Изменение торговой площади ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение торговой площади ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Как для целей применения ЕНВД подтвердить изменение площади торгового зала, если часть помещения магазина или павильона сдана в аренду (субаренду) (до 01.01.2021)
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Рассматривая спор, суд пришел к выводу, что создание нового обособленного объекта торговли в том же муниципальном образовании, в котором общество уже осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговли и состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, является изменением величины физического показателя - площади торгового зала. Следовательно, инспекцией обоснованно произведен расчет ЕНВД с начала месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Рассматривая спор, суд пришел к выводу, что создание нового обособленного объекта торговли в том же муниципальном образовании, в котором общество уже осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной торговли и состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, является изменением величины физического показателя - площади торгового зала. Следовательно, инспекцией обоснованно произведен расчет ЕНВД с начала месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В связи с этим налоговым органом был сделан обоснованный вывод о неправомерном применении обществом специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении осуществляемой розничной торговли, поскольку общая площадь торгового зала, определенная на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, превышала 150 квадратных метров.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В связи с этим налоговым органом был сделан обоснованный вывод о неправомерном применении обществом специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении осуществляемой розничной торговли, поскольку общая площадь торгового зала, определенная на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, превышала 150 квадратных метров.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 N 475-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Колпашникова Александра Ивановича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"1. Гражданин А.И. Колпашников - предприниматель без образования юридического лица, занимающийся розничной торговлей через объект стационарной розничной торговли, имеющий торговый зал площадью 22 кв. м, - торговый павильон, оспаривает конституционность Федерального закона от 24 июля 2002 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Колпашникова Александра Ивановича на нарушение его конституционных прав Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"1. Гражданин А.И. Колпашников - предприниматель без образования юридического лица, занимающийся розничной торговлей через объект стационарной розничной торговли, имеющий торговый зал площадью 22 кв. м, - торговый павильон, оспаривает конституционность Федерального закона от 24 июля 2002 года "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
<Письмо> ФНС РФ от 20.07.2005 N 22-1-12/1350
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Исходя из этого при исчислении единого налога на вмененный доход по розничной торговле (независимо от ее части в общем объеме реализации товаров) следует учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется данный вид предпринимательской деятельности.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Исходя из этого при исчислении единого налога на вмененный доход по розничной торговле (независимо от ее части в общем объеме реализации товаров) следует учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется данный вид предпринимательской деятельности.
Административная практика
Статья: Применение спецрежима в виде ЕНВД: розничная торговля
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 8)Вопрос: Организация, занимающаяся розничной торговлей, применяет спецрежим в виде ЕНВД. В определенный момент времени изменился физический показатель, на основании которого рассчитывается ЕНВД (площадь торгового зала). Как учесть данное изменение при расчете ЕНВД за квартал?
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 8)Вопрос: Организация, занимающаяся розничной торговлей, применяет спецрежим в виде ЕНВД. В определенный момент времени изменился физический показатель, на основании которого рассчитывается ЕНВД (площадь торгового зала). Как учесть данное изменение при расчете ЕНВД за квартал?
Статья: "Вмененную" площадь при совмещении режимов теперь делить нельзя (комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 9757/09)
("Главная книга", 2009, N 22)Президиум ВАС РФ изменил свою позицию относительно учета торговой площади для целей расчета ЕНВД, когда в одном помещении одновременно ведется как "вмененная", так и иная деятельность. Судьи указали, что в качестве физического показателя "вмененщик" в этом случае должен использовать общую площадь торгового зала магазина. Ведь помещение, которое он использует для ведения торговли, относится к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы. А величина показателя "площадь торгового зала" является неизменной и не зависит от количества видов деятельности в этом помещении.
("Главная книга", 2009, N 22)Президиум ВАС РФ изменил свою позицию относительно учета торговой площади для целей расчета ЕНВД, когда в одном помещении одновременно ведется как "вмененная", так и иная деятельность. Судьи указали, что в качестве физического показателя "вмененщик" в этом случае должен использовать общую площадь торгового зала магазина. Ведь помещение, которое он использует для ведения торговли, относится к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы. А величина показателя "площадь торгового зала" является неизменной и не зависит от количества видов деятельности в этом помещении.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, переведенный на ЕНВД, осуществлял розничную торговлю через магазин в арендованном помещении. 17.02.2006 договор аренды расторгнут и торговля, осуществляемая предпринимателем, прекращена. Правомерно ли учесть в целях исчисления ЕНВД изменение физического показателя (площади торгового зала) с начала того месяца, в котором данное изменение имело место (с 01.02.2006)?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2006 N 03-11-05/196)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, переведенный на ЕНВД, осуществлял розничную торговлю через магазин в арендованном помещении. 17.02.2006 договор аренды расторгнут и торговля, осуществляемая предпринимателем, прекращена. Правомерно ли учесть в целях исчисления ЕНВД изменение физического показателя (площади торгового зала) с начала того месяца, в котором данное изменение имело место (с 01.02.2006)?
