Исполнение решения налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнение решения налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Уставный капитал при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2026)...во исполнение указанного решения налоговый орган был уведомлен о начале процедуры реорганизации, о чем в ЕГРЮЛ сделана соответствующая запись.
(КонсультантПлюс, 2026)...во исполнение указанного решения налоговый орган был уведомлен о начале процедуры реорганизации, о чем в ЕГРЮЛ сделана соответствующая запись.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, для принятия обеспечительных мер достаточно обоснованного предположения о последующей невозможности или затруднительности исполнения решения налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, для принятия обеспечительных мер достаточно обоснованного предположения о последующей невозможности или затруднительности исполнения решения налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов6.3. ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ
Вопрос: Об исполнении банком решений налоговых органов о приостановлении операций по банковским счетам типа "С" налогоплательщиков-организаций.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-02-08/26307)Вопрос: Указом Президента Российской Федерации от 03.01.2024 N 8 внесены дополнения в Указы N 95 <1> и от 09.09.2023 N 665 <2> (далее - Указ N 665), в соответствии с которыми на средства и ценные бумаги, учитываемые на счете типа "С", не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, наложен арест и в отношении них не могут быть приняты иные обеспечительные меры.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-02-08/26307)Вопрос: Указом Президента Российской Федерации от 03.01.2024 N 8 внесены дополнения в Указы N 95 <1> и от 09.09.2023 N 665 <2> (далее - Указ N 665), в соответствии с которыми на средства и ценные бумаги, учитываемые на счете типа "С", не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, наложен арест и в отношении них не могут быть приняты иные обеспечительные меры.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)Статья 242.6. Исполнение решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
(ред. от 28.12.2025)Статья 242.6. Исполнение решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@
(ред. от 07.10.2025)
"Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900)В счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 3.1 - 3.4 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации
(ред. от 07.10.2025)
"Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71900)В счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 3.1 - 3.4 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации
Формы
Готовое решение: Как организации (ИП) заполнить заявления о возврате (зачете) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении раздела "В счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 3.1 - 3.4 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации" укажите сумму к зачету, код документа, его номер и дату. Если зачет надо осуществить в счет исполнения нескольких решений (актов) налоговых органов (судебных актов), заполните необходимое количество блоков с этой информацией.
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении раздела "В счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9, 10 и 10.1 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 3.1 - 3.4 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации" укажите сумму к зачету, код документа, его номер и дату. Если зачет надо осуществить в счет исполнения нескольких решений (актов) налоговых органов (судебных актов), заполните необходимое количество блоков с этой информацией.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество, полагая, что нарушение процедурных сроков более чем на два года является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию, обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решения налогового органа о взыскании и инкассовых поручений. Налоговый орган, в свою очередь, считал, что не утратил право на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проведенной проверки.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество, полагая, что нарушение процедурных сроков более чем на два года является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию, обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решения налогового органа о взыскании и инкассовых поручений. Налоговый орган, в свою очередь, считал, что не утратил право на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проведенной проверки.
Статья: Влияние обеспечительных мер в арбитражном процессе на направление материалов налоговых проверок в следственные органы
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Представляет интерес и прошлогоднее Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики по делу N 33а-1703/2024 о том, что принятие арбитражным судом обеспечительных мер фактически приостановило течение 75-дневного срока, установленного ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации для добровольного исполнения решения налогового органа о взыскании недоимки.
(Александров А.Р.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Представляет интерес и прошлогоднее Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики по делу N 33а-1703/2024 о том, что принятие арбитражным судом обеспечительных мер фактически приостановило течение 75-дневного срока, установленного ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации для добровольного исполнения решения налогового органа о взыскании недоимки.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)При неисполнении требования налоговый орган взыщет задолженность по НДФЛ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на ваших банковских счетах (п. 1 ст. 46 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При неисполнении требования налоговый орган взыщет задолженность по НДФЛ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на ваших банковских счетах (п. 1 ст. 46 НК РФ).
Вопрос: Об исполнении кредитными организациями решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в банках в отношении залоговых и номинальных счетов.
(Письмо Минфина России от 08.12.2023 N 03-02-07/119037)Вопрос: Об исполнении кредитными организациями решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в банках в отношении залоговых и номинальных счетов.
