Избежание двойного налогообложения оаэ
Подборка наиболее важных документов по запросу Избежание двойного налогообложения оаэ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российское общество при выплате дивидендов кипрской компании удержало налог на прибыль по ставке 15 процентов за текущий период, а также пересчитало налог за прошлые периоды, рассчитанный ранее по ставке 10 процентов, и удержало недостающие суммы налога и пени. Ставка 15 процентов была применена обществом, поскольку налоговый орган указывал на наличие оснований полагать, что кипрская компания обладает признаками кондуитной. Кипрская компания обратилась с иском к обществу о взыскании дивидендов в размере, рассчитанном исходя из ставки 10 процентов. По мнению заявителя, судыпервой и апелляционной инстанций не оценили, что истец, используя полученные дивиденды, финансирует деятельность иных компаний по строительству объектов недвижимости, осуществляет контроль над управлением дочерними компаниями, ведет реальную экономическую деятельность исходя из того, что законодательство Кипра прямо предусматривает такую модель построения бизнеса, как "холдинг" с управляющим и финансирующим его центром. В результате анализа финансовой отчетности кассационный суд установил, что основную часть дохода кипрской компании составляют дивиденды, полученные от общества, компания не ведет деятельности, не связанной с получением дивидендов, отсутствуют материальные и нематериальные активы, существенные финансовые и коммерческие риски, характерные для нормальной хозяйственной деятельности платежи, объем операционных расходов является незначительным. Представленные документы не позволяют установить взаимосвязь полученных дивидендов и использования их в деятельности дочерних компаний. Кроме того, суд учел транзитный характер перечислений в пользу компании - резидента Объединенных Арабских Эмиратов, не имеющих с РФ Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. Однако в части удержания пени суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, так как нижестоящие суды не исследовали вопрос, кто является ответственным за неудержание и неперечисление в бюджет сумм налога - иностранная организация или налоговый агент.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российское общество при выплате дивидендов кипрской компании удержало налог на прибыль по ставке 15 процентов за текущий период, а также пересчитало налог за прошлые периоды, рассчитанный ранее по ставке 10 процентов, и удержало недостающие суммы налога и пени. Ставка 15 процентов была применена обществом, поскольку налоговый орган указывал на наличие оснований полагать, что кипрская компания обладает признаками кондуитной. Кипрская компания обратилась с иском к обществу о взыскании дивидендов в размере, рассчитанном исходя из ставки 10 процентов. По мнению заявителя, судыпервой и апелляционной инстанций не оценили, что истец, используя полученные дивиденды, финансирует деятельность иных компаний по строительству объектов недвижимости, осуществляет контроль над управлением дочерними компаниями, ведет реальную экономическую деятельность исходя из того, что законодательство Кипра прямо предусматривает такую модель построения бизнеса, как "холдинг" с управляющим и финансирующим его центром. В результате анализа финансовой отчетности кассационный суд установил, что основную часть дохода кипрской компании составляют дивиденды, полученные от общества, компания не ведет деятельности, не связанной с получением дивидендов, отсутствуют материальные и нематериальные активы, существенные финансовые и коммерческие риски, характерные для нормальной хозяйственной деятельности платежи, объем операционных расходов является незначительным. Представленные документы не позволяют установить взаимосвязь полученных дивидендов и использования их в деятельности дочерних компаний. Кроме того, суд учел транзитный характер перечислений в пользу компании - резидента Объединенных Арабских Эмиратов, не имеющих с РФ Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала. Однако в части удержания пени суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, так как нижестоящие суды не исследовали вопрос, кто является ответственным за неудержание и неперечисление в бюджет сумм налога - иностранная организация или налоговый агент.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень офшорных зон в российском праве
(Андрианова Н.Г.)
("Юрист", 2020, N 11)Так, к числу офшорных зон относятся: 1) специальный административный район Макао, находящийся в составе Китайской Народной Республики; 2) остров Лабуан, входящий в состав Малайзии; 3) отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, а именно остров Мэн, Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни). Российская Федерация обладает заключенными соглашениями об избежании двойного налогообложения с Китайской Народной Республикой <10>, Малайзией <11> и Великобританией <12>, однако каждая из вышеназванных офшорных зон имела собственную историю формирования и выделения в составе этих государств и, как правило, в настоящее время обладает более широким объемом прав по сравнению с другими административными единицами в составе государства. Объединенные Арабские Эмираты также имеют Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией <13>, которое отличается существенной спецификой применения - оно применяется только к финансовым или инвестиционным организациям, учреждениям, агентствам, органам или иным образованиям, полностью принадлежащим Российской Федерации, Правительству Российской Федерации или правительству любого субъекта Российской Федерации, Правительству Объединенных Арабских Эмиратов или любому местному правительству Объединенных Арабских Эмиратов, тем не менее данное Соглашение также предусматривает обмен информацией между государствами. При этом Объединенные Арабские Эмираты включены в перечень офшорных зон Минфином России.
(Андрианова Н.Г.)
("Юрист", 2020, N 11)Так, к числу офшорных зон относятся: 1) специальный административный район Макао, находящийся в составе Китайской Народной Республики; 2) остров Лабуан, входящий в состав Малайзии; 3) отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, а именно остров Мэн, Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни). Российская Федерация обладает заключенными соглашениями об избежании двойного налогообложения с Китайской Народной Республикой <10>, Малайзией <11> и Великобританией <12>, однако каждая из вышеназванных офшорных зон имела собственную историю формирования и выделения в составе этих государств и, как правило, в настоящее время обладает более широким объемом прав по сравнению с другими административными единицами в составе государства. Объединенные Арабские Эмираты также имеют Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией <13>, которое отличается существенной спецификой применения - оно применяется только к финансовым или инвестиционным организациям, учреждениям, агентствам, органам или иным образованиям, полностью принадлежащим Российской Федерации, Правительству Российской Федерации или правительству любого субъекта Российской Федерации, Правительству Объединенных Арабских Эмиратов или любому местному правительству Объединенных Арабских Эмиратов, тем не менее данное Соглашение также предусматривает обмен информацией между государствами. При этом Объединенные Арабские Эмираты включены в перечень офшорных зон Минфином России.
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2024)Норвегия - Министр финансов и таможен или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения);
(КонсультантПлюс, 2024)Норвегия - Министр финансов и таможен или его уполномоченный представитель (пп. "i" п. 1 ст. 3 Конвенции между РФ и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения);
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"
(утв. Минфином России)2. Состоятся переговоры с Объединенными Арабскими Эмиратами по заключению Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения.
(утв. Минфином России)2. Состоятся переговоры с Объединенными Арабскими Эмиратами по заключению Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения.