Изменение цены после поставки товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение цены после поставки товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)В строке Б (после изменения) в графе 4 укажите новую увеличенную цену поставленных товаров. На основании этого пересчитайте показатели остальных необходимых граф по строке Б (после изменения). Если вы применяете ставку НДС 0%, то показатели граф 5 и 9 по строке Б (после изменения) будут равны, а в графах 7 и 8 будет указано "0%" и "0,00" соответственно.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке Б (после изменения) в графе 4 укажите новую увеличенную цену поставленных товаров. На основании этого пересчитайте показатели остальных необходимых граф по строке Б (после изменения). Если вы применяете ставку НДС 0%, то показатели граф 5 и 9 по строке Б (после изменения) будут равны, а в графах 7 и 8 будет указано "0%" и "0,00" соответственно.
Статья: Новости от 02.08.2024
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
("Главная книга", 2024, N 16)Если изменились и цена, и количество товаров, в едином корректировочном счете-фактуре в графе 5 отражается итоговое изменение стоимости. В частности, в графе 5 в строке В "Увеличение" указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А "До изменения" и Б "После изменения" этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается как положительное число. В графе 5 в строке Г "Уменьшение" указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных товаров без НДС после изменения цены (тарифа) и/или количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение цены товара в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2026)...Уведомление покупателя продавцом об изменении цен на поставляемый товар подтверждается информационным письмом... и скриншотом электронного письма...
(КонсультантПлюс, 2026)...Уведомление покупателя продавцом об изменении цен на поставляемый товар подтверждается информационным письмом... и скриншотом электронного письма...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"е) в графе 4 в строке Б (после изменения) - цена (тариф) поставленного (отгруженного) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость после ее изменения, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога после ее изменения. Если цена (тариф) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за единицу измерения по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялась, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 4 корректировочного счета-фактуры;
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"е) в графе 4 в строке Б (после изменения) - цена (тариф) поставленного (отгруженного) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость после ее изменения, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога после ее изменения. Если цена (тариф) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за единицу измерения по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялась, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 4 корректировочного счета-фактуры;
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в оформлении документов) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в оформлении документов) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в оформлении документов) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в оформлении документов) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Вопрос: Организация на УСН в 2025 г. была освобождена от НДС. В декабре 2025 г. получен аванс 100 000 руб. Доходы за 2025 г. превысили 20 млн руб. С 01.01.2026 уплачивается НДС 5%. Отгрузка товаров осуществлена в 2026 г. на сумму 105 000 руб. Покупатель не доплачивает НДС. Правомерно ли в 2026 г. уменьшить доходы на сумму НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Если покупатель перечислит продавцу - налогоплательщику УСН, применяющему освобождение от уплаты НДС, аванс до 01.01.2026, а поставка товара будет после 01.01.2026, НДС с аванса, полученного в 2025 г., не исчисляется.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Если покупатель перечислит продавцу - налогоплательщику УСН, применяющему освобождение от уплаты НДС, аванс до 01.01.2026, а поставка товара будет после 01.01.2026, НДС с аванса, полученного в 2025 г., не исчисляется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) расчеты за товары, если при их оплате получена скидка в размере 10% от договорной стоимости приобретенных товаров за досрочное исполнение обязательств по оплате, при этом на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Покупатель оплачивает товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Покупатель оплачивает товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).
Вопрос: Нужно ли продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры вносить изменения в товарную накладную?
(Консультация эксперта, 2026)Однако необходимость выставления корректировочного счета-фактуры не связана с ошибками в первичных документах. Так, в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав. При этом изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены, тарифа и/или изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и такие изменения могут быть оформлены не только внесением корректировки в товарную накладную, но и оформлением любого другого первичного документа.
(Консультация эксперта, 2026)Однако необходимость выставления корректировочного счета-фактуры не связана с ошибками в первичных документах. Так, в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав. При этом изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены, тарифа и/или изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и такие изменения могут быть оформлены не только внесением корректировки в товарную накладную, но и оформлением любого другого первичного документа.