(Письмо Минфина России от 08.12.2023 N 03-02-07/119037)Вопрос: Об исполнении кредитными организациями решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в банках в отношении залоговых и номинальных счетов.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Данный подход в полной мере соответствует давно сформировавшимся правовым позициям КС РФ (Определение от 27.12.2005 N 503-О) и Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (Постановление от 29.03.2005 N 13592/04) относительно порядка начисления процентов на сумму недоимки по требованию, доначисление которой признано незаконным: выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение обязанности по уплате налога. Следовательно, перечисление денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Данный подход в полной мере соответствует давно сформировавшимся правовым позициям КС РФ (Определение от 27.12.2005 N 503-О) и Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (Постановление от 29.03.2005 N 13592/04) относительно порядка начисления процентов на сумму недоимки по требованию, доначисление которой признано незаконным: выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение обязанности по уплате налога. Следовательно, перечисление денежных средств в уплату доначисленных решением налогового органа налога и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.
Статья: Проблема возбуждения уголовных дел с соблюдением требований налогового законодательства
(Якубяк Ю.Ю.)
("Российский судья", 2025, N 9)На наш взгляд, приведенные правила уголовного процессуального и налогового законодательства сформулированы императивно, ясно и не допускают какого-либо двусмысленного толкования. Более того, положения п. 3 ст. 32 НК РФ абсолютно справедливы и логичны: законодатель предоставил налогоплательщику срок более двух календарных месяцев для нахождения денежных средств для оплаты выявленной недоимки, и только лишь в случае, если налогоплательщик не исполнит решения налогового органа по оплате обязательных платежей в пользу государства, материалы дела должны быть переданы в следственные органы для разрешения вопроса о наличии или отсутствии оснований для возбуждения уголовного дела. Стоит полагать, что целью такого правового регулирования в первую очередь является стимулирование налогоплательщика к исполнению решения налогового органа под угрозой наступления уголовно-правовых последствий.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Российский судья", 2025, N 9)На наш взгляд, приведенные правила уголовного процессуального и налогового законодательства сформулированы императивно, ясно и не допускают какого-либо двусмысленного толкования. Более того, положения п. 3 ст. 32 НК РФ абсолютно справедливы и логичны: законодатель предоставил налогоплательщику срок более двух календарных месяцев для нахождения денежных средств для оплаты выявленной недоимки, и только лишь в случае, если налогоплательщик не исполнит решения налогового органа по оплате обязательных платежей в пользу государства, материалы дела должны быть переданы в следственные органы для разрешения вопроса о наличии или отсутствии оснований для возбуждения уголовного дела. Стоит полагать, что целью такого правового регулирования в первую очередь является стимулирование налогоплательщика к исполнению решения налогового органа под угрозой наступления уголовно-правовых последствий.
Вопрос: Правомерно ли банк, ссылаясь на то, что налоговым органом не была предоставлена информация о том, какая часть средств, размещенных на специальном брокерском счете, принадлежит брокеру, отказал налоговому органу в исполнении решения о приостановлении операций по специальному брокерскому счету, принадлежащему брокеру?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В банк поступило решение налогового органа о приостановлении операций по специальному брокерскому счету, принадлежащему брокеру-ООО. Банк, ссылаясь на то, что налоговым органом не была предоставлена информация о том, какая часть денежных средств, размещенных на специальном брокерском счете, принадлежит брокеру, отказал налоговому органу в исполнении решения о приостановлении операций по специальному брокерскому счету. Правомерны ли действия банка?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В банк поступило решение налогового органа о приостановлении операций по специальному брокерскому счету, принадлежащему брокеру-ООО. Банк, ссылаясь на то, что налоговым органом не была предоставлена информация о том, какая часть денежных средств, размещенных на специальном брокерском счете, принадлежит брокеру, отказал налоговому органу в исполнении решения о приостановлении операций по специальному брокерскому счету. Правомерны ли действия банка?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-02-08/24911 "О приостановлении вступления в силу решений о привлечении к налоговой ответственности и принятии налоговым органом обеспечительных мер"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)В Письме от 13.03.2025 N 03-02-08/24911 специалисты главного финансового ведомства затронули вопросы, связанные с налоговой амнистией при дроблении бизнеса и с принятием инспекторами обеспечительных мер, призванных гарантировать возможность исполнения решения ИФНС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)В Письме от 13.03.2025 N 03-02-08/24911 специалисты главного финансового ведомства затронули вопросы, связанные с налоговой амнистией при дроблении бизнеса и с принятием инспекторами обеспечительных мер, призванных гарантировать возможность исполнения решения ИФНС.