Изменение кадастровой стоимости земельного участка в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение кадастровой стоимости земельного участка в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Арендная плата за земельный (лесной) участок
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.06.2022 N Ф03-2341/2022 по делу N А59-262/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 07.06.2022 N Ф03-2341/2022 по делу N А59-262/2021
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29.11.2023 по делу N 88а-26432/2023 (УИД 77OS0000-02-2023-000710-11)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец не согласен с размером установленной кадастровой стоимости арендованного им земельного участка.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Отказывая в удовлетворении административного иска, суд апелляционной инстанции исходил из того, что письмом филиала Роскадастра от 4 мая 2021 года подтверждается факт внесения в ЕГРН сведений, которые повлекли за собой изменение кадастровой стоимости земельного участка.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец не согласен с размером установленной кадастровой стоимости арендованного им земельного участка.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Отказывая в удовлетворении административного иска, суд апелляционной инстанции исходил из того, что письмом филиала Роскадастра от 4 мая 2021 года подтверждается факт внесения в ЕГРН сведений, которые повлекли за собой изменение кадастровой стоимости земельного участка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Письмах ФНС РФ от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ "Об определении периода перерасчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости", от 04.03.2022 N БС-4-21/2601@ также указано, что измененная кадастровая стоимость должна применяться для всех налоговых периодов, в которых в отношении налогооблагаемого имущества в качестве налоговой базы применялась изменяемая кадастровая стоимость, являющаяся предметом оспаривания.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Письмах ФНС РФ от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ "Об определении периода перерасчета земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости", от 04.03.2022 N БС-4-21/2601@ также указано, что измененная кадастровая стоимость должна применяться для всех налоговых периодов, в которых в отношении налогооблагаемого имущества в качестве налоговой базы применялась изменяемая кадастровая стоимость, являющаяся предметом оспаривания.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кадастровую стоимость вы можете узнать на сайте Росреестра, в том числе в личном кабинете, по запросу в ППК "Роскадастр" или в кадастровой палате по месту нахождения вашего земельного участка. В запросе укажите, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, иначе в выписке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Выписку о кадастровой стоимости вам должны выдать бесплатно (ч. 1, п. 2 ч. 2 ст. 3.1, ч. 1, 1.1, 5 ст. 62, ч. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 3 ст. 14 Закона от 30.12.2021 N 449-ФЗ; п. п. 30, 42 Административного регламента, утв. Приказом Росреестра от 27.09.2019 N П/0401; п. 7 Приложения к Приказу Росреестра от 30.08.2021 N П/0375).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кадастровую стоимость вы можете узнать на сайте Росреестра, в том числе в личном кабинете, по запросу в ППК "Роскадастр" или в кадастровой палате по месту нахождения вашего земельного участка. В запросе укажите, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, иначе в выписке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Выписку о кадастровой стоимости вам должны выдать бесплатно (ч. 1, п. 2 ч. 2 ст. 3.1, ч. 1, 1.1, 5 ст. 62, ч. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 3 ст. 14 Закона от 30.12.2021 N 449-ФЗ; п. п. 30, 42 Административного регламента, утв. Приказом Росреестра от 27.09.2019 N П/0401; п. 7 Приложения к Приказу Росреестра от 30.08.2021 N П/0375).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Вопреки доводам суда кассационной инстанции неиспользование объекта недвижимости в соответствии с его назначением и отсутствие прибыли от осуществления коммерческой деятельности не может освобождать налогоплательщика от бремени содержания этого имущества, в том числе связанного с уплатой налогов и сборов. Также не влияет на законность оспариваемого в части нормативного акта изменение кадастровой стоимости земельного участка решением ГБУ Краснодарского края "Краевая техническая инвентаризация - Краевое БТИ" от 28.12.2021 N 12-06/21-1536 в связи с наличием ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, поскольку данное обстоятельство влияет только на размер налоговых обязательств. Не может служить основанием для признания Перечня частично недействующим и изменение 16.012023 вида разрешенного использования земельного участка на "деловое управление" как не относящееся к периоду 2020 года.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Вопреки доводам суда кассационной инстанции неиспользование объекта недвижимости в соответствии с его назначением и отсутствие прибыли от осуществления коммерческой деятельности не может освобождать налогоплательщика от бремени содержания этого имущества, в том числе связанного с уплатой налогов и сборов. Также не влияет на законность оспариваемого в части нормативного акта изменение кадастровой стоимости земельного участка решением ГБУ Краснодарского края "Краевая техническая инвентаризация - Краевое БТИ" от 28.12.2021 N 12-06/21-1536 в связи с наличием ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, поскольку данное обстоятельство влияет только на размер налоговых обязательств. Не может служить основанием для признания Перечня частично недействующим и изменение 16.012023 вида разрешенного использования земельного участка на "деловое управление" как не относящееся к периоду 2020 года.
