Изменение кадастровой стоимости в 2018 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение кадастровой стоимости в 2018 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Законодатель при установлении порядка определения налоговой базы по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (статьи 391, 403 Налогового кодекса Российской Федерации) с учетом изменений, внесенных в правовое регулирование в данной части Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, прямо предусмотрел возможность ретроспективного применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в случае изменения кадастровой стоимости этих объектов на основании установления его рыночной стоимости на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Сведения о кадастровой стоимости таких объектов учитываются при определении налоговой базы начиная с даты применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания."
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)Арендная плата за пользование участком, полученным в порядке переоформления права постоянного (бессрочного) пользования, может изменяться только в связи с изменением кадастровой стоимости участка, даже если в договоре сменилось лицо на стороне арендатора
(КонсультантПлюс, 2025)Арендная плата за пользование участком, полученным в порядке переоформления права постоянного (бессрочного) пользования, может изменяться только в связи с изменением кадастровой стоимости участка, даже если в договоре сменилось лицо на стороне арендатора
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В Письме Росреестра от 8 июля 2021 г. N 13/1-00295/21 "О рассмотрении письма" <122> (направлено Письмом ФГБУ "ФКП Росреестра" от 12 июля 2021 г. N 10-0197-ЕК/21 "О направлении информации" <123>) указывалось на возможность подготовки акта определения кадастровой стоимости ЕНК, содержащего в соответствии с п. 3 Порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, утв. Приказом Минэкономразвития России от 24 сентября 2018 г. N 514, следующие сведения об объекте недвижимости:
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В Письме Росреестра от 8 июля 2021 г. N 13/1-00295/21 "О рассмотрении письма" <122> (направлено Письмом ФГБУ "ФКП Росреестра" от 12 июля 2021 г. N 10-0197-ЕК/21 "О направлении информации" <123>) указывалось на возможность подготовки акта определения кадастровой стоимости ЕНК, содержащего в соответствии с п. 3 Порядка определения кадастровой стоимости объектов недвижимости при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенных объектах недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, утв. Приказом Минэкономразвития России от 24 сентября 2018 г. N 514, следующие сведения об объекте недвижимости:
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Вместе с тем решением Московского городского суда от 13.09.2018, оставленным без изменения Апелляционным определением Московского городского суда от 14.12.2018, кадастровая стоимость установлена равной его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2014 года в размере 438 216 762 рублей и применяемой в период с 01.01.2016 по 31.12.2016.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Вместе с тем решением Московского городского суда от 13.09.2018, оставленным без изменения Апелляционным определением Московского городского суда от 14.12.2018, кадастровая стоимость установлена равной его рыночной стоимости, определенной по состоянию на 1 января 2014 года в размере 438 216 762 рублей и применяемой в период с 01.01.2016 по 31.12.2016.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Такое право не требует дополнительного судебного подтверждения и прямо вытекает из положений пункта 1.1 статьи 391, пункта 15 статьи 378.2, пункта 2 статьи 403 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), в силу которых в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости на основании установления его рыночной стоимости по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Такое право не требует дополнительного судебного подтверждения и прямо вытекает из положений пункта 1.1 статьи 391, пункта 15 статьи 378.2, пункта 2 статьи 403 Кодекса (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), в силу которых в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости на основании установления его рыночной стоимости по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Физическое лицо оспаривает конституционность части 6 статьи 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения для целей налогообложения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Физическое лицо оспаривает конституционность части 6 статьи 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которой положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения для целей налогообложения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Указанное положение п. 1.1 ст. 391 НК РФ применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г. (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Указанное положение п. 1.1 ст. 391 НК РФ применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г. (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)34. Об утверждении порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Курской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость: Постановление администрация Курской области от 26 октября 2018 года N 840-па (с изменениями на 28 декабря 2022 года).
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)34. Об утверждении порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений на территории Курской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость: Постановление администрация Курской области от 26 октября 2018 года N 840-па (с изменениями на 28 декабря 2022 года).
