Изменения в патентной системе налогообложения 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в патентной системе налогообложения 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)На протяжении периода действия в порядок применения ПСН неоднократно вносились изменения, но все эти поправки в той или иной мере приближали ее к УСН. А изменения, внесенные в ПСН в 2021 г., сделали ее еще более схожей с УСН (изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26-2 и 26-5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"). К числу таких основных изменений относятся:
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)На протяжении периода действия в порядок применения ПСН неоднократно вносились изменения, но все эти поправки в той или иной мере приближали ее к УСН. А изменения, внесенные в ПСН в 2021 г., сделали ее еще более схожей с УСН (изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26-2 и 26-5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"). К числу таких основных изменений относятся:
Вопрос: Каков порядок перехода на ПСН с других режимов налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом ранее Минфин России разъяснял, что если индивидуальный предприниматель, применявший одновременно УСН и ПСН, изъявит желание перейти в течение календарного года на ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой переход приведет к утрате права на применение УСН и налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в порядке, установленном п. 8 ст. 346.13 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом ранее Минфин России разъяснял, что если индивидуальный предприниматель, применявший одновременно УСН и ПСН, изъявит желание перейти в течение календарного года на ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой переход приведет к утрате права на применение УСН и налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в порядке, установленном п. 8 ст. 346.13 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@
"Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.06.2021 N 63860)В соответствии с пунктом 1.2 статьи 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 48, ст. 7626) и подпунктом 5.9.37 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях реализации положений главы 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2021, N 1, ст. 9) в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7626) приказываю:
"Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.06.2021 N 63860)В соответствии с пунктом 1.2 статьи 346.51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 48, ст. 7626) и подпунктом 5.9.37 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях реализации положений главы 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2021, N 1, ст. 9) в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7626) приказываю:
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Налоговое ведомство указало, что, исходя из положений Налогового кодекса, на основании заявления по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@, осуществляется перерасчет налога по ПСН, уплаченного на основании патента, в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой выдан соответствующий патент.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Налоговое ведомство указало, что, исходя из положений Налогового кодекса, на основании заявления по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@, осуществляется перерасчет налога по ПСН, уплаченного на основании патента, в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой выдан соответствующий патент.
Вопрос: Об определении предельного размера дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-11/91205)Вопрос: В Письме Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98730 ведомство ссылается на нормы, которые с момента подписания Письма могли изменить свои формулировки, кроме того, в этом Письме упомянута форма патента на право применения патентной системы налогообложения, которая в данный момент утратила силу в связи с Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-11/91205)Вопрос: В Письме Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98730 ведомство ссылается на нормы, которые с момента подписания Письма могли изменить свои формулировки, кроме того, в этом Письме упомянута форма патента на право применения патентной системы налогообложения, которая в данный момент утратила силу в связи с Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@.
Вопрос: ИП заключил договор о прачечных услугах с гостиницей (ООО). Может ли по таким доходам ИП применять ПСН с видом деятельности "Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий"?
(Консультация эксперта, 2023)Также отметим, что Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" внесены изменения в пп. 4 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, и услуги прачечных исключены как вид деятельности, в отношении которого применяется ПСН.
(Консультация эксперта, 2023)Также отметим, что Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" внесены изменения в пп. 4 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, и услуги прачечных исключены как вид деятельности, в отношении которого применяется ПСН.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)До 31 декабря 2020 г. в п. 7 ст. 346.43 НК РФ было второе предложение, устанавливавшее общее правило, что максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн руб. В настоящее время, с 1 января 2021 г., Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2> из п. 7 ст. 346.43 НК РФ указанная норма исключена. Кроме того, был отменен пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, предоставлявший региональному законодателю право по ряду видов деятельности увеличивать максимальный размер ПВД (в 3, 5 и 10 раз), а также п. 9 ст. 346.43 НК РФ, допускающий увеличение максимального размера ПВД на коэффициент-дефлятор (устанавливался ежегодно, на 2020 г. - 1,589, в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 <3>). Тем самым с 1 января 2021 г. региональный законодатель для целей ПСН уже никак не ограничен в регулировании размера ПВД, а до указанной даты по каждому виду деятельности, облагаемому ПСН, был четко установлен соответствующий предел.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)До 31 декабря 2020 г. в п. 7 ст. 346.43 НК РФ было второе предложение, устанавливавшее общее правило, что максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн руб. В настоящее время, с 1 января 2021 г., Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2> из п. 7 ст. 346.43 НК РФ указанная норма исключена. Кроме того, был отменен пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, предоставлявший региональному законодателю право по ряду видов деятельности увеличивать максимальный размер ПВД (в 3, 5 и 10 раз), а также п. 9 ст. 346.43 НК РФ, допускающий увеличение максимального размера ПВД на коэффициент-дефлятор (устанавливался ежегодно, на 2020 г. - 1,589, в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 <3>). Тем самым с 1 января 2021 г. региональный законодатель для целей ПСН уже никак не ограничен в регулировании размера ПВД, а до указанной даты по каждому виду деятельности, облагаемому ПСН, был четко установлен соответствующий предел.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Подать уведомление надо не позднее первого рабочего дня налогового периода (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). Если вы нарушите этот срок, вам откажут в выборе налогового органа. Уточненное уведомление не подается (Письмо ФНС России от 17.04.2020 N БС-4-11/6497).
(КонсультантПлюс, 2025)Подать уведомление надо не позднее первого рабочего дня налогового периода (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ). Если вы нарушите этот срок, вам откажут в выборе налогового органа. Уточненное уведомление не подается (Письмо ФНС России от 17.04.2020 N БС-4-11/6497).
Статья: Комментарий к Решению ФНС России от 10.02.2023 N КЧ-3-9/1960@
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Налоговый орган обязан сделать перерасчет налога, уплаченного в связи с применением ПСН, в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности (в связи с прекращением срока действия договора аренды помещения). Для перерасчета ИП достаточно подать заявление в произвольной форме.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Налоговый орган обязан сделать перерасчет налога, уплаченного в связи с применением ПСН, в случае изменения адреса места осуществления предпринимательской деятельности (в связи с прекращением срока действия договора аренды помещения). Для перерасчета ИП достаточно подать заявление в произвольной форме.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель подал в налоговый орган заявление о получении патента сроком на семь месяцев. Однако налоговый орган выдал индивидуальному предпринимателю патент с большим опозданием. С какого момента индивидуальный предприниматель может применять ПСН в таком случае?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения с даты, указанной в патенте на право применения патентной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения с даты, указанной в патенте на право применения патентной системы налогообложения.
Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 19.03.2023 по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель (далее - ИП) считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее - ПСН), сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 19.03.2023 по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель (далее - ИП) считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее - ПСН), сообщает следующее.
Статья: Замена патента при изменении показателей для расчета
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)<1> В приложениях к патенту на право применения ПСН, утвержденному Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, налогоплательщиком указываются адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и наименование физического показателя.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)<1> В приложениях к патенту на право применения ПСН, утвержденному Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, налогоплательщиком указываются адрес места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и наименование физического показателя.