(Письмо Минфина РФ от 15.08.2006 N 03-11-05/196)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, переведенный на ЕНВД, осуществлял розничную торговлю через магазин в арендованном помещении. 17.02.2006 договор аренды расторгнут и торговля, осуществляемая предпринимателем, прекращена. Правомерно ли учесть в целях исчисления ЕНВД изменение физического показателя (площади торгового зала) с начала того месяца, в котором данное изменение имело место (с 01.02.2006)?
Статья: ЕНВД для розницы: если физические показатели изменились
(Молчанов И.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Но стоит отметить, что при решении вопроса о расчете ЕНВД в ситуации, когда налогоплательщик открыл новый объект торговли в том же муниципальном образовании, в котором он уже вел розничную торговлю через объекты стационарной торговли и состоял на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, некоторые суды занимают иной подход, нежели чиновники в комментируемом Письме. Так, Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 23.11.2015 N Ф03-4746/2015 пришел к выводу, что в данном случае произошло изменение величины физического показателя, а именно - площади торгового зала. Следовательно, налоговиками обоснованно произведен расчет ЕНВД с начала месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
(Молчанов И.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 3)Но стоит отметить, что при решении вопроса о расчете ЕНВД в ситуации, когда налогоплательщик открыл новый объект торговли в том же муниципальном образовании, в котором он уже вел розничную торговлю через объекты стационарной торговли и состоял на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД, некоторые суды занимают иной подход, нежели чиновники в комментируемом Письме. Так, Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 23.11.2015 N Ф03-4746/2015 пришел к выводу, что в данном случае произошло изменение величины физического показателя, а именно - площади торгового зала. Следовательно, налоговиками обоснованно произведен расчет ЕНВД с начала месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Вопрос: Об исчислении ЕНВД при розничной торговле через магазины и павильоны в случае создания нового объекта торговли; об НДФЛ при реструктуризации задолженности кредитными организациями.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6096)Аналогичная позиция содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 31 марта 2016 года N 303-КГ16-1788, согласно которой создание нового обособленного объекта торговли в том же муниципальном образовании, в котором налогоплательщиком уже осуществляется розничная торговля через объекты стационарной торговли и в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, является изменением величины физического показателя - площади торгового зала.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6096)Аналогичная позиция содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 31 марта 2016 года N 303-КГ16-1788, согласно которой создание нового обособленного объекта торговли в том же муниципальном образовании, в котором налогоплательщиком уже осуществляется розничная торговля через объекты стационарной торговли и в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, является изменением величины физического показателя - площади торгового зала.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик 01.11.2006 внес изменения в учетную политику, установив, что ЕНВД исчисляется с применением физического показателя "площадь торгового зала", а размер площади торгового зала определяется "согласно выделяемым площадям для реализации закупленных изделий"; расходы, учитываемые для целей обложения ЕНВД, распределяются пропорционально доходам, полученным от реализации изделий собственного производства и от розничной торговли покупными товарами.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик 01.11.2006 внес изменения в учетную политику, установив, что ЕНВД исчисляется с применением физического показателя "площадь торгового зала", а размер площади торгового зала определяется "согласно выделяемым площадям для реализации закупленных изделий"; расходы, учитываемые для целей обложения ЕНВД, распределяются пропорционально доходам, полученным от реализации изделий собственного производства и от розничной торговли покупными товарами.
Статья: Перепланировка и изменение площади аптеки на спецрежиме в виде ЕНВД
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Прекращение уплаты ЕНВД или изменение размера налога
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Прекращение уплаты ЕНВД или изменение размера налога
Статья: Когда аптеке применять "вмененку"?
(Газизова А.Р.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 3)Если аптека - плательщик ЕНВД изменила площадь торгового помещения, ей необходимо уведомить об этом свою инспекцию, подав туда заявление. Такую точку зрения высказал Минфин России в Письме от 4 июля 2006 г. N 03-11-04/3/335. Сообщить в инспекцию, по мнению чиновников, следует так: подать заявление в произвольной форме, а к нему приложить документы, подтверждающие изменение площади (например, копию вспомогательной формы к техническому паспорту). Если же организация не предупредит налоговых инспекторов об изменении площади помещения, то при проверке они имеют право пересчитать "вмененный" налог.
(Газизова А.Р.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 3)Если аптека - плательщик ЕНВД изменила площадь торгового помещения, ей необходимо уведомить об этом свою инспекцию, подав туда заявление. Такую точку зрения высказал Минфин России в Письме от 4 июля 2006 г. N 03-11-04/3/335. Сообщить в инспекцию, по мнению чиновников, следует так: подать заявление в произвольной форме, а к нему приложить документы, подтверждающие изменение площади (например, копию вспомогательной формы к техническому паспорту). Если же организация не предупредит налоговых инспекторов об изменении площади помещения, то при проверке они имеют право пересчитать "вмененный" налог.