Изменения УСН 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменения УСН 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПСН-поправки - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)На 2025 г. лимит, разумеется, остается прежний: 60 млн руб. <4> То есть на применение патента в 2025 г. получение выручки в сумме более 20 млн руб. никак не повлияет. У ИП, совмещающих ПСН и УСН, до конца 2025 г. все без изменений и с НДС: они не платят этот налог, пока доход не превысит 60 млн руб. <5>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)На 2025 г. лимит, разумеется, остается прежний: 60 млн руб. <4> То есть на применение патента в 2025 г. получение выручки в сумме более 20 млн руб. никак не повлияет. У ИП, совмещающих ПСН и УСН, до конца 2025 г. все без изменений и с НДС: они не платят этот налог, пока доход не превысит 60 млн руб. <5>
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уведомление, но позже решили изменить выбранный объект налогообложения, ранее поданное уведомление можно уточнить. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление и приложите к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уведомление, но позже решили изменить выбранный объект налогообложения, ранее поданное уведомление можно уточнить. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление и приложите к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком нулевой налоговой ставки по УСН, предусмотренной п. 4 ст. 346.20 НК РФ, и доначислил единый налог. Предприниматель оспорил доначисление, полагая, что в 2020 году вправе был применять нулевую ставку в соответствии с положениями ст. 346.20 НК РФ, поскольку после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ "О внесении изменения в Закон Томской области "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" впервые был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что закон Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ дополнил закон Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" статьей 1.1, согласно которой налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения на территории Томской области устанавливается в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Суд указал, что на момент вступления в силу закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ предприниматель уже осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Томской области (был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2014 по 13.10.2016), поэтому не может считаться зарегистрированным впервые в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает возможности использования налогоплательщиком нулевой налоговой ставки путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком нулевой налоговой ставки по УСН, предусмотренной п. 4 ст. 346.20 НК РФ, и доначислил единый налог. Предприниматель оспорил доначисление, полагая, что в 2020 году вправе был применять нулевую ставку в соответствии с положениями ст. 346.20 НК РФ, поскольку после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ "О внесении изменения в Закон Томской области "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" впервые был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что закон Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ дополнил закон Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" статьей 1.1, согласно которой налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения на территории Томской области устанавливается в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Суд указал, что на момент вступления в силу закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ предприниматель уже осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Томской области (был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2014 по 13.10.2016), поэтому не может считаться зарегистрированным впервые в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает возможности использования налогоплательщиком нулевой налоговой ставки путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем пониженной ставки единого налога, установленной законом субъекта РФ, и доначислил единый налог. Согласно закону Курганской области от 24.11.2009 N 502 "О налоговых ставках для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на территории Курганской области" для применения налоговой ставки в размере 1 процента необходимо соблюдение сразу двух условий: 1) регистрация по состоянию на 01.01.2020 в качестве организации или индивидуального предпринимателя вне территории Курганской области; 2) регистрация на территории Курганской области после 01.01.2020 в связи с переменой места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик считал, что все условия для применения пониженной ставки по УСН в 2022 году им выполнены, так как по состоянию на 01.01.2020 предприниматель был зарегистрирован в Республике Татарстан. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что поскольку по состоянию на 01.01.2020 налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя вне территории Курганской области, то, несмотря на приобретение им 25.03.2022 статуса предпринимателя в г. Казани и последующую его регистрацию в связи со сменой места жительства с 14.12.2022 по 20.07.2023 в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения доходы, на территории Курганской области, он не вправе применять пониженную налоговую ставку единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем пониженной ставки единого налога, установленной законом субъекта РФ, и доначислил единый налог. Согласно закону Курганской области от 24.11.2009 N 502 "О налоговых ставках для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на территории Курганской области" для применения налоговой ставки в размере 1 процента необходимо соблюдение сразу двух условий: 1) регистрация по состоянию на 01.01.2020 в качестве организации или индивидуального предпринимателя вне территории Курганской области; 2) регистрация на территории Курганской области после 01.01.2020 в связи с переменой места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик считал, что все условия для применения пониженной ставки по УСН в 2022 году им выполнены, так как по состоянию на 01.01.2020 предприниматель был зарегистрирован в Республике Татарстан. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что поскольку по состоянию на 01.01.2020 налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве предпринимателя вне территории Курганской области, то, несмотря на приобретение им 25.03.2022 статуса предпринимателя в г. Казани и последующую его регистрацию в связи со сменой места жительства с 14.12.2022 по 20.07.2023 в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения доходы, на территории Курганской области, он не вправе применять пониженную налоговую ставку единого налога по УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.04.2021 N КВ-4-14/5987@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>Суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2021)>Суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"3. В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН) внесены следующие изменения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"3. В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН) внесены следующие изменения.
