Изменение адреса обособленного подразделения в пределах одной налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Изменение адреса обособленного подразделения в пределах одной налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Нормы НК РФ об обособленных подразделениях
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ИФНС достаточно уведомления об изменении места нахождения обособленного подразделения, поскольку изменение местонахождения обособленного подразделения произошло в пределах одного населенного пункта, без изменения принадлежности к налоговому органу, сведения о новом адресе филиала были внесены в ЕГРЮЛ. Кроме того, нормы налогового и гражданского законодательства не предусматривают ликвидации организации в случае изменения ее места нахождения. При этом вывод налогового органа о том, что термин "изменение места нахождения" относится только к юридическому лицу, не основан на нормах права.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ИФНС достаточно уведомления об изменении места нахождения обособленного подразделения, поскольку изменение местонахождения обособленного подразделения произошло в пределах одного населенного пункта, без изменения принадлежности к налоговому органу, сведения о новом адресе филиала были внесены в ЕГРЮЛ. Кроме того, нормы налогового и гражданского законодательства не предусматривают ликвидации организации в случае изменения ее места нахождения. При этом вывод налогового органа о том, что термин "изменение места нахождения" относится только к юридическому лицу, не основан на нормах права.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 83 "Учет организаций и физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик в связи со сменой места нахождения филиала (в пределах компетенции одного налогового органа) письмом уведомил налоговый орган об изменении адреса местонахождения филиала, в связи с чем просил выдать уведомление о постановке его на учет по новому месту нахождения филиала. Налоговый орган отказал в выдаче уведомления с предложением ликвидировать филиал и создать новый. Суд признал отказ незаконным: НК РФ не предусматривает необходимость ликвидации организаций, в том числе ее обособленных подразделений, в случае изменения их места нахождении. Суд указал, что отсутствие в налоговом законодательстве норм, регулирующих процедуру снятия и постановки на налоговый учет обособленных подразделений в связи с изменением их места нахождения, не позволяет налоговому органу препятствовать смене адреса обособленного подразделения, изменению места его нахождения, а соответственно, уклоняться от учета налогоплательщиков, в том числе по месту нахождения их обособленных подразделений.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик в связи со сменой места нахождения филиала (в пределах компетенции одного налогового органа) письмом уведомил налоговый орган об изменении адреса местонахождения филиала, в связи с чем просил выдать уведомление о постановке его на учет по новому месту нахождения филиала. Налоговый орган отказал в выдаче уведомления с предложением ликвидировать филиал и создать новый. Суд признал отказ незаконным: НК РФ не предусматривает необходимость ликвидации организаций, в том числе ее обособленных подразделений, в случае изменения их места нахождении. Суд указал, что отсутствие в налоговом законодательстве норм, регулирующих процедуру снятия и постановки на налоговый учет обособленных подразделений в связи с изменением их места нахождения, не позволяет налоговому органу препятствовать смене адреса обособленного подразделения, изменению места его нахождения, а соответственно, уклоняться от учета налогоплательщиков, в том числе по месту нахождения их обособленных подразделений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые проверки"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Представление уведомления требуется и в случае изменения места уплаты налога, например при изменении места нахождения участника или обособленного подразделения в пределах одного субъекта Российской Федерации.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Представление уведомления требуется и в случае изменения места уплаты налога, например при изменении места нахождения участника или обособленного подразделения в пределах одного субъекта Российской Федерации.
"Цены для целей налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Представление уведомления требуется и в случае изменения места уплаты налога, например при изменении места нахождения участника или обособленного подразделения в пределах одного субъекта Российской Федерации.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Представление уведомления требуется и в случае изменения места уплаты налога, например при изменении места нахождения участника или обособленного подразделения в пределах одного субъекта Российской Федерации.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 28.04.2012 N 16-03/038375@
"Об уведомлениях о порядке уплаты налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации консолидированной группой налогоплательщиков"Исходя из положений пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса, Уведомление представляется также при изменении состава консолидированной группы налогоплательщиков, закрытии обособленных подразделений, изменении места нахождения участников или их обособленных подразделений и по иным основаниям, приведшим к смене участника или обособленного подразделения участника, по месту нахождения которого уплачивается налог в бюджет субъекта Российской Федерации. Представление Уведомления требуется и в случае изменения места уплаты налога, например, при изменении места нахождения участника или обособленного подразделения в пределах одного субъекта Российской Федерации.
