Изменения в главу 23 нк РФ с 2020 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в главу 23 нк РФ с 2020 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2023 N 21АП-5366/2023 по делу N А83-25862/2021
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. ВС РФ отказал в удовлетворении требований, отметив, что Минфин России не изменил и не дополнил законодательство о налогах и сборах. Из системного толкования положений гл. 23 НК РФ следует, что с 1 января 2021 года доходы в виде процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах), выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 года, подлежат обложению НДФЛ при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более. Получение доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках связано не с периодом формирования в предыдущем налоговом периоде, а с датой фактического зачисления на счет клиента банка либо получения, такие доходы, полученные после 1 января 2021 года, учитываются в целях налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-04-07/101287 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации. ВС РФ отказал в удовлетворении требований, отметив, что Минфин России не изменил и не дополнил законодательство о налогах и сборах. Из системного толкования положений гл. 23 НК РФ следует, что с 1 января 2021 года доходы в виде процентов по вкладам в банках (остаткам на счетах), выплата или зачисление которых на счет в банке осуществляются после 1 января 2021 года, подлежат обложению НДФЛ при условии, что общая сумма вкладов одного налогоплательщика составляет один миллион рублей и более. Получение доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках связано не с периодом формирования в предыдущем налоговом периоде, а с датой фактического зачисления на счет клиента банка либо получения, такие доходы, полученные после 1 января 2021 года, учитываются в целях налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы формирования и исполнения налоговых обязательств в эпоху цифровизации
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В условиях структурной перестройки мировой экономики, являющейся причиной нестабильности финансовой системы, обостряются и требуют разрешения проблемы в сфере осуществления налоговых обязательств, связанных с хозяйственной деятельностью, в которой ключевым фактором производства являются данные в цифровом виде. Например, в условиях активного развития криптовалютного рынка нуждаются в конкретизации элементы юридического состава налога в отношении операций с цифровой валютой, который, согласно разъяснениям Минфина, взимается в общем порядке, предусмотренном гл. 23 и 25 НК РФ <2>. Очевидно, что применяемых положений НК РФ и Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" недостаточно для того, чтобы обеспечить полноценный контроль государства за обращением криптовалюты. Вместе с тем в условиях цифровизации криптовалюта активно используется в денежном обороте и конкурирует с фиатными деньгами, а объем трансграничных операций, в которых биткоин служит промежуточным средством обмена, по данным Всемирного банка, составляет 7,4% <3>.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В условиях структурной перестройки мировой экономики, являющейся причиной нестабильности финансовой системы, обостряются и требуют разрешения проблемы в сфере осуществления налоговых обязательств, связанных с хозяйственной деятельностью, в которой ключевым фактором производства являются данные в цифровом виде. Например, в условиях активного развития криптовалютного рынка нуждаются в конкретизации элементы юридического состава налога в отношении операций с цифровой валютой, который, согласно разъяснениям Минфина, взимается в общем порядке, предусмотренном гл. 23 и 25 НК РФ <2>. Очевидно, что применяемых положений НК РФ и Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" недостаточно для того, чтобы обеспечить полноценный контроль государства за обращением криптовалюты. Вместе с тем в условиях цифровизации криптовалюта активно используется в денежном обороте и конкурирует с фиатными деньгами, а объем трансграничных операций, в которых биткоин служит промежуточным средством обмена, по данным Всемирного банка, составляет 7,4% <3>.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от брокерской деятельности и в виде зарплаты, полученных в совокупной сумме более 5 млн руб. за налоговый период, если доход от зарплаты менее 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-05/35001)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-05/35001)Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ), а также Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ) внесены изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ) внесены изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2021 года.
<Письмо> ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@
"Об администрировании физических лиц, перешедших на уплату налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний"Федеральная налоговая служба в целях реализации территориальными налоговыми органами главы 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" и главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 368-ФЗ), направляет настоящие разъяснения в части применения нового режима уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК).
"Об администрировании физических лиц, перешедших на уплату налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний"Федеральная налоговая служба в целях реализации территориальными налоговыми органами главы 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" и главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 368-ФЗ), направляет настоящие разъяснения в части применения нового режима уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК).