12.2011)Так, по делу по иску М. к индивидуальному предпринимателю А. о заключении трудового договора Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга в определении о назначении почерковедческой экспертизы отклонил вопросы, предложенные ответчиком относительно установления абсолютной давности выполнения документов, поскольку представитель истца возражал против частичного уничтожения документов, возможного при установлении абсолютной давности их выполнения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.12.2011)Так, по делу по иску М. к индивидуальному предпринимателю А. о заключении трудового договора Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга в определении о назначении почерковедческой экспертизы отклонил вопросы, предложенные ответчиком относительно установления абсолютной давности выполнения документов, поскольку представитель истца возражал против частичного уничтожения документов, возможного при установлении абсолютной давности их выполнения.
Статья: Электронные доказательства в судебно-арбитражной практике
(Шевченко И.М.)
("Юрист", 2022, N 4)Если лицо, участвующее в деле, заявит о фальсификации письменного доказательства, то суд для проверки такого заявления может назначить почерковедческую экспертизу (если, например, будет заявлено о том, что документ выполнен не лицом, указанным в нем, а иным лицом), экспертизу давности документа (при утверждении другой стороны о том, что документ на самом деле выполнен не в дату, указанную в нем, а в другую дату).
(Шевченко И.М.)
("Юрист", 2022, N 4)Если лицо, участвующее в деле, заявит о фальсификации письменного доказательства, то суд для проверки такого заявления может назначить почерковедческую экспертизу (если, например, будет заявлено о том, что документ выполнен не лицом, указанным в нем, а иным лицом), экспертизу давности документа (при утверждении другой стороны о том, что документ на самом деле выполнен не в дату, указанную в нем, а в другую дату).
Статья: Неосновательное обогащение в фактических брачных отношениях: анализ правоприменительной практики Верховного Суда Российской Федерации
(Богдан В.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 3)Судом первой инстанции истцу и третьему лицу, заявляющему самостоятельные требования, было отказано в удовлетворении требований в полном объеме <9>. В частности, суд, ссылаясь на нормы о неосновательном обогащении (п. 1 и п. 2 ст. 1102 ГК РФ, а не подп. 4 ст. 1109 ГК РФ), указал, что "действия в чужом интересе, порождающие юридический результат, должны совершаться не по произвольному желанию любого лица, а лишь с соблюдением установленных законом требований. В ином случае они не получают признание закона и, следовательно, не влекут юридических последствий... истец... не представил доказательств, подтверждающих, что они действовали по поручению и с согласия ответчика". Как думается, суд первой инстанции неверно мотивировал свой отказ в удовлетворении исковых требований, сославшись, по сути, на нормы главы 50 ГК РФ. Судом апелляционной инстанции решение было изменено, и в пользу истца были частично взысканы в качестве неосновательного обогащения денежные средства, потраченные истцом на ремонт в жилом помещении, принадлежащем ответчику. Свои выводы суд аргументировал доказанностью истцом факта несения истцом расходов на производство ремонта (наличие договоров подряда и актов выполненных работ, не оспоренных стороной ответчика, отказа ответчика от проведения экспертизы давности исполнения документа и необеспечение доступа в жилое помещение для проведения экспертизы по установлению факта проведения ремонтных работ) и отсутствием доказательств со стороны ответчика, опровергающих в этой части доводы истца <10>.
(Богдан В.В.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 3)Судом первой инстанции истцу и третьему лицу, заявляющему самостоятельные требования, было отказано в удовлетворении требований в полном объеме <9>. В частности, суд, ссылаясь на нормы о неосновательном обогащении (п. 1 и п. 2 ст. 1102 ГК РФ, а не подп. 4 ст. 1109 ГК РФ), указал, что "действия в чужом интересе, порождающие юридический результат, должны совершаться не по произвольному желанию любого лица, а лишь с соблюдением установленных законом требований. В ином случае они не получают признание закона и, следовательно, не влекут юридических последствий... истец... не представил доказательств, подтверждающих, что они действовали по поручению и с согласия ответчика". Как думается, суд первой инстанции неверно мотивировал свой отказ в удовлетворении исковых требований, сославшись, по сути, на нормы главы 50 ГК РФ. Судом апелляционной инстанции решение было изменено, и в пользу истца были частично взысканы в качестве неосновательного обогащения денежные средства, потраченные истцом на ремонт в жилом помещении, принадлежащем ответчику. Свои выводы суд аргументировал доказанностью истцом факта несения истцом расходов на производство ремонта (наличие договоров подряда и актов выполненных работ, не оспоренных стороной ответчика, отказа ответчика от проведения экспертизы давности исполнения документа и необеспечение доступа в жилое помещение для проведения экспертизы по установлению факта проведения ремонтных работ) и отсутствием доказательств со стороны ответчика, опровергающих в этой части доводы истца <10>.
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе (ч. 1 ст. 82 АПК РФ). Это одно из исключений из принципа диспозитивности, когда экспертиза назначается не по ходатайству лиц, участвующих в деле, а по инициативе суда. Чаще всего проводится почерковедческая экспертиза (в случае когда оспаривается выполнение документа или подписи конкретным лицом и т.д.), экспертиза давности выполнения документа. Заключение экспертизы либо подтвердит, либо опровергнет доводы о фальсификации доказательств.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе (ч. 1 ст. 82 АПК РФ). Это одно из исключений из принципа диспозитивности, когда экспертиза назначается не по ходатайству лиц, участвующих в деле, а по инициативе суда. Чаще всего проводится почерковедческая экспертиза (в случае когда оспаривается выполнение документа или подписи конкретным лицом и т.д.), экспертиза давности выполнения документа. Заключение экспертизы либо подтвердит, либо опровергнет доводы о фальсификации доказательств.
Статья: Назначение судебной экспертизы в арбитражном процессе и оценка ее результатов
(Аюпов А.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)<9> Крюков А.Н., Антропов А.В., Пьянков А.Ю. Актуальные вопросы о назначении, организации и производстве судебной экспертизы давности изготовления документа в арбитражном процессе // Юридическая наука. 2020. N 4. С. 154.
(Аюпов А.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 11)<9> Крюков А.Н., Антропов А.В., Пьянков А.Ю. Актуальные вопросы о назначении, организации и производстве судебной экспертизы давности изготовления документа в арбитражном процессе // Юридическая наука. 2020. N 4. С. 154.