Исключение из перечня объектов по кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из перечня объектов по кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, спорный объект не является административно-деловым центром, в связи с чем подлежит исключению из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, спорный объект не является административно-деловым центром, в связи с чем подлежит исключению из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок исключения объекта из перечня недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок исключения объекта из перечня недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость
Типовая ситуация: Налог на имущество: расчет по кадастровой стоимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Если объект включен в перечень ошибочно, исключить его можно, обратившись в орган, утвердивший перечень, или в суд (Письма ФНС от 28.06.2022 N БС-4-21/8052@, от 22.12.2015 N БС-4-11/22488@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если объект включен в перечень ошибочно, исключить его можно, обратившись в орган, утвердивший перечень, или в суд (Письма ФНС от 28.06.2022 N БС-4-21/8052@, от 22.12.2015 N БС-4-11/22488@).
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"с 24 по 25 ноября 2025 года
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"с 24 по 25 ноября 2025 года
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Далее в этом же письме отмечалось, что ошибочно включенные уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объекты недвижимого имущества, а также включенные в перечень объекты, в отношении которых судом принято решение о неправомерности их включения в перечень (например, по причине несоответствия критериям отнесения объекта недвижимого имущества к объектам, в отношении которых региональным законодательством установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости), должны быть исключены из перечня, определенного на соответствующий налоговый период, с обязательным размещением соответствующей информации на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в Интернете <16>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Далее в этом же письме отмечалось, что ошибочно включенные уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объекты недвижимого имущества, а также включенные в перечень объекты, в отношении которых судом принято решение о неправомерности их включения в перечень (например, по причине несоответствия критериям отнесения объекта недвижимого имущества к объектам, в отношении которых региональным законодательством установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости), должны быть исключены из перечня, определенного на соответствующий налоговый период, с обязательным размещением соответствующей информации на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в Интернете <16>.
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 09.03.2023 N 305-ЭС22-23165 по делу N А40-276692/2021 (заявление ПАО "Сбербанк" об исключении объекта из перечня подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости).
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 09.03.2023 N 305-ЭС22-23165 по делу N А40-276692/2021 (заявление ПАО "Сбербанк" об исключении объекта из перечня подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости).
Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо ФНС России от 29.04.2025 N БС-4-21/4352@)Вопрос: О формировании и внесении изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Ситуация 1. Объект включен в кадастровый перечень по ошибке. Если объект был включен в перечень ошибочно, что признано судом (например, по причине несоответствия критериям отнесения объекта недвижимого имущества к объектам, в отношении которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости), он подлежит исключению из перечня, определенного на соответствующий налоговый период. Информация об этом должна быть обязательно размещена на официальном сайте налоговой службы или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (в зависимости от того, на каком сайте первоначально был размещен перечень).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Ситуация 1. Объект включен в кадастровый перечень по ошибке. Если объект был включен в перечень ошибочно, что признано судом (например, по причине несоответствия критериям отнесения объекта недвижимого имущества к объектам, в отношении которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости), он подлежит исключению из перечня, определенного на соответствующий налоговый период. Информация об этом должна быть обязательно размещена на официальном сайте налоговой службы или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (в зависимости от того, на каком сайте первоначально был размещен перечень).
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-05-05-01/14085)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-05-05-01/14085)Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, исключенного из перечня объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости.
Вопрос: О порядке внесения изменений в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 11.04.2023 N 03-05-04-01/31915)Вместе с тем Налоговый кодекс не содержит запрета на внесение в перечень изменений в части исключения уполномоченным органом из перечня объектов, ошибочно включенных в него (например, объектов, не соответствующих установленным статьей 378.2 Налогового кодекса критериям), а также объектов, в отношении которых имеются вступившие в силу решения судов о неправомерности их включения в перечень.
(Письмо Минфина России от 11.04.2023 N 03-05-04-01/31915)Вместе с тем Налоговый кодекс не содержит запрета на внесение в перечень изменений в части исключения уполномоченным органом из перечня объектов, ошибочно включенных в него (например, объектов, не соответствующих установленным статьей 378.2 Налогового кодекса критериям), а также объектов, в отношении которых имеются вступившие в силу решения судов о неправомерности их включения в перечень.