Вопрос: С 01.01.2025 ставка акциза на сахаросодержащие напитки - 10 руб. за 1 литр. Организация продала в декабре 2024 г. сахаросодержащие напитки, исчислила акциз исходя из ставки 7 руб. за 1 литр. В январе 2025 г. выставила УКД к увеличению (увеличилось количество проданной продукции). Какую ставку акциза использовать?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)- количество или объем товаров до и после изменения (графа 3);
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)- количество или объем товаров до и после изменения (графа 3);
Готовое решение: Как изменить цену государственного и муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2026)после заключения контракта на поставку лекарств, медизделий, расходных материалов их количество по предложению заказчика увеличивается не более чем на 30%. Цену контракта можно изменить (с учетом бюджетного законодательства) пропорционально цене единицы товара. Последняя должна определяться как частное от деления первоначальной цены контракта на количество товаров, предусмотренное в контракте. Изменить его по данному основанию можно до 31 декабря 2026 г. (ч. 65.2 ст. 112 Закона N 44-ФЗ). При изменении контракта необходимо учитывать его цену с учетом корректировок, внесенных в соответствии с п. 1.2 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ (при их наличии) (Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 24-06-06/22838).
(КонсультантПлюс, 2026)после заключения контракта на поставку лекарств, медизделий, расходных материалов их количество по предложению заказчика увеличивается не более чем на 30%. Цену контракта можно изменить (с учетом бюджетного законодательства) пропорционально цене единицы товара. Последняя должна определяться как частное от деления первоначальной цены контракта на количество товаров, предусмотренное в контракте. Изменить его по данному основанию можно до 31 декабря 2026 г. (ч. 65.2 ст. 112 Закона N 44-ФЗ). При изменении контракта необходимо учитывать его цену с учетом корректировок, внесенных в соответствии с п. 1.2 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ (при их наличии) (Письмо Минфина России от 17.03.2023 N 24-06-06/22838).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (продавца) предоставление скидки покупателю за достижение договорных условий в части досрочной оплаты проданных непродовольственных товаров, если на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Покупатель оплачивает товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Покупатель оплачивает товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).
Статья: О поставке товара с улучшенными характеристиками со ссылкой на ч. 7 ст. 95 Закона N 44-ФЗ
(Александров Г., Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 12)И наконец, согласие заказчика ограничено положениями бюджетного законодательства. Как известно, ст. 34 БК РФ обязывает заказчиков расходовать бюджетные средства эффективно (т.е. достигать максимального результата с минимальными издержками). Если после изменения условий контракта улучшенный товар стал существенно дешевле первоначально предусмотренного, действия заказчика нельзя признать правомерными. К примеру, если в извещении о закупке была указана НМЦК товара с минимально необходимыми характеристиками в 10 млн руб., заключен контракт на поставку товара с рыночной стоимостью в 8 млн руб. (и ценой контракта на ту же сумму), а после изменения контракта товар с улучшенными (а не минимальными) характеристиками имеет рыночную стоимость в 4 млн руб., квалификация сотрудников заказчика, проводивших расчет, не может не вызывать вопросы.
(Александров Г., Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 12)И наконец, согласие заказчика ограничено положениями бюджетного законодательства. Как известно, ст. 34 БК РФ обязывает заказчиков расходовать бюджетные средства эффективно (т.е. достигать максимального результата с минимальными издержками). Если после изменения условий контракта улучшенный товар стал существенно дешевле первоначально предусмотренного, действия заказчика нельзя признать правомерными. К примеру, если в извещении о закупке была указана НМЦК товара с минимально необходимыми характеристиками в 10 млн руб., заключен контракт на поставку товара с рыночной стоимостью в 8 млн руб. (и ценой контракта на ту же сумму), а после изменения контракта товар с улучшенными (а не минимальными) характеристиками имеет рыночную стоимость в 4 млн руб., квалификация сотрудников заказчика, проводивших расчет, не может не вызывать вопросы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такой вид расходов, как премии (бонусы), уплачиваемые покупателю за достижение им определенного объема покупок, можно учесть для целей УСН, если соблюдаются общие условия признания расходов. Это следует из пп. 19.1 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде данных премий (бонусов) учитываются в общем порядке - после выплаты покупателю (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такой вид расходов, как премии (бонусы), уплачиваемые покупателю за достижение им определенного объема покупок, можно учесть для целей УСН, если соблюдаются общие условия признания расходов. Это следует из пп. 19.1 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде данных премий (бонусов) учитываются в общем порядке - после выплаты покупателю (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) <*>.