Федеральный закон от 05.04.2013 N 43-ФЗ
(ред. от 30.12.2021)
"Об особенностях регулирования отдельных правоотношений в связи с присоединением к субъекту Российской Федерации - городу федерального значения Москве территорий и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Выбор предусматривающего строительство, реконструкцию объекта капитального строительства вида разрешенного использования земельного участка, расположенного в границах субъекта Российской Федерации - города федерального значения Москвы, в границах Московской области и находящегося в собственности физического лица или юридического лица, осуществляется при условии внесения им платы за изменение вида разрешенного использования земельного участка, определяемой в порядке, установленном нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации - города федерального значения Москвы, нормативным правовым актом Московской области, с учетом разницы между установленной кадастровой стоимостью земельного участка и кадастровой стоимостью земельного участка с измененным видом разрешенного использования.
(ред. от 30.12.2021)
"Об особенностях регулирования отдельных правоотношений в связи с присоединением к субъекту Российской Федерации - городу федерального значения Москве территорий и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"1. Выбор предусматривающего строительство, реконструкцию объекта капитального строительства вида разрешенного использования земельного участка, расположенного в границах субъекта Российской Федерации - города федерального значения Москвы, в границах Московской области и находящегося в собственности физического лица или юридического лица, осуществляется при условии внесения им платы за изменение вида разрешенного использования земельного участка, определяемой в порядке, установленном нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации - города федерального значения Москвы, нормативным правовым актом Московской области, с учетом разницы между установленной кадастровой стоимостью земельного участка и кадастровой стоимостью земельного участка с измененным видом разрешенного использования.
Статья: Земля в аренде и в оперативном управлении в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)Кредит счета 0 11471 432 "Уменьшение стоимости земли за счет обесценения" (с 2021 года).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)Кредит счета 0 11471 432 "Уменьшение стоимости земли за счет обесценения" (с 2021 года).
Статья: О внесении платы за выбор (изменение) вида разрешенного использования земельного участка: обзор судебной практики
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<8> Распоряжение Департамента от 15 ноября 2021 г. N 51527 "Об утверждении средних значений удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков на территории города Москвы по состоянию на 1 января 2021 г.".
(Шарапов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<8> Распоряжение Департамента от 15 ноября 2021 г. N 51527 "Об утверждении средних значений удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков на территории города Москвы по состоянию на 1 января 2021 г.".
Вопрос: Как учитывать при исчислении авансовых платежей по земельному налогу изменение кадастровой стоимости в течение календарного года вследствие изменения вида разрешенного использования или категории земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). При этом значение указанного коэффициента должно определяться в виде правильной простой дроби (Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-05-04-02/41980 (направлено Письмом ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7598), Письмо ФНС России от 25.06.2021 N БС-4-21/8945@).
(Консультация эксперта, 2025)В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). При этом значение указанного коэффициента должно определяться в виде правильной простой дроби (Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-05-04-02/41980 (направлено Письмом ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7598), Письмо ФНС России от 25.06.2021 N БС-4-21/8945@).
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)То есть налог (авансовые платежи) за текущий год вы считаете с самого начала по новой стоимости. Если старая стоимость применялась при расчете налога за прошлые годы, то нужно пересчитать и их тоже. При этом период, за который можно произвести перерасчет, не ограничивается тремя годами, указанными в п. 2.1 ст. 52 НК РФ (Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ (приведено в Письме ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12572@)). Разъяснения ФНС России даны относительно изменения кадастровой стоимости земельного участка, предусмотренного предыдущей редакцией п. 1.1 ст. 391 НК РФ. Полагаем, они актуальны и в рассматриваемом случае, поскольку порядок применения новой стоимости аналогичен.