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)В пункте 1.1 статьи 391 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.08.2018 N 334-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)В пункте 1.1 статьи 391 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.08.2018 N 334-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: арендные платежи за земельные участки под строительство, как правило, устанавливаются не в фиксированной сумме. Они могут меняться, например, при изменении кадастровой стоимости участка, базовой ставки арендной платы, различных коэффициентов. В связи с этим при изменении величины арендных платежей вам необходимо пересчитывать и корректировать в учете ППА и обязательство по аренде и с момента пересчета начислять амортизацию ППА и процентный расход по арендному обязательству в новой сумме. При изменении величины обязательства по аренде ставка дисконтирования пересматривается (п. п. 21, 22 ФСБУ 25/2018).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: арендные платежи за земельные участки под строительство, как правило, устанавливаются не в фиксированной сумме. Они могут меняться, например, при изменении кадастровой стоимости участка, базовой ставки арендной платы, различных коэффициентов. В связи с этим при изменении величины арендных платежей вам необходимо пересчитывать и корректировать в учете ППА и обязательство по аренде и с момента пересчета начислять амортизацию ППА и процентный расход по арендному обязательству в новой сумме. При изменении величины обязательства по аренде ставка дисконтирования пересматривается (п. п. 21, 22 ФСБУ 25/2018).
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка (на основании судебной практики Московского областного суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Указанное положение п. 1.1 ст. 391 НК РФ применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г. (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Указанное положение п. 1.1 ст. 391 НК РФ применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г. (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ).
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Вопрос: является ли часть расчетов, привязанная к изменениям кадастровой стоимости, переменной частью арендного платежа?
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Вопрос: является ли часть расчетов, привязанная к изменениям кадастровой стоимости, переменной частью арендного платежа?
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обратим внимание на разъяснения ФНС РФ, приведенные в письме от 19.09.2018 N БС-4-21/18301.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Обратим внимание на разъяснения ФНС РФ, приведенные в письме от 19.09.2018 N БС-4-21/18301.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости жилого помещения (квартиры) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Указанное положение применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019 (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) (Письмо ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019", Информация ФНС России "О порядке применения для налогообложения оспоренной кадастровой стоимости недвижимости").
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Указанное положение применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019 (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) (Письмо ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019", Информация ФНС России "О порядке применения для налогообложения оспоренной кадастровой стоимости недвижимости").
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при изменении (уменьшении или увеличении) кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Если будет недоимка, то вам нужно доплатить недостающую сумму. Пени в этом случае вам начислять не должны. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 08.02.2017 N 03-05-04-02/6626 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 15.02.2017 N БС-4-21/2793), от 29.12.2016 N 03-05-04-01/79101 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 11.01.2017 N БС-4-21/186), ФНС России от 24.09.2018 N БС-4-21/18598@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если будет недоимка, то вам нужно доплатить недостающую сумму. Пени в этом случае вам начислять не должны. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 08.02.2017 N 03-05-04-02/6626 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 15.02.2017 N БС-4-21/2793), от 29.12.2016 N 03-05-04-01/79101 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 11.01.2017 N БС-4-21/186), ФНС России от 24.09.2018 N БС-4-21/18598@.
Статья: Изменение кадастровой стоимости помещений аптеки и налог на имущество
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, налогоплательщик, не согласный с применением при определении его налоговой обязанности достоверных результатов государственной кадастровой оценки, не лишен права опровергнуть представленный налоговым органом расчет налога, обосновывая необходимость исчисления налога исходя из рыночной стоимости объекта недвижимости (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2021 N 09АП-52085/2018 по делу N А40-65285/2018 <6>).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, налогоплательщик, не согласный с применением при определении его налоговой обязанности достоверных результатов государственной кадастровой оценки, не лишен права опровергнуть представленный налоговым органом расчет налога, обосновывая необходимость исчисления налога исходя из рыночной стоимости объекта недвижимости (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2021 N 09АП-52085/2018 по делу N А40-65285/2018 <6>).