Изменения в декларации по НДС за 4 кв 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в декларации по НДС за 4 кв 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2024 N 15АП-6118/2024 по делу N А53-32217/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт подачи в ИФНС России N 30 по г. Москве уточненной налоговой декларации N 7 по НДС за 4 квартал 2020 года сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, а может являться основанием для самостоятельной налоговой проверки.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт подачи в ИФНС России N 30 по г. Москве уточненной налоговой декларации N 7 по НДС за 4 квартал 2020 года сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, а может являться основанием для самостоятельной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В ходе "камералки" налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС за IV квартал 2019 года:
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В ходе "камералки" налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС за IV квартал 2019 года:
Статья: Контрольные соотношения показателей декларации по НДС: новые пункты
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Новшества в налоговом законодательстве, в частности в гл. 21 НК РФ, неизбежно ведут к изменениям декларации по НДС. В последнее время форма декларации корректировалась дважды. С отчетности за IV квартал 2020 года она применяется в редакции Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ <3>. В разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" введены строки (см. таблицу ниже), которые заполняют налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК) в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ (п. 16.3, 34.9, 34.10 Порядка заполнения декларации).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Новшества в налоговом законодательстве, в частности в гл. 21 НК РФ, неизбежно ведут к изменениям декларации по НДС. В последнее время форма декларации корректировалась дважды. С отчетности за IV квартал 2020 года она применяется в редакции Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ <3>. В разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" введены строки (см. таблицу ниже), которые заполняют налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК) в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ (п. 16.3, 34.9, 34.10 Порядка заполнения декларации).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.09.2020 N 59728)2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года.
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.09.2020 N 59728)2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года.
Решение ФНС России от 29.03.2022 N КЧ-4-9/3740@
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа. Также Заявителю предложено уплатить недоимку по НДС, пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку все условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ для заявления права на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям, соблюдены Заявителем.
Содержит правовую позицию ФНС России.Общество представило в Инспекцию пояснения о том, что ООО "X" 05.08.2021 были внесены указанные выше изменения в книгу продаж за 4 квартал 2020 года, во избежание возникновения "разрывов" в системе АСК НДС-2, в связи с тем, что АО "X" от ООО "X" 05.08.2021 получены сведения о том, что подрядчик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года и внес изменения в книгу продаж, взамен ранее отраженных счетов-фактур 2017 года, отражены счета-фактуры 2020 года.
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа. Также Заявителю предложено уплатить недоимку по НДС, пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку все условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ для заявления права на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям, соблюдены Заявителем.
Содержит правовую позицию ФНС России.Общество представило в Инспекцию пояснения о том, что ООО "X" 05.08.2021 были внесены указанные выше изменения в книгу продаж за 4 квартал 2020 года, во избежание возникновения "разрывов" в системе АСК НДС-2, в связи с тем, что АО "X" от ООО "X" 05.08.2021 получены сведения о том, что подрядчик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года и внес изменения в книгу продаж, взамен ранее отраженных счетов-фактур 2017 года, отражены счета-фактуры 2020 года.
Вопрос: В 2019 г. применяли общий режим, получили от покупателя аванс. Исчислили НДС с аванса, перечислили его в бюджет. С 2020 г. перешли на УСН. Договорились с покупателем, что отгрузим ему товар в счет аванса. Какую сумму аванса включить в доходы переходного периода? Мы считаем, что надо учесть аванс с учетом НДС.
("Главная книга", 2020, N 5)- не вернули до 01.01.2020 покупателю НДС с аванса;
("Главная книга", 2020, N 5)- не вернули до 01.01.2020 покупателю НДС с аванса;
Статья: Календарь сдачи налоговой отчетности за 2020 год
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Рассмотренные поправки применяются начиная с представления декларации по НДС за IV квартал 2020 года.
