Исковая давность по налоговым пеням
Подборка наиболее важных документов по запросу Исковая давность по налоговым пеням (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, применяющий метод начисления, учел безнадежную дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, применяющий метод начисления, учел безнадежную дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с претензией к периоду учета в доходах кредиторской задолженности, исходя из того, что истек исковой срок, ликвидирован кредитор и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не согласен, утверждает, что соответствующие основания не наступили, в частности срок исковой давности прерывался, обязательство по погашению задолженности не прекратилось несмотря на исключение кредитора из ЕГРЮЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не согласен, утверждает, что соответствующие основания не наступили, в частности срок исковой давности прерывался, обязательство по погашению задолженности не прекратилось несмотря на исключение кредитора из ЕГРЮЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)2.2. СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ ДЛЯ ВОЗВРАТА
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В ходе налоговой проверки установлено, что в 2012 году общество отнесло в состав расходов дебиторскую задолженность по хозяйственным операциям с рядом контрагентов, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах (2009 - 2011 годы). Кроме того, общество не корректировало налоговые вычеты при получении финансовых премий от поставщиков по договорам купли-продажи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В ходе налоговой проверки установлено, что в 2012 году общество отнесло в состав расходов дебиторскую задолженность по хозяйственным операциям с рядом контрагентов, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах (2009 - 2011 годы). Кроме того, общество не корректировало налоговые вычеты при получении финансовых премий от поставщиков по договорам купли-продажи.
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Доводы заявителя о том, что в оспариваемом нормативном правовом акте отсутствуют такие обстоятельства, как истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта в качестве причин юридического характера, обуславливающие признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам безнадежными, не основаны на законе. Законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора с приведенными обстоятельствами.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Доводы заявителя о том, что в оспариваемом нормативном правовом акте отсутствуют такие обстоятельства, как истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта в качестве причин юридического характера, обуславливающие признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам безнадежными, не основаны на законе. Законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора с приведенными обстоятельствами.
Статья: Верховный Суд признал правомерность требования о возмещении налоговых убытков с контрагента
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С указанного момента необходимость уплаты налога, пеней и штрафа становится юридическим фактом, и налогоплательщик вправе требовать возмещения убытков с контрагента. В анализируемом деле решение вступило в силу 13.03.2017, следовательно, срок исковой давности не был пропущен (заявитель обратился в суд 11.02.2019).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С указанного момента необходимость уплаты налога, пеней и штрафа становится юридическим фактом, и налогоплательщик вправе требовать возмещения убытков с контрагента. В анализируемом деле решение вступило в силу 13.03.2017, следовательно, срок исковой давности не был пропущен (заявитель обратился в суд 11.02.2019).
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Например, типичная ситуация: физлицо или ИП обязано было заплатить налог до даты "X". Но этого не сделало. При наличии недоимки налоговый орган извещает его об этом, направляя ему требование об уплате налога (п. 1 - 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Если и требование не исполнено налогоплательщиком, после этого ИФНС обращается в суд за взысканием налога в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Напомним, применяется общий срок исковой давности - три года. Взыскание производится в приказном порядке, но налогоплательщик при несогласии может подать заявление на отмену судебного приказа (ст. 286 КАС РФ). И с того момента у ИФНС есть еще 6 месяцев на то, чтобы обратиться в суд за взысканием суммы недоимки, но уже в порядке искового производства (п. 3 ст. 48 НК РФ).
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Например, типичная ситуация: физлицо или ИП обязано было заплатить налог до даты "X". Но этого не сделало. При наличии недоимки налоговый орган извещает его об этом, направляя ему требование об уплате налога (п. 1 - 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Если и требование не исполнено налогоплательщиком, после этого ИФНС обращается в суд за взысканием налога в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Напомним, применяется общий срок исковой давности - три года. Взыскание производится в приказном порядке, но налогоплательщик при несогласии может подать заявление на отмену судебного приказа (ст. 286 КАС РФ). И с того момента у ИФНС есть еще 6 месяцев на то, чтобы обратиться в суд за взысканием суммы недоимки, но уже в порядке искового производства (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней.
(Консультация эксперта, 2025)бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество признать безнадежной задолженностью переплату по имущественным налогам и страховым взносам, подтвержденную актом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по истечении срока исковой давности, для целей налогового учета? В какой момент следует исчислять начало срока исковой давности - с момента подачи декларации или с момента уплаты суммы налога? Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П указано, что налоговая переплата, связанная с пропуском срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является, поскольку у налогоплательщика не было обязанности по уплате данной суммы.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что с лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскана сумма налогов и пеней, начисленных налогоплательщику. При этом арбитражные суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа применяется общий срок исковой давности, а не двухлетний срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 включительно).
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что с лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскана сумма налогов и пеней, начисленных налогоплательщику. При этом арбитражные суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа применяется общий срок исковой давности, а не двухлетний срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 включительно).
Статья: Проблемные аспекты приказного судопроизводства у мировых судей
(Зырянова И.В., Швецова М.В.)
