Изменение срока полезного использования нма в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение срока полезного использования нма в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли быть пересмотрен срок полезного использования НМА в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли быть пересмотрен срок полезного использования НМА в налоговом учете
Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каков порядок амортизации НМА в целях налога на прибыль после модернизации в части возможности изменения СПИ в сторону увеличения или уменьшения, а также если в налоговом учете НМА полностью самортизирован или принят к учету по итогам инвентаризации в 2023 г.?
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Вопрос: Возникают ли у Общества налоговые риски по налогу на прибыль, включая прошлые налоговые периоды, по которым Обществом не получено решение о проведении выездной налоговой проверки (повторной выездной проверки), при установлении различных сроков полезного использования (СПИ) НМА в бухгалтерском и налоговом учете соответственно:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Вопрос: Возникают ли у Общества налоговые риски по налогу на прибыль, включая прошлые налоговые периоды, по которым Обществом не получено решение о проведении выездной налоговой проверки (повторной выездной проверки), при установлении различных сроков полезного использования (СПИ) НМА в бухгалтерском и налоговом учете соответственно:
Статья: Приобретение патента: оформление и учет
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Оставшийся срок действия патента на изобретение составляет 6 лет (72 месяца). В бухгалтерском и налоговом учете СПИ исключительного права на изобретение установлен равным этому сроку. По объекту НМА амортизация начисляется линейным методом.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Оставшийся срок действия патента на изобретение составляет 6 лет (72 месяца). В бухгалтерском и налоговом учете СПИ исключительного права на изобретение установлен равным этому сроку. По объекту НМА амортизация начисляется линейным методом.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом необходимо отметить, что при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом необходимо отметить, что при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
Статья: Разный СПИ объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- об изменениях первоначальной стоимости таких основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации;
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- об изменениях первоначальной стоимости таких основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.06.2024 N 07-01-09/53916 <В бухгалтерском учете модернизация НМА увеличивает его СПИ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Что касается налогового учета, то здесь ничего не изменилось. Как и раньше, гл. 25 Налогового кодекса РФ не позволяет увеличить СПИ модернизированного НМА (Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121584). И после модернизации к увеличившейся первоначальной стоимости объекта применяется прежняя норма амортизации (Письмо Минфина России от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Что касается налогового учета, то здесь ничего не изменилось. Как и раньше, гл. 25 Налогового кодекса РФ не позволяет увеличить СПИ модернизированного НМА (Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121584). И после модернизации к увеличившейся первоначальной стоимости объекта применяется прежняя норма амортизации (Письмо Минфина России от 25.10.2023 N 03-03-06/1/101608).
Статья: Бухгалтерский учет затрат на модификацию программы для ЭВМ в соответствии с новым ФСБУ 14/2022
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Что касается срока полезного использования такого нового объекта, то дата его окончания всегда должна устанавливаться аналогично дате его окончания у модифицируемого объекта (если, конечно, она еще не наступила). Таким образом, будет обеспечено признание в расходах затрат на программное обеспечение и его модификации как единого объекта, что обеспечивает корректность отнесения стоимости капитальных вложений на финансовый результат через амортизацию. Этот подход представляется правомерным и для учета расходов в целях налогообложения прибыли.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 5)Что касается срока полезного использования такого нового объекта, то дата его окончания всегда должна устанавливаться аналогично дате его окончания у модифицируемого объекта (если, конечно, она еще не наступила). Таким образом, будет обеспечено признание в расходах затрат на программное обеспечение и его модификации как единого объекта, что обеспечивает корректность отнесения стоимости капитальных вложений на финансовый результат через амортизацию. Этот подход представляется правомерным и для учета расходов в целях налогообложения прибыли.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по НМА
(КонсультантПлюс, 2025)ожидаемое моральное устаревание из-за изменения или усовершенствования производственного процесса, изменения рыночного спроса на продукцию, работы, услуги, производимые с использованием НМА, и т.д.;
(КонсультантПлюс, 2025)ожидаемое моральное устаревание из-за изменения или усовершенствования производственного процесса, изменения рыночного спроса на продукцию, работы, услуги, производимые с использованием НМА, и т.д.;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В материале рассмотрены вопросы применения специального коэффициента амортизации в отношении нематериальных активов с учетом срока полезного использования. Также проанализирован порядок регистрации программного обеспечения в Едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В материале рассмотрены вопросы применения специального коэффициента амортизации в отношении нематериальных активов с учетом срока полезного использования. Также проанализирован порядок регистрации программного обеспечения в Едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.