Использование земельного участка в предпринимательской деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование земельного участка в предпринимательской деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки могут учитываться в составе расходов при одновременном выполнении следующих условий: фактической оплате налогоплательщиком имущественных прав; их документальном подтверждении; подаче соответствующих документов на государственную регистрацию; использовании земельных участков в предпринимательской деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки могут учитываться в составе расходов при одновременном выполнении следующих условий: фактической оплате налогоплательщиком имущественных прав; их документальном подтверждении; подаче соответствующих документов на государственную регистрацию; использовании земельных участков в предпринимательской деятельности.
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за захламление земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Данное постановление было обжаловано представителем Комитета в суд, в обоснование жалобы указывалось, что Комитет не является землепользователем и хозяйствующим субъектом, не осуществляет предпринимательскую деятельность по использованию земель сельскохозяйственного назначения, поскольку наделен лишь полномочиями властно-распорядительного характера, следовательно, не может быть признан субъектом вмененного административного правонарушения.
(КонсультантПлюс, 2026)Данное постановление было обжаловано представителем Комитета в суд, в обоснование жалобы указывалось, что Комитет не является землепользователем и хозяйствующим субъектом, не осуществляет предпринимательскую деятельность по использованию земель сельскохозяйственного назначения, поскольку наделен лишь полномочиями властно-распорядительного характера, следовательно, не может быть признан субъектом вмененного административного правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
(Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-21/4458@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-05-06-02/31699)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам применения законодательства об охране окружающей среды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.06.2022)Данное постановление было обжаловано представителем Комитета в суд, в обоснование жалобы указывалось, что Комитет не является землепользователем и хозяйствующим субъектом, не осуществляет предпринимательскую деятельность по использованию земель сельскохозяйственного назначения, поскольку наделен лишь полномочиями властно-распорядительного характера, следовательно, не может быть признан субъектом вмененного административного правонарушения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.06.2022)Данное постановление было обжаловано представителем Комитета в суд, в обоснование жалобы указывалось, что Комитет не является землепользователем и хозяйствующим субъектом, не осуществляет предпринимательскую деятельность по использованию земель сельскохозяйственного назначения, поскольку наделен лишь полномочиями властно-распорядительного характера, следовательно, не может быть признан субъектом вмененного административного правонарушения.
Формы
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)В соответствии с п. 1 ч. 17 ст. 51 ГрК для строительства, реконструкции гаража на земельном участке, предоставленном физическому лицу для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, не требуется получение разрешения на строительство. В литературе отмечается, что в первой редакции данной нормы предусматривалось, что не требуется выдача разрешения на строительство в случае строительства гаража на земельном участке, предоставленном физическому лицу, в связи с чем граждане стали строить на предоставленных им земельных участках гаражи, используемые ими для осуществления предпринимательской деятельности. С целью недопущения подобной ситуации Федеральным законом от 31.12.2005 N 210-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации" было внесено уточнение о том, что не требуется выдача разрешения на строительство в случае, если земельный участок предоставлен физическому лицу для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности <1>.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)В соответствии с п. 1 ч. 17 ст. 51 ГрК для строительства, реконструкции гаража на земельном участке, предоставленном физическому лицу для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, не требуется получение разрешения на строительство. В литературе отмечается, что в первой редакции данной нормы предусматривалось, что не требуется выдача разрешения на строительство в случае строительства гаража на земельном участке, предоставленном физическому лицу, в связи с чем граждане стали строить на предоставленных им земельных участках гаражи, используемые ими для осуществления предпринимательской деятельности. С целью недопущения подобной ситуации Федеральным законом от 31.12.2005 N 210-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации" было внесено уточнение о том, что не требуется выдача разрешения на строительство в случае, если земельный участок предоставлен физическому лицу для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности <1>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Положения п. 1 ст. 394 НК РФ в силу их буквального содержания не содержат неопределенности в части условия применения пониженной налоговой ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, ограничивая возможность применения указанного льготного регулирования в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 1)Положения п. 1 ст. 394 НК РФ в силу их буквального содержания не содержат неопределенности в части условия применения пониженной налоговой ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, ограничивая возможность применения указанного льготного регулирования в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от продажи земельного участка и нежилых помещений, которые использовались в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109805)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от продажи земельного участка и нежилых помещений, которые использовались в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109805)Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов от продажи земельного участка и нежилых помещений, которые использовались в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами.
Готовое решение: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)в Санкт-Петербурге установлена ставка 0,05% для земельных участков, занятых жилфондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением частей земельных участков, на которых размещены иные объекты), а также для земельных участков, приобретенных для жилищного строительства (за исключением участков, приобретенных для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, и участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.) (п. 2 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 N 617-105).
(КонсультантПлюс, 2026)в Санкт-Петербурге установлена ставка 0,05% для земельных участков, занятых жилфондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением частей земельных участков, на которых размещены иные объекты), а также для земельных участков, приобретенных для жилищного строительства (за исключением участков, приобретенных для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, и участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.) (п. 2 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 N 617-105).
Статья: Проблемы размещения нестационарных торговых объектов на придомовой территории
(Вербицкая Ю.О.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)С другой стороны, установление жестких запретов на использование земельного участка может нарушать принцип свободы предпринимательской деятельности как важнейший из принципов законодательства о предпринимательской деятельности <2>. Кроме того, чем больше запретов в части распоряжения земельным участком наложено, тем менее ликвидным становится такой участок.
(Вербицкая Ю.О.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)С другой стороны, установление жестких запретов на использование земельного участка может нарушать принцип свободы предпринимательской деятельности как важнейший из принципов законодательства о предпринимательской деятельности <2>. Кроме того, чем больше запретов в части распоряжения земельным участком наложено, тем менее ликвидным становится такой участок.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд согласился с доводами общества об отсутствии доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности - на участках не производится каких-либо работ, участки не сдаются в аренду, не выставлены на продажу".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд согласился с доводами общества об отсутствии доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности - на участках не производится каких-либо работ, участки не сдаются в аренду, не выставлены на продажу".
Последние изменения: Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что использование земельных участков в предпринимательской деятельности исключает возможность применения к ним пониженной налоговой ставки в размере 0,3 процента.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России указал, что использование земельных участков в предпринимательской деятельности исключает возможность применения к ним пониженной налоговой ставки в размере 0,3 процента.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суд согласился с доводами общества об отсутствии доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности - на участках не производится каких-либо работ, участки не сдаются в аренду, не выставлены на продажу".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суд согласился с доводами общества об отсутствии доказательств использования земельных участков в предпринимательской деятельности - на участках не производится каких-либо работ, участки не сдаются в аренду, не выставлены на продажу".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 27.02.2023 N Ф06-503/2023 <Налоговая необоснованно начислила ИП УСН-налог и пени>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)По мнению представителей АС Поволжского округа, ревизорами не доказан факт использования бизнесменом здания и земельного участка в предпринимательской деятельности. А значит, у фискалов не было оснований для доначисления УСН-налога и пеней.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)По мнению представителей АС Поволжского округа, ревизорами не доказан факт использования бизнесменом здания и земельного участка в предпринимательской деятельности. А значит, у фискалов не было оснований для доначисления УСН-налога и пеней.
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Ставка повысится до 1,5% при использовании в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для ИЖС (п. 1 ст. 394 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Обратите внимание! Ставка повысится до 1,5% при использовании в предпринимательской деятельности земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, для ИЖС (п. 1 ст. 394 НК РФ; Письмо Минфина России от 06.06.2019 N 03-05-04-02/41500).