("Мировой судья", 2022, N 6)Можно ввести ограничения при подаче заявлений такой категории по аналогии ограничений, введенных ст. 48 Налогового кодекса РФ. К примеру, положения указанной статьи дают право налоговому органу на подачу заявления при наличии у должника неисполненной обязанности в размере, превышающем десять тысяч рублей, или истечении трехлетнего срока исполнения требования об уплате, в случае если общая сумма неуплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней, штрафов не превышает десять тысяч рублей. Так, условно некая ресурсоснабжающая организация не будет каждый квартал подавать заявление о взыскании задолженности за поставляемый продукт в отношении неплательщика, а будет ограничена определенной суммой или отрезком времени в пределах срока исковой давности.
(Зырянова И.В., Швецова М.В.)
("Мировой судья", 2022, N 6)Можно ввести ограничения при подаче заявлений такой категории по аналогии ограничений, введенных ст. 48 Налогового кодекса РФ. К примеру, положения указанной статьи дают право налоговому органу на подачу заявления при наличии у должника неисполненной обязанности в размере, превышающем десять тысяч рублей, или истечении трехлетнего срока исполнения требования об уплате, в случае если общая сумма неуплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней, штрафов не превышает десять тысяч рублей. Так, условно некая ресурсоснабжающая организация не будет каждый квартал подавать заявление о взыскании задолженности за поставляемый продукт в отношении неплательщика, а будет ограничена определенной суммой или отрезком времени в пределах срока исковой давности.
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Арбитражный суд Свердловской области и апелляция позднее удовлетворили требования общества. Суды исходили из того, что расходы на медицинские услуги должны быть закреплены трудовым договором или отдельным решением участников (таких документов в деле нет); истец подтвердил расходы банковскими выписками и платежными поручениями; действия руководителя привели к налоговым штрафам и пеням, что подпадает под ответственность директора; иск был подан в пределах срока исковой давности (менее трех лет с назначения нового директора).
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Арбитражный суд Свердловской области и апелляция позднее удовлетворили требования общества. Суды исходили из того, что расходы на медицинские услуги должны быть закреплены трудовым договором или отдельным решением участников (таких документов в деле нет); истец подтвердил расходы банковскими выписками и платежными поручениями; действия руководителя привели к налоговым штрафам и пеням, что подпадает под ответственность директора; иск был подан в пределах срока исковой давности (менее трех лет с назначения нового директора).
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)- наличие убытков, причиненных обществу в виде налоговых доначислений (штрафов, пеней) за ненадлежащее управление организацией и ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)- наличие убытков, причиненных обществу в виде налоговых доначислений (штрафов, пеней) за ненадлежащее управление организацией и ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности;
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Таким образом, оценивая правовой инструмент взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, необходимо акцентировать внимание на объеме полномочий налогового органа относительно взыскания соответствующих денежных средств с налогоплательщиков - организаций. Предусмотренные законодателем сроки взыскания позволяют обеспечить своевременное и в полном объеме поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему РФ. Однако необходимо понимать, что сроки, установленные ст. 46 НК РФ, не понимаются законодателем как "срок исковой давности", который в общем порядке составляет три года. Это иные сроки, нарушение которых приводит к неблагоприятному последствию для государства - невозможности получения соответствующих сумм, то есть невозможности взыскать в пользу бюджета объем денежных средств, планируемых государством в соответствующем финансовом году, что, в свою очередь, влияет на уровень инвестиционной привлекательности России, вызывает снижение экономических показателей страны. В связи с этим необходимо отметить одну из важных обязанностей налогоплательщиков - своевременное и надлежащее исполнение обязанности по исчислению и уплате обязательных платежей. В свою очередь государство готово предложить значительный объем налоговых преференций, позволяющих эффективно осуществлять предпринимательскую деятельность в приоритетных отраслях экономики.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Таким образом, оценивая правовой инструмент взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, необходимо акцентировать внимание на объеме полномочий налогового органа относительно взыскания соответствующих денежных средств с налогоплательщиков - организаций. Предусмотренные законодателем сроки взыскания позволяют обеспечить своевременное и в полном объеме поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему РФ. Однако необходимо понимать, что сроки, установленные ст. 46 НК РФ, не понимаются законодателем как "срок исковой давности", который в общем порядке составляет три года. Это иные сроки, нарушение которых приводит к неблагоприятному последствию для государства - невозможности получения соответствующих сумм, то есть невозможности взыскать в пользу бюджета объем денежных средств, планируемых государством в соответствующем финансовом году, что, в свою очередь, влияет на уровень инвестиционной привлекательности России, вызывает снижение экономических показателей страны. В связи с этим необходимо отметить одну из важных обязанностей налогоплательщиков - своевременное и надлежащее исполнение обязанности по исчислению и уплате обязательных платежей. В свою очередь государство готово предложить значительный объем налоговых преференций, позволяющих эффективно осуществлять предпринимательскую деятельность в приоритетных отраслях экономики.
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Интересным является также то обстоятельство, что нарушение иных процессуальных сроков, предусмотренных, например, ст. 46, 47 НК РФ, - сроков взыскания налогов, пеней и штрафов рассматривается судами как существенное условие, и в случаях их несоблюдения налоговыми органами взыскание налоговой задолженности представляется невозможным.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)Интересным является также то обстоятельство, что нарушение иных процессуальных сроков, предусмотренных, например, ст. 46, 47 НК РФ, - сроков взыскания налогов, пеней и штрафов рассматривается судами как существенное условие, и в случаях их несоблюдения налоговыми органами взыскание налоговой задолженности представляется невозможным.