Изменения в декларации по НДС за 4 кв 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения в декларации по НДС за 4 кв 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2024 N 15АП-6118/2024 по делу N А53-32217/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт подачи в ИФНС России N 30 по г. Москве уточненной налоговой декларации N 7 по НДС за 4 квартал 2020 года сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, а может являться основанием для самостоятельной налоговой проверки.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт подачи в ИФНС России N 30 по г. Москве уточненной налоговой декларации N 7 по НДС за 4 квартал 2020 года сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, а может являться основанием для самостоятельной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В ходе "камералки" налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС за IV квартал 2019 года:
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В ходе "камералки" налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС за IV квартал 2019 года:
Статья: Контрольные соотношения показателей декларации по НДС: новые пункты
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Новшества в налоговом законодательстве, в частности в гл. 21 НК РФ, неизбежно ведут к изменениям декларации по НДС. В последнее время форма декларации корректировалась дважды. С отчетности за IV квартал 2020 года она применяется в редакции Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ <3>. В разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" введены строки (см. таблицу ниже), которые заполняют налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК) в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ (п. 16.3, 34.9, 34.10 Порядка заполнения декларации).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Новшества в налоговом законодательстве, в частности в гл. 21 НК РФ, неизбежно ведут к изменениям декларации по НДС. В последнее время форма декларации корректировалась дважды. С отчетности за IV квартал 2020 года она применяется в редакции Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ <3>. В разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" введены строки (см. таблицу ниже), которые заполняют налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК) в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ (п. 16.3, 34.9, 34.10 Порядка заполнения декларации).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.09.2020 N 59728)2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года.
"О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.09.2020 N 59728)2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года.
Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2020 года и I - III кварталы 2021 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту "дата представления" декларации на дату формирования отчета.
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"В случаях представления налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2020 года и I - III кварталы 2021 года показатели отчета формируются на основании сведений из последней по реквизиту "дата представления" декларации на дату формирования отчета.
Административная практика
Решение ФНС России от 29.03.2022 N КЧ-4-9/3740@
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа. Также Заявителю предложено уплатить недоимку по НДС, пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку все условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ для заявления права на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям, соблюдены Заявителем.
Содержит правовую позицию ФНС России.Общество представило в Инспекцию пояснения о том, что ООО "X" 05.08.2021 были внесены указанные выше изменения в книгу продаж за 4 квартал 2020 года, во избежание возникновения "разрывов" в системе АСК НДС-2, в связи с тем, что АО "X" от ООО "X" 05.08.2021 получены сведения о том, что подрядчик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года и внес изменения в книгу продаж, взамен ранее отраженных счетов-фактур 2017 года, отражены счета-фактуры 2020 года.
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа. Также Заявителю предложено уплатить недоимку по НДС, пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку все условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ для заявления права на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям, соблюдены Заявителем.
Содержит правовую позицию ФНС России.Общество представило в Инспекцию пояснения о том, что ООО "X" 05.08.2021 были внесены указанные выше изменения в книгу продаж за 4 квартал 2020 года, во избежание возникновения "разрывов" в системе АСК НДС-2, в связи с тем, что АО "X" от ООО "X" 05.08.2021 получены сведения о том, что подрядчик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года и внес изменения в книгу продаж, взамен ранее отраженных счетов-фактур 2017 года, отражены счета-фактуры 2020 года.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Что касается вопроса фактической уплаты суммы восстановленного НДС, то в данном случае будут действовать общие сроки уплаты НДС, установленные ст. 174 НК РФ. В частности, исчисленная за 4 квартал 2019 г. сумма НДС подлежит уплате равными долями не позднее: 27 января, 25 февраля, 25 марта 2020 г.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Что касается вопроса фактической уплаты суммы восстановленного НДС, то в данном случае будут действовать общие сроки уплаты НДС, установленные ст. 174 НК РФ. В частности, исчисленная за 4 квартал 2019 г. сумма НДС подлежит уплате равными долями не позднее: 27 января, 25 февраля, 25 марта 2020 г.
Статья: Новшества в налоговых декларациях
(Никитин В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ в форму данной декларации и Порядок ее заполнения были внесены изменения, которые будут применяться начиная с представления декларации за IV квартал 2020 года.
(Никитин В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ в форму данной декларации и Порядок ее заполнения были внесены изменения, которые будут применяться начиная с представления декларации за IV квартал 2020 года.
