Исправленный счетов фактур основание
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправленный счетов фактур основание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если обязанности налогового агента возникают при реализации товаров (работ, услуг), налоговый агент скорректирует сумму НДС, которую должен уплатить, на основании корректировочного счета-фактуры, который он выставит при изменении стоимости поставки (п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 11.11.2015 N 03-07-08/64897).
(КонсультантПлюс, 2025)Если обязанности налогового агента возникают при реализации товаров (работ, услуг), налоговый агент скорректирует сумму НДС, которую должен уплатить, на основании корректировочного счета-фактуры, который он выставит при изменении стоимости поставки (п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 11.11.2015 N 03-07-08/64897).
Готовое решение: Как агент по агентскому договору оформляет до 31 марта 2026 г. включительно счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)На основании корректировочного счета-фактуры продавца оформите корректировочный счет-фактуру для принципала, указав в строке 1 порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в корректировочном счете-фактуре продавца (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)На основании корректировочного счета-фактуры продавца оформите корректировочный счет-фактуру для принципала, указав в строке 1 порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в корректировочном счете-фактуре продавца (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что счет-фактуру на возврат товара покупатель не выставляет. Независимо от того, был ли товар поставлен на учет покупателем, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок. Если покупатель принял к вычету НДС, он восстанавливает его на основании корректировочного счета-фактуры продавца, этот документ покупатель регистрирует в книге продаж. Доказательств выставления корректировочного счета-фактуры ни в налоговый орган, ни в суд налогоплательщик не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, суд указал, что счет-фактуру на возврат товара покупатель не выставляет. Независимо от того, был ли товар поставлен на учет покупателем, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок. Если покупатель принял к вычету НДС, он восстанавливает его на основании корректировочного счета-фактуры продавца, этот документ покупатель регистрирует в книге продаж. Доказательств выставления корректировочного счета-фактуры ни в налоговый орган, ни в суд налогоплательщик не представил.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, общество, являясь субподрядчиком, при изменении стоимости, объема и перечня выполненных работ обязано выставить в адрес подрядчика корректировочные счета-фактуры на основании подписанных обеими сторонами корректировочных актов о приемке выполненных работ. При этом сумма по НДС скорректирована обществом на основании исправленных счетов-фактур; стоимость работ в представленных обществом корректировочных актах не соответствует стоимости выполненных работ в исправленных счетах-фактурах; при анализе актов о приемке выполненных работ, представленных заказчиком, установлено, что все спорные работы приняты заказчиком в полном объеме; подрядчик в книге покупок не скорректировал свои налоговые обязательства в соответствии с исправленными счетами-фактурами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, общество, являясь субподрядчиком, при изменении стоимости, объема и перечня выполненных работ обязано выставить в адрес подрядчика корректировочные счета-фактуры на основании подписанных обеими сторонами корректировочных актов о приемке выполненных работ. При этом сумма по НДС скорректирована обществом на основании исправленных счетов-фактур; стоимость работ в представленных обществом корректировочных актах не соответствует стоимости выполненных работ в исправленных счетах-фактурах; при анализе актов о приемке выполненных работ, представленных заказчиком, установлено, что все спорные работы приняты заказчиком в полном объеме; подрядчик в книге покупок не скорректировал свои налоговые обязательства в соответствии с исправленными счетами-фактурами.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Однако рекомендуем придерживаться установленных сроков, ведь корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако рекомендуем придерживаться установленных сроков, ведь корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС (п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить корректировочный счет-фактуру на основании решения суда
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполнить корректировочный счет-фактуру на основании решения суда
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В данной ситуации аннулирование означает не что иное, как выставление исправленного счета-фактуры с нулевой стоимостью. Этот исправленный счет-фактура является основанием для внесения соответствующих исправительных записей в книги покупок и продаж (см. подразд. 13.1.2).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В данной ситуации аннулирование означает не что иное, как выставление исправленного счета-фактуры с нулевой стоимостью. Этот исправленный счет-фактура является основанием для внесения соответствующих исправительных записей в книги покупок и продаж (см. подразд. 13.1.2).
Готовое решение: Какие налоговые последствия могут возникнуть, если вместо исправленного счета-фактуры выставлен корректировочный
(КонсультантПлюс, 2026)Если в первоначальном счете-фактуре допущена существенная ошибка, вам могут отказать в вычете НДС по нему (полностью или частично). Частичный отказ возможен, например, в случае, когда в счете-фактуре приведена лишняя позиция, по которой товар не был отгружен, но других ошибок нет. Применить вычет на основании корректировочного счета-фактуры нельзя, так как продавец не имел оснований для его выставления. Он должен был выставить исправленный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в первоначальном счете-фактуре допущена существенная ошибка, вам могут отказать в вычете НДС по нему (полностью или частично). Частичный отказ возможен, например, в случае, когда в счете-фактуре приведена лишняя позиция, по которой товар не был отгружен, но других ошибок нет. Применить вычет на основании корректировочного счета-фактуры нельзя, так как продавец не имел оснований для его выставления. Он должен был выставить исправленный счет-фактуру.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В данной ситуации аннулирование означает не что иное, как выставление исправленного счета-фактуры с нулевой стоимостью. Этот исправленный счет-фактура является основанием для внесения соответствующих исправительных записей в книги покупок и продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный (ошибочный) счет-фактура. После внесения исправлений в книги, скорее всего, придется сдать уточненную декларацию по НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В данной ситуации аннулирование означает не что иное, как выставление исправленного счета-фактуры с нулевой стоимостью. Этот исправленный счет-фактура является основанием для внесения соответствующих исправительных записей в книги покупок и продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный (ошибочный) счет-фактура. После внесения исправлений в книги, скорее всего, придется сдать уточненную декларацию по НДС.
Готовое решение: Как агенту оформить счет-фактуру по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)На основании корректировочного счета-фактуры продавца оформите корректировочный счет-фактуру для принципала, указав в строке 1 порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в корректировочном счете-фактуре продавца (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)На основании корректировочного счета-фактуры продавца оформите корректировочный счет-фактуру для принципала, указав в строке 1 порядковый номер по вашей нумерации счетов-фактур и дату, которая была в корректировочном счете-фактуре продавца (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)1. В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)1. В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уже приняли товар к учету и применили вычет НДС, то при возврате "входящий" НДС восстанавливается на основании корректировочного счета-фактуры продавца. Если товар возвращается до принятия его к учету, то вычет вы применяете по первоначальному счету-фактуре только в части товара, который вы принимаете к учету, если соблюдены прочие условия для вычета.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уже приняли товар к учету и применили вычет НДС, то при возврате "входящий" НДС восстанавливается на основании корректировочного счета-фактуры продавца. Если товар возвращается до принятия его к учету, то вычет вы применяете по первоначальному счету-фактуре только в части товара, который вы принимаете к учету, если соблюдены прочие условия для вычета.
Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.