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении о переходе на УСН. При этом, как указано в письме Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, в НК РФ нет ограничений в части возможности изменения объекта налогообложения, указанного в соответствующем уведомлении, направленном в налоговый орган.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении о переходе на УСН. При этом, как указано в письме Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, в НК РФ нет ограничений в части возможности изменения объекта налогообложения, указанного в соответствующем уведомлении, направленном в налоговый орган.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), учесть в 2026 г. в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, выплаченную в январе 2026 г. материальную помощь при рождении ребенка (рожден в ноябре 2025 г.) в размере 700 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2026)Материальная помощь является выплатой социального характера и не входит в состав заработной платы (Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412).
(Консультация эксперта, 2026)Материальная помощь является выплатой социального характера и не входит в состав заработной платы (Письмо Минтруда России от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412).
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление, приложив к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление, приложив к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<24> Тарасова Е.А. "Кадастровый" налог на имущество в 2020 году // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 1. С. 58 - 61.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)<24> Тарасова Е.А. "Кадастровый" налог на имущество в 2020 году // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2020. N 1. С. 58 - 61.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-07-11/91838 <О вычете по НДС, если ИП перешел с УСН на ОСНО>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Ранее Минфин был категоричен. Он разъяснял, что принять к вычету "входной" НДС, который был предъявлен в период применения УСН с объектом "доходы", после перехода на общий режим налогообложения нельзя. Например, Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-11/27295.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Ранее Минфин был категоричен. Он разъяснял, что принять к вычету "входной" НДС, который был предъявлен в период применения УСН с объектом "доходы", после перехода на общий режим налогообложения нельзя. Например, Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-11/27295.
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Планируется конкретизировать полномочия субъектов РФ в части установления пониженных ставок налога при УСН (планируются изменение ст. 346.20 НК РФ). Как и сегодня, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% ("доходы") или от 5 до 15% ("доходы минус расходы"), но для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Планируется конкретизировать полномочия субъектов РФ в части установления пониженных ставок налога при УСН (планируются изменение ст. 346.20 НК РФ). Как и сегодня, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% ("доходы") или от 5 до 15% ("доходы минус расходы"), но для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если организация планирует перейти на УСН с 2025 года, то изменения в состав учредителей необходимо внести до конца 2024 года, в том числе до подачи уведомления о переходе на УСН (в силу ст. 346.13 НК РФ срок представления уведомления - до 31.12.2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если организация планирует перейти на УСН с 2025 года, то изменения в состав учредителей необходимо внести до конца 2024 года, в том числе до подачи уведомления о переходе на УСН (в силу ст. 346.13 НК РФ срок представления уведомления - до 31.12.2024).
Готовое решение: В каком порядке подавать по новой форме уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы подали уведомление о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (Письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707, ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь зарегистрированная организация (ИП), подавшая уведомление о переходе на УСН, тоже может изменить первоначально выбранный объект налогообложения (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого надо подать в инспекцию новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока, предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь зарегистрированная организация (ИП), подавшая уведомление о переходе на УСН, тоже может изменить первоначально выбранный объект налогообложения (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого надо подать в инспекцию новое уведомление, указав в нем другой объект и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Сделать это нужно не позднее срока, предусмотренного для перехода на УСН по п. 2 ст. 346.13 НК РФ (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).