"Об уведомлениях о порядке уплаты налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерации консолидированной группой налогоплательщиков"Исходя из положений пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса, Уведомление представляется также при изменении состава консолидированной группы налогоплательщиков, закрытии обособленных подразделений, изменении места нахождения участников или их обособленных подразделений и по иным основаниям, приведшим к смене участника или обособленного подразделения участника, по месту нахождения которого уплачивается налог в бюджет субъекта Российской Федерации. Представление Уведомления требуется и в случае изменения места уплаты налога, например, при изменении места нахождения участника или обособленного подразделения в пределах одного субъекта Российской Федерации.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 02.11.2012 N 17-15/105442
<О порядке учета ККТ в налоговом органе при переезде обособленного подразделения>В рассматриваемой ситуации организация в случае передачи контрольно-кассовой техники из одного обособленного подразделения в другое, при котором происходит смена адреса места установки ККТ в пределах территорий, подведомственных разным территориальным налоговым органам, обязана снять контрольно-кассовую технику в той налоговой инспекции, в которой контрольно-кассовая техника была ранее зарегистрирована, и представить необходимые документы для регистрации ККТ в территориальный налоговый орган по месту нахождения вновь созданного обособленного подразделения.
<О порядке учета ККТ в налоговом органе при переезде обособленного подразделения>В рассматриваемой ситуации организация в случае передачи контрольно-кассовой техники из одного обособленного подразделения в другое, при котором происходит смена адреса места установки ККТ в пределах территорий, подведомственных разным территориальным налоговым органам, обязана снять контрольно-кассовую технику в той налоговой инспекции, в которой контрольно-кассовая техника была ранее зарегистрирована, и представить необходимые документы для регистрации ККТ в территориальный налоговый орган по месту нахождения вновь созданного обособленного подразделения.
"Строительство"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)Смена местонахождения в пределах одной территории
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)Смена местонахождения в пределах одной территории
Статья: Обособленное подразделение аптеки: особенности организации деятельности и налогообложения
(Сергеев С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)В случае передачи контрольно-кассовой техники из одного обособленного подразделения в другое, при которой происходит смена адреса места установки контрольно-кассовой техники в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу, согласно пп. "б" п. 76 Административного регламента N 94н осуществляется перерегистрация контрольно-кассовой техники. Снятие с регистрации контрольно-кассовой техники и постановка ее на учет в одном налоговом органе в данном случае не требуются.
(Сергеев С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)В случае передачи контрольно-кассовой техники из одного обособленного подразделения в другое, при которой происходит смена адреса места установки контрольно-кассовой техники в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу, согласно пп. "б" п. 76 Административного регламента N 94н осуществляется перерегистрация контрольно-кассовой техники. Снятие с регистрации контрольно-кассовой техники и постановка ее на учет в одном налоговом органе в данном случае не требуются.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.06.2010 N 03-02-07/1-282
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 15)А пока указанные изменения не вступили в законную силу, налогоплательщикам согласно последнему абзацу комментируемого Письма вновь рекомендовано набраться терпения и в процессе ожидания продолжать руководствоваться разъяснениями в части процедуры смены места нахождения обособленного подразделения налогоплательщика <6>, которые, заметим, на протяжении нескольких лет остаются неизменными: снятие с учета в налоговом органе по месту осуществления деятельности через обособленное подразделение по старому адресу и постановка на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности организации по новому адресу. Причем эти правила, по мнению контролеров, распространяются и на ситуацию, когда изменение места нахождения обособленного подразделения происходит в пределах территории, подведомственной одному и тому же налоговому органу.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 15)А пока указанные изменения не вступили в законную силу, налогоплательщикам согласно последнему абзацу комментируемого Письма вновь рекомендовано набраться терпения и в процессе ожидания продолжать руководствоваться разъяснениями в части процедуры смены места нахождения обособленного подразделения налогоплательщика <6>, которые, заметим, на протяжении нескольких лет остаются неизменными: снятие с учета в налоговом органе по месту осуществления деятельности через обособленное подразделение по старому адресу и постановка на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности организации по новому адресу. Причем эти правила, по мнению контролеров, распространяются и на ситуацию, когда изменение места нахождения обособленного подразделения происходит в пределах территории, подведомственной одному и тому же налоговому органу.
