Исключение из контракта НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из контракта НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об учете НДС в цене государственного (муниципального) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемого в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Исключение из контрактов НДС и применение в актах выполненных работ коэффициентов, не предусмотренных действующим законодательством и подменяющих НДС, влечет перечисление бюджетных средств на фактически не произведенные затраты <16>
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Исключение из контрактов НДС и применение в актах выполненных работ коэффициентов, не предусмотренных действующим законодательством и подменяющих НДС, влечет перечисление бюджетных средств на фактически не произведенные затраты <16>
Готовое решение: Как заполнить форму N П-2 с отчета за отчетные периоды 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)с поставщиками - на дату принятия таможенной декларации к таможенному оформлению, или на дату, когда имущество пересекло границу, или на дату перехода права собственности на него в соответствии с контрактом;
(КонсультантПлюс, 2024)с поставщиками - на дату принятия таможенной декларации к таможенному оформлению, или на дату, когда имущество пересекло границу, или на дату перехода права собственности на него в соответствии с контрактом;
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 709 ГК РФПо общему правилу, несмотря на то что подрядчик применяет УСН, нельзя исключать НДС из стоимости фактически выполненных им работ, рассчитанной с учетом цены материалов, приобретенных у третьих лиц >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Заключение и исполнение контракта: Победитель хочет оспорить действия Заказчика при заключении контракта
(КонсультантПлюс, 2026)Антимонопольный орган признал необоснованной жалобу Победителя закупки на действия Заказчика при заключении контракта. В частности, его требования об исключении из состава цены ссылки на НДС или приведении содержания контракта в соответствие заявке.
(КонсультантПлюс, 2026)Антимонопольный орган признал необоснованной жалобу Победителя закупки на действия Заказчика при заключении контракта. