Итоги камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Итоги камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Проверяемое лицо оспаривает решение по результатам выездной проверки, ссылаясь на нарушение процедуры или превышение полномочий
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Есть случаи, когда такое направление акта по итогам камеральной проверки не признается нарушением.
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Есть случаи, когда такое направление акта по итогам камеральной проверки не признается нарушением.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, пени могли быть начислены обществу только в том случае, если представленные им уточненные декларации содержали бы данные об увеличении налоговой обязанности за соответствующие периоды, либо по итогам камеральных проверок указанных деклараций были бы вынесены соответствующие решения о доначислении, а переплата, имеющаяся у общества, не перекрывала бы сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, пени могли быть начислены обществу только в том случае, если представленные им уточненные декларации содержали бы данные об увеличении налоговой обязанности за соответствующие периоды, либо по итогам камеральных проверок указанных деклараций были бы вынесены соответствующие решения о доначислении, а переплата, имеющаяся у общества, не перекрывала бы сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какой срок обжаловать решение налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В какой срок обжаловать решение инспекции по итогам камеральной или выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В какой срок обжаловать решение инспекции по итогам камеральной или выездной проверки
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Порядок начисления процентов и их взыскания, установленный п. 17 ст. 176.1 НК РФ, предусматривает, что проценты начисляются только на суммы излишне возмещенного налога и данное обстоятельство устанавливается по итогам проведения камеральной налоговой проверки и принятия решения, указанного в п. 15 настоящей статьи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Порядок начисления процентов и их взыскания, установленный п. 17 ст. 176.1 НК РФ, предусматривает, что проценты начисляются только на суммы излишне возмещенного налога и данное обстоятельство устанавливается по итогам проведения камеральной налоговой проверки и принятия решения, указанного в п. 15 настоящей статьи.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Федеральное государственное образовательное учреждение (далее - учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога на прибыль, доначисленного по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль, и пеней.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Федеральное государственное образовательное учреждение (далее - учреждение) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога на прибыль, доначисленного по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль, и пеней.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Согласно законодательной инициативе (зафиксирована в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, и законопроект уже внесен на рассмотрение Государственной Думы ФС РФ), совершенствование института предварительных обеспечительных мер призвано усилить меры по борьбе со схемами сокрытия недобросовестными плательщиками своего имущества и вывода активов. В связи с тем что с момента начала налоговой проверки (окончания проведения камеральной налоговой проверки) до вынесения по ее итогам решения проходит достаточно долгий период времени, недобросовестные плательщики успевают скрыть свое имущество, уклоняясь тем самым от уплаты обязательных платежей. Чтобы пресечь использование подобных схем, планируется ввести механизм обеспечения залогом неуплаченных обязательных платежей с момента принятия решения о проведении выездной налоговой проверки (по итогам проведенной камеральной налоговой проверки). При этом подобное решение будет ограничено суммой, рассчитанной как разница между совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных исходя из среднеотраслевой налоговой нагрузки, и совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, уплаченных плательщиком за период, проверяемый в рамках налоговой проверки.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Согласно законодательной инициативе (зафиксирована в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, и законопроект уже внесен на рассмотрение Государственной Думы ФС РФ), совершенствование института предварительных обеспечительных мер призвано усилить меры по борьбе со схемами сокрытия недобросовестными плательщиками своего имущества и вывода активов. В связи с тем что с момента начала налоговой проверки (окончания проведения камеральной налоговой проверки) до вынесения по ее итогам решения проходит достаточно долгий период времени, недобросовестные плательщики успевают скрыть свое имущество, уклоняясь тем самым от уплаты обязательных платежей. Чтобы пресечь использование подобных схем, планируется ввести механизм обеспечения залогом неуплаченных обязательных платежей с момента принятия решения о проведении выездной налоговой проверки (по итогам проведенной камеральной налоговой проверки). При этом подобное решение будет ограничено суммой, рассчитанной как разница между совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных исходя из среднеотраслевой налоговой нагрузки, и совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, уплаченных плательщиком за период, проверяемый в рамках налоговой проверки.
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам налоговой проверки (камеральной или выездной) решение о привлечении к налоговой ответственности выносят по форме, которая приведена в Приложении N 36 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам налоговой проверки (камеральной или выездной) решение о привлечении к налоговой ответственности выносят по форме, которая приведена в Приложении N 36 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.