Статья: Открытие и закрытие обособленного подразделения
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Действительно, судебные споры по данному вопросу есть. И есть примеры решений, которые были в пользу налогоплательщиков. Так, например, в Постановлении ФАС ДВО от 24.11.2008 N Ф03-5147/2008 общество было поставлено на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения - филиала в городе N. В связи с истечением срока аренды помещения общим собранием акционеров общества было принято решение сменить адрес местонахождения данного филиала. Внесены изменения в устав общества, и сведения о новом адресе филиала были включены в ЕГРЮЛ, что подтверждает выписка из данного реестра. При этом изменение местонахождения обособленного подразделения произошло в пределах одного населенного пункта - города N, без изменения принадлежности к налоговому органу.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Действительно, судебные споры по данному вопросу есть. И есть примеры решений, которые были в пользу налогоплательщиков. Так, например, в Постановлении ФАС ДВО от 24.11.2008 N Ф03-5147/2008 общество было поставлено на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения - филиала в городе N. В связи с истечением срока аренды помещения общим собранием акционеров общества было принято решение сменить адрес местонахождения данного филиала. Внесены изменения в устав общества, и сведения о новом адресе филиала были включены в ЕГРЮЛ, что подтверждает выписка из данного реестра. При этом изменение местонахождения обособленного подразделения произошло в пределах одного населенного пункта - города N, без изменения принадлежности к налоговому органу.
Статья: Смена адреса обособленного подразделения... или Обещанного три года ждут
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 17)Аналогичной точки зрения придерживается налоговое ведомство в Письмах от 21.08.2009 N 3-6-03/345, от 02.05.2007 N 09-2-04/1867@, причем на практике налоговики нередко настаивают на соблюдении указанных правил и в случае, когда организация вынуждена менять местонахождение обособленного подразделения в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу.
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 17)Аналогичной точки зрения придерживается налоговое ведомство в Письмах от 21.08.2009 N 3-6-03/345, от 02.05.2007 N 09-2-04/1867@, причем на практике налоговики нередко настаивают на соблюдении указанных правил и в случае, когда организация вынуждена менять местонахождение обособленного подразделения в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу.
Статья: Распределение налога на прибыль КГН по бюджетам
(Кондрашова Н.)
("Налоговый вестник", 2012, N 10)Об указанном выборе ответственный участник обязан уведомить инспекцию по месту своего нахождения (или инспекцию по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, если он таковым является). По общему правилу уведомление направляется до 31 декабря года, в котором начинает действовать КГН (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@), а в 2012 г. - до наступления срока уплаты авансового платежа, следующего за регистрацией договора о создании КГН. Налоговое ведомство в п. 1 Письма от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@ разъясняет, что указанное уведомление необходимо представить также в случае изменения участника или его обособленного подразделения, по месту нахождения которого уплачивается налог в бюджет субъекта РФ (например, при изменении состава КГН, закрытии обособленных подразделений). Кроме того, представить уведомление нужно и в случае изменения места уплаты налога, например при изменении места нахождения участника или обособленного подразделения в пределах одного субъекта РФ. Рекомендуемая форма такого уведомления направлена налогоплательщикам Письмом ФНС России от 26.04.2012 N ЕД-4-3/7006@.
(Кондрашова Н.)
("Налоговый вестник", 2012, N 10)Об указанном выборе ответственный участник обязан уведомить инспекцию по месту своего нахождения (или инспекцию по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, если он таковым является). По общему правилу уведомление направляется до 31 декабря года, в котором начинает действовать КГН (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@), а в 2012 г. - до наступления срока уплаты авансового платежа, следующего за регистрацией договора о создании КГН. Налоговое ведомство в п. 1 Письма от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@ разъясняет, что указанное уведомление необходимо представить также в случае изменения участника или его обособленного подразделения, по месту нахождения которого уплачивается налог в бюджет субъекта РФ (например, при изменении состава КГН, закрытии обособленных подразделений). Кроме того, представить уведомление нужно и в случае изменения места уплаты налога, например при изменении места нахождения участника или обособленного подразделения в пределах одного субъекта РФ. Рекомендуемая форма такого уведомления направлена налогоплательщикам Письмом ФНС России от 26.04.2012 N ЕД-4-3/7006@.