(КонсультантПлюс, 2025)То есть налог (авансовые платежи) за текущий год вы считаете с самого начала по новой стоимости. Если старая стоимость применялась при расчете налога за прошлые годы, то нужно пересчитать и их тоже. При этом период, за который можно произвести перерасчет, не ограничивается тремя годами, указанными в п. 2.1 ст. 52 НК РФ (Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ (приведено в Письме ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12572@)). Разъяснения ФНС России даны относительно изменения кадастровой стоимости земельного участка, предусмотренного предыдущей редакцией п. 1.1 ст. 391 НК РФ. Полагаем, они актуальны и в рассматриваемом случае, поскольку порядок применения новой стоимости аналогичен.
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства, находящегося в общей долевой собственности и расположенного в г. Калининграде.
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-17-21/98@)Кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости, использованная для исчисления налога, утверждена постановлением Правительства Калининградской области от 24.11.2021 N 753 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости всех видов объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Калининградской области".
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N БС-17-21/98@)Кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости, использованная для исчисления налога, утверждена постановлением Правительства Калининградской области от 24.11.2021 N 753 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости всех видов объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Калининградской области".
Готовое решение: В каких случаях налоговый орган пересчитывает земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговая не может пересчитать сумму налога в большую сторону, если вы его уже заплатили. Кроме того, в общем случае пересчитать налог могут не больше чем за три года перед годом перерасчета (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Но если перерасчет налога вызван изменением кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости, то ограничение в три года не действует. В этом случае налог пересчитывается с начала применения изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ (приведено в Письме ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12572@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговая не может пересчитать сумму налога в большую сторону, если вы его уже заплатили. Кроме того, в общем случае пересчитать налог могут не больше чем за три года перед годом перерасчета (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Но если перерасчет налога вызван изменением кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости, то ограничение в три года не действует. В этом случае налог пересчитывается с начала применения изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ (приведено в Письме ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12572@)).
"Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1) сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1) сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости;
Ситуация: Как изменить вид разрешенного использования земельного участка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В частности, в Москве и Московской области выбор предусматривающего строительство, реконструкцию объекта капитального строительства вида разрешенного использования земельного участка осуществляется при условии внесения собственником платы (за исключением установленных случаев). При расчете платы учитывается разница между установленной кадастровой стоимостью земельного участка и кадастровой стоимостью земельного участка с измененным видом разрешенного использования (ч. 1 ст. 22 Закона от 05.04.2013 N 43-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 12.1, ст. 12.2 Закона г. Москвы от 19.12.2007 N 48; ч. 3, 5, 11 ст. 5.1, ст. 5.2 Закона Московской области от 07.06.1996 N 23/96-ОЗ; Письмо Росреестра от 02.02.2021 N 11-00176/21).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В частности, в Москве и Московской области выбор предусматривающего строительство, реконструкцию объекта капитального строительства вида разрешенного использования земельного участка осуществляется при условии внесения собственником платы (за исключением установленных случаев). При расчете платы учитывается разница между установленной кадастровой стоимостью земельного участка и кадастровой стоимостью земельного участка с измененным видом разрешенного использования (ч. 1 ст. 22 Закона от 05.04.2013 N 43-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 12.1, ст. 12.2 Закона г. Москвы от 19.12.2007 N 48; ч. 3, 5, 11 ст. 5.1, ст. 5.2 Закона Московской области от 07.06.1996 N 23/96-ОЗ; Письмо Росреестра от 02.02.2021 N 11-00176/21).
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог, если изменился вид разрешенного использования земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать коэффициенты Ки при изменении вида разрешенного использования земли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать коэффициенты Ки при изменении вида разрешенного использования земли
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)4) перечень вновь учтенных, ранее учтенных объектов недвижимости в случае внесения в ЕГРН сведений о них и объектов недвижимости, в сведения ЕГРН о которых внесены изменения, которые влекут за собой изменение их кадастровой стоимости, формируемый в соответствии со ст. 16 комментируемого Закона.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)4) перечень вновь учтенных, ранее учтенных объектов недвижимости в случае внесения в ЕГРН сведений о них и объектов недвижимости, в сведения ЕГРН о которых внесены изменения, которые влекут за собой изменение их кадастровой стоимости, формируемый в соответствии со ст. 16 комментируемого Закона.