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Рассмотренные поправки применяются начиная с представления декларации по НДС за IV квартал 2020 года.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Что касается вопроса фактической уплаты суммы восстановленного НДС, то в данном случае будут действовать общие сроки уплаты НДС, установленные ст. 174 НК РФ. В частности, исчисленная за 4 квартал 2019 г. сумма НДС подлежит уплате равными долями не позднее: 27 января, 25 февраля, 25 марта 2020 г.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Что касается вопроса фактической уплаты суммы восстановленного НДС, то в данном случае будут действовать общие сроки уплаты НДС, установленные ст. 174 НК РФ. В частности, исчисленная за 4 квартал 2019 г. сумма НДС подлежит уплате равными долями не позднее: 27 января, 25 февраля, 25 марта 2020 г.
Статья: Анализ изменений в налоговых декларациях, представляемых за 2020 год
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Начиная с представления декларации по НДС за IV квартал 2020 года вступает в силу Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@, который внес ряд изменений в форму декларации, Порядок ее заполнения, а также в форматы ее представления в электронном виде.
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Начиная с представления декларации по НДС за IV квартал 2020 года вступает в силу Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@, который внес ряд изменений в форму декларации, Порядок ее заполнения, а также в форматы ее представления в электронном виде.
Статья: Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготы (комментарий к Законам от 15.10.2020 N 320-ФЗ, от 23.11.2020 N 375-ФЗ; Приказам ФНС от 19.08.2020 N ЕД-7-3-591@, от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)Новая форма НДС-декларации и новый электронный формат КСФ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)Новая форма НДС-декларации и новый электронный формат КСФ
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2021"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2021)Обратите внимание: декларация по НДС представляется только по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота независимо от организационно-правовой формы плательщика и количества наемного персонала (Письмо ФНС РФ от 08.10.2020 N ЕА-3-26/6827@).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2021)Обратите внимание: декларация по НДС представляется только по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота независимо от организационно-правовой формы плательщика и количества наемного персонала (Письмо ФНС РФ от 08.10.2020 N ЕА-3-26/6827@).
Статья: Декларационная кампания - 2020
(Новикова С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)При заполнении декларации по НДС за IV квартал 2020 года следует учесть изменения, внесенные в отношении кодов операций, не признаваемых объектом обложения НДС или освобождаемых от обложения данным налогом.
(Новикова С.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)При заполнении декларации по НДС за IV квартал 2020 года следует учесть изменения, внесенные в отношении кодов операций, не признаваемых объектом обложения НДС или освобождаемых от обложения данным налогом.
Статья: Внесены изменения в декларацию по НДС
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 11)Очередная такая поправка сделана Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@: несколько изменений внесены в Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, которым утверждены декларация по НДС (далее - Декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения).
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 11)Очередная такая поправка сделана Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@: несколько изменений внесены в Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, которым утверждены декларация по НДС (далее - Декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения).
Статья: Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)ООО "Заря" сообщает, что мы самостоятельно обнаружили ошибку в отражении выручки за IV квартал 2020 г., которая привела к недоплате налога на прибыль и НДС. Организация внесла изменения в бухгалтерский и налоговый учет и представляет уточненные декларации по налогу на прибыль и по НДС. Недоимки и пени за период просрочки уплачены по платежным поручениям:
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)ООО "Заря" сообщает, что мы самостоятельно обнаружили ошибку в отражении выручки за IV квартал 2020 г., которая привела к недоплате налога на прибыль и НДС. Организация внесла изменения в бухгалтерский и налоговый учет и представляет уточненные декларации по налогу на прибыль и по НДС. Недоимки и пени за период просрочки уплачены по платежным поручениям:
Статья: Декларационная кампания за 2020 год: какие изменения нужно учесть?
(Новикова С.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Изменения в форму декларации по НДС, Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации по НДС) и формат ее представления в электронном виде внесены Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@. Этот Приказ вступает в силу с 9 ноября 2020 года, поэтому данные изменения учреждению культуры нужно учесть уже при подаче декларации за IV квартал 2020 года.
(Новикова С.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Изменения в форму декларации по НДС, Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации по НДС) и формат ее представления в электронном виде внесены Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@. Этот Приказ вступает в силу с 9 ноября 2020 года, поэтому данные изменения учреждению культуры нужно учесть уже при подаче декларации за IV квартал 2020 года.