Статья: Отраслевой учет и налогообложение в обособленном подразделении
(Абрамов С.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Заметим, после уведомления о создании обособленного подразделения организация не всегда должна вставать на налоговый учет по месту его нахождения. Исключение - абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ: если несколько "обособок" организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из ее подразделений, определяемого самой организацией.
(Абрамов С.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Заметим, после уведомления о создании обособленного подразделения организация не всегда должна вставать на налоговый учет по месту его нахождения. Исключение - абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ: если несколько "обособок" организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из ее подразделений, определяемого самой организацией.
Статья: Автономная "обособка": учет и налогообложение
(Сухарева Т.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Уведомлять нужно обо всех "обособках", в том числе и о тех из них, которые созданы в муниципальных образованиях, где организация уже состоит на налоговом учете (Письма Минфина России от 07.03.2008 N 03-02-07/1-90, от 06.03.2008 N 03-02-07/1-84). Уведомив налоговиков о создании обособленного подразделения, организация не всегда должна вставать на учет по месту его нахождения. Одна из таких ситуаций прописана в п. 4 ст. 83 НК РФ: если несколько "обособок" организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее подразделений, определяемым организацией самостоятельно.
(Сухарева Т.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Уведомлять нужно обо всех "обособках", в том числе и о тех из них, которые созданы в муниципальных образованиях, где организация уже состоит на налоговом учете (Письма Минфина России от 07.03.2008 N 03-02-07/1-90, от 06.03.2008 N 03-02-07/1-84). Уведомив налоговиков о создании обособленного подразделения, организация не всегда должна вставать на учет по месту его нахождения. Одна из таких ситуаций прописана в п. 4 ст. 83 НК РФ: если несколько "обособок" организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее подразделений, определяемым организацией самостоятельно.
Вопрос: ...Страховая организация имеет обособленные подразделения, которые не признаются филиалами и представительствами. Некоторые из них меняют свое местонахождение в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу. Налоговый орган считает, что нужно сняться с учета по месту нахождения подразделения в связи с прекращением его деятельности и встать на учет по месту нахождения вновь созданного подразделения. Правомерно ли это?
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-02-07/1-275)Вопрос: Страховая организация имеет обособленные подразделения, которые не признаются филиалами и представительствами. Некоторые из них располагаются на арендуемых площадях и периодически меняют свое местонахождение в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу. Организация направляет в налоговый орган уведомление в произвольной форме об изменении местонахождения обособленного подразделения с просьбой выдать новое уведомление с указанием нового адреса. Налоговый орган отказывает в этом, мотивируя отказ тем, что организации следует сняться с учета в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения в связи с прекращением деятельности подразделения и встать на учет по месту нахождения вновь созданного подразделения. Правомерны ли действия налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 11.07.2008 N 03-02-07/1-275)Вопрос: Страховая организация имеет обособленные подразделения, которые не признаются филиалами и представительствами. Некоторые из них располагаются на арендуемых площадях и периодически меняют свое местонахождение в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу. Организация направляет в налоговый орган уведомление в произвольной форме об изменении местонахождения обособленного подразделения с просьбой выдать новое уведомление с указанием нового адреса. Налоговый орган отказывает в этом, мотивируя отказ тем, что организации следует сняться с учета в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения в связи с прекращением деятельности подразделения и встать на учет по месту нахождения вновь созданного подразделения. Правомерны ли действия налогового органа?
Статья: Проблемы применения ККТ
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Вопрос: Нужно ли перерегистрировать ККТ при передаче из одного обособленного подразделения в другое, при которой происходит смена адреса места установки ККТ в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу?
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Вопрос: Нужно ли перерегистрировать ККТ при передаче из одного обособленного подразделения в другое, при которой происходит смена адреса места установки ККТ в пределах территории, подведомственной одному налоговому органу?