Готовое решение: Как обжаловать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как в досудебном порядке обжаловать решение по итогам выездной или камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как в досудебном порядке обжаловать решение по итогам выездной или камеральной проверки
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае просрочки с декларацией можно восстановить трехлетний срок, если опоздание связано с неисполнением ИФНС своих обязанностей или иными объективными и уважительными причинами (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 N 2428-О). В остальных случаях отказ налоговой инспекции можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и далее - в суде (п. п. 1, 2 ст. 138, п. 3 ст. 176 НК РФ, п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). В суде необходимо обжаловать одновременно два решения ИФНС по итогам камеральной проверки:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае просрочки с декларацией можно восстановить трехлетний срок, если опоздание связано с неисполнением ИФНС своих обязанностей или иными объективными и уважительными причинами (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 N 2428-О). В остальных случаях отказ налоговой инспекции можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и далее - в суде (п. п. 1, 2 ст. 138, п. 3 ст. 176 НК РФ, п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). В суде необходимо обжаловать одновременно два решения ИФНС по итогам камеральной проверки:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам7.10. ПРАВО НА ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам камеральной налоговой проверки инспекция возместила налогоплательщику НДС, но по результатам выездной налоговой проверки установлено, что он не имел права на вычет налога. Из-за этого сумма вычетов по НДС стала меньше суммы исчисленного налога. Поэтому возмещение НДС по итогам камеральной налоговой проверки является незаконным.
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам камеральной налоговой проверки инспекция возместила налогоплательщику НДС, но по результатам выездной налоговой проверки установлено, что он не имел права на вычет налога. Из-за этого сумма вычетов по НДС стала меньше суммы исчисленного налога. Поэтому возмещение НДС по итогам камеральной налоговой проверки является незаконным.
Статья: Значение запрета злоупотребления правом участниками гражданского оборота для квалификации хищений
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Такого умысла у лица нет, если оно а) ошибочно исходит из наличия у него права на вычет и, соответственно, правомерности своих требований по предоставлению ему этого вычета или б) хотя и сомневается в своем понимании положений налогового законодательства как предусматривающих его право на вычет, однако исходит из того, что следует, в терминологии Конституционного Суда, "ожидать надлежащего исполнения налоговым органом своих обязанностей", когда "предоставление необоснованного налогового вычета должно быть в такой ситуации... исключено действиями сотрудников этого органа, которыми по итогам камеральной налоговой проверки принимается решение о праве на налоговый вычет и его действительном размере".
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Такого умысла у лица нет, если оно а) ошибочно исходит из наличия у него права на вычет и, соответственно, правомерности своих требований по предоставлению ему этого вычета или б) хотя и сомневается в своем понимании положений налогового законодательства как предусматривающих его право на вычет, однако исходит из того, что следует, в терминологии Конституционного Суда, "ожидать надлежащего исполнения налоговым органом своих обязанностей", когда "предоставление необоснованного налогового вычета должно быть в такой ситуации... исключено действиями сотрудников этого органа, которыми по итогам камеральной налоговой проверки принимается решение о праве на налоговый вычет и его действительном размере".
Готовое решение: В каких случаях налоговый орган пересчитывает земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)инспекция нашла ошибку в расчете налога у организации по итогам камеральной или выездной проверки. Например, если в декларации был неправильно определен коэффициент владения землей, которая была в собственности неполный год, или налог рассчитали без повышающего коэффициента.
(КонсультантПлюс, 2025)инспекция нашла ошибку в расчете налога у организации по итогам камеральной или выездной проверки. Например, если в декларации был неправильно определен коэффициент владения землей, которая была в собственности неполный год, или налог рассчитали без повышающего коэффициента.
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Заявительный порядок возмещения НДС ориентирован на тех, кто уверен, что возмещаемая сумма будет подтверждена по итогам камералки НДС-декларации. В результате плательщик НДС может получить причитающиеся ему деньги раньше из бюджета. На вполне законных основаниях. Однако иногда после вывода с ЕНС сумм, полученных в рамках заявительного НДС-возмещения, на ЕНС появляются пени. Насколько это соответствует НК, читайте в нашей статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Заявительный порядок возмещения НДС ориентирован на тех, кто уверен, что возмещаемая сумма будет подтверждена по итогам камералки НДС-декларации. В результате плательщик НДС может получить причитающиеся ему деньги раньше из бюджета. На вполне законных основаниях. Однако иногда после вывода с ЕНС сумм, полученных в рамках заявительного НДС-возмещения, на ЕНС появляются пени. Насколько это соответствует НК, читайте в нашей статье.