Статья: Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготы (комментарий к Законам от 15.10.2020 N 320-ФЗ, от 23.11.2020 N 375-ФЗ; Приказам ФНС от 19.08.2020 N ЕД-7-3-591@, от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)Новая форма НДС-декларации и новый электронный формат КСФ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 1)Новая форма НДС-декларации и новый электронный формат КСФ
Статья: Декларационная кампания за 2020 год: какие изменения нужно учесть?
(Новикова С.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Изменения в форму декларации по НДС, Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации по НДС) и формат ее представления в электронном виде внесены Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@. Этот Приказ вступает в силу с 9 ноября 2020 года, поэтому данные изменения учреждению культуры нужно учесть уже при подаче декларации за IV квартал 2020 года.
(Новикова С.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Изменения в форму декларации по НДС, Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации по НДС) и формат ее представления в электронном виде внесены Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@. Этот Приказ вступает в силу с 9 ноября 2020 года, поэтому данные изменения учреждению культуры нужно учесть уже при подаче декларации за IV квартал 2020 года.
Статья: Налоговая отчетность за 2020 год
(Золотова Т.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)За IV квартал 2020 года казенные учреждения должны будут отчитаться по обновленной форме декларации: изменения внесены Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@. Декларация приведена в соответствие действующему законодательству.
(Золотова Т.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)За IV квартал 2020 года казенные учреждения должны будут отчитаться по обновленной форме декларации: изменения внесены Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@. Декларация приведена в соответствие действующему законодательству.
Статья: Внесены изменения в декларацию по НДС
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 11)Очередная такая поправка сделана Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@: несколько изменений внесены в Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, которым утверждены декларация по НДС (далее - Декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения).
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 11)Очередная такая поправка сделана Приказом ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@: несколько изменений внесены в Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, которым утверждены декларация по НДС (далее - Декларация) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения).
Вопрос: Так как до октября у нас не будет никаких операций, влияющих на налоговую базу по НДС, мы решили 22.09.2022 сдать декларацию по НДС за III квартал 2022 г. Но налоговики в приеме отказали, указав, что налоговый период еще не закончился. Насколько такой отказ правомерен?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 39)Еще один пример - решение АС Самарской области от 09.03.2022 по делу N А55-35330/2021 (постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 данное решение оставлено без изменения). В этом деле рассматривалась ситуация, когда компания 21 декабря 2020 г. представила декларацию по НДС за IV квартал 2020 г. и получила от налоговиков отказ в ее приеме. Суд указал, что представление в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, который еще не завершился, противоречит положениям п. 4 ст. 6.1 и п. 5 ст. 174 НК РФ. Он также сослался на Определение Конституционного суда РФ от 24.03.2015 N 540-О, в котором сказано, что федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 39)Еще один пример - решение АС Самарской области от 09.03.2022 по делу N А55-35330/2021 (постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 N 11АП-5879/2022 данное решение оставлено без изменения). В этом деле рассматривалась ситуация, когда компания 21 декабря 2020 г. представила декларацию по НДС за IV квартал 2020 г. и получила от налоговиков отказ в ее приеме. Суд указал, что представление в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, который еще не завершился, противоречит положениям п. 4 ст. 6.1 и п. 5 ст. 174 НК РФ. Он также сослался на Определение Конституционного суда РФ от 24.03.2015 N 540-О, в котором сказано, что федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Статья: Календарь сдачи налоговой отчетности за 2020 год
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Рассмотренные поправки применяются начиная с представления декларации по НДС за IV квартал 2020 года.
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Рассмотренные поправки применяются начиная с представления декларации по НДС за IV квартал 2020 года.
Статья: Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)ООО "Заря" сообщает, что мы самостоятельно обнаружили ошибку в отражении выручки за IV квартал 2020 г., которая привела к недоплате налога на прибыль и НДС. Организация внесла изменения в бухгалтерский и налоговый учет и представляет уточненные декларации по налогу на прибыль и по НДС. Недоимки и пени за период просрочки уплачены по платежным поручениям:
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)ООО "Заря" сообщает, что мы самостоятельно обнаружили ошибку в отражении выручки за IV квартал 2020 г., которая привела к недоплате налога на прибыль и НДС. Организация внесла изменения в бухгалтерский и налоговый учет и представляет уточненные декларации по налогу на прибыль и по НДС. Недоимки и пени за период просрочки уплачены по платежным поручениям:
Статья: Декларация по НДС: за IV квартал сдаем по обновленной форме
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 10)ФНС внесла изменения в форму декларации по НДС, а также в Порядок ее заполнения и Форматы представления отдельных документов в электронном виде.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 10)ФНС внесла изменения в форму декларации по НДС, а также в Порядок ее заполнения и Форматы представления отдельных документов в электронном виде.