Использование земельного участка в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование земельного участка в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предоставление земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для предпринимательских целей
(Аверьянова Н.Н.)
("Право и экономика", 2023, N 11)После распада СССР начался процесс разгосударствления земельной собственности. Как только появилась законодательная возможность, предприниматели активно включились в процесс приватизации земельных участков, и многие давно и успешно получили от государства земельную собственность либо иные права на пользование земельным участком для ведения предпринимательской деятельности. Тем не менее данный процесс не завершился за определенный период, а стал динамично развивающимся общественным отношением, со своим порядком правового регулирования, меняющимся в зависимости от потребностей общества и развития общественных отношений.
(Аверьянова Н.Н.)
("Право и экономика", 2023, N 11)После распада СССР начался процесс разгосударствления земельной собственности. Как только появилась законодательная возможность, предприниматели активно включились в процесс приватизации земельных участков, и многие давно и успешно получили от государства земельную собственность либо иные права на пользование земельным участком для ведения предпринимательской деятельности. Тем не менее данный процесс не завершился за определенный период, а стал динамично развивающимся общественным отношением, со своим порядком правового регулирования, меняющимся в зависимости от потребностей общества и развития общественных отношений.
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Организации самостоятельно исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности (далее - индивидуальные предприниматели). Для физических лиц исчисление сумм налога производят налоговые органы.
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)Организации самостоятельно исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности (далее - индивидуальные предприниматели). Для физических лиц исчисление сумм налога производят налоговые органы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Указанные обстоятельства свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли, что не отвечает условиям применения пониженной ставки земельного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Указанные обстоятельства свидетельствуют об использовании земельных участков в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли, что не отвечает условиям применения пониженной ставки земельного налога.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам применения законодательства об охране окружающей среды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.06.2022)Данное постановление было обжаловано представителем Комитета в суд, в обоснование жалобы указывалось, что Комитет не является землепользователем и хозяйствующим субъектом, не осуществляет предпринимательскую деятельность по использованию земель сельскохозяйственного назначения, поскольку наделен лишь полномочиями властно-распорядительного характера, следовательно, не может быть признан субъектом вмененного административного правонарушения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.06.2022)Данное постановление было обжаловано представителем Комитета в суд, в обоснование жалобы указывалось, что Комитет не является землепользователем и хозяйствующим субъектом, не осуществляет предпринимательскую деятельность по использованию земель сельскохозяйственного назначения, поскольку наделен лишь полномочиями властно-распорядительного характера, следовательно, не может быть признан субъектом вмененного административного правонарушения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) сведения об использовании не по целевому назначению земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) сведения об использовании не по целевому назначению земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, предназначенного для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, в случае выявления факта использования такого земельного участка в предпринимательской деятельности;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки могут учитываться в составе расходов при одновременном выполнении следующих условий: фактическая оплата налогоплательщиком имущественных прав; их документальное подтверждение; подача соответствующих документов на государственную регистрацию; использование земельных участков в предпринимательской деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки могут учитываться в составе расходов при одновременном выполнении следующих условий: фактическая оплата налогоплательщиком имущественных прав; их документальное подтверждение; подача соответствующих документов на государственную регистрацию; использование земельных участков в предпринимательской деятельности.
Статья: Гостевой дом: исчисление земельного и туристического налогов
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 4)Сумма налога исчисляется на основе сведений органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с федеральными законами. НК РФ не содержит исчерпывающий перечень документов - источников сведений для определения налоговым органом факта использования земельного участка в предпринимательской деятельности. К таким сведениям, в частности, могут относиться данные (Информация ФНС России от 12.03.2026):
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 4)Сумма налога исчисляется на основе сведений органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с федеральными законами. НК РФ не содержит исчерпывающий перечень документов - источников сведений для определения налоговым органом факта использования земельного участка в предпринимательской деятельности. К таким сведениям, в частности, могут относиться данные (Информация ФНС России от 12.03.2026):
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Ставка повысится до 1,5% при использовании в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для ИЖС (п. 1 ст. 394 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Ставка повысится до 1,5% при использовании в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для ИЖС (п. 1 ст. 394 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд согласился с доводами общества об отсутствии доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности - на участках не производится каких-либо работ, участки не сдаются в аренду, не выставлены на продажу".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд согласился с доводами общества об отсутствии доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности - на участках не производится каких-либо работ, участки не сдаются в аренду, не выставлены на продажу".
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суд согласился с доводами общества об отсутствии доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности - на участках не производится каких-либо работ, участки не сдаются в аренду, не выставлены на продажу".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суд согласился с доводами общества об отсутствии доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности - на участках не производится каких-либо работ, участки не сдаются в аренду, не выставлены на продажу".
Статья: Проблемы размещения нестационарных торговых объектов на придомовой территории
(Вербицкая Ю.О.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)С другой стороны, установление жестких запретов на использование земельного участка может нарушать принцип свободы предпринимательской деятельности как важнейший из принципов законодательства о предпринимательской деятельности <2>. Кроме того, чем больше запретов в части распоряжения земельным участком наложено, тем менее ликвидным становится такой участок.
(Вербицкая Ю.О.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)С другой стороны, установление жестких запретов на использование земельного участка может нарушать принцип свободы предпринимательской деятельности как важнейший из принципов законодательства о предпринимательской деятельности <2>. Кроме того, чем больше запретов в части распоряжения земельным участком наложено, тем менее ликвидным становится такой участок.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Положения п. 1 ст. 394 НК РФ в силу их буквального содержания не содержат неопределенности в части условия применения пониженной налоговой ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, ограничивая возможность применения указанного льготного регулирования в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Положения п. 1 ст. 394 НК РФ в силу их буквального содержания не содержат неопределенности в части условия применения пониженной налоговой ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, ограничивая возможность применения указанного льготного регулирования в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
Последние изменения: Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что использование земельных участков в предпринимательской деятельности исключает возможность применения к ним пониженной налоговой ставки в размере 0,3 процента.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что использование земельных участков в предпринимательской деятельности исключает возможность применения к ним пониженной налоговой ставки в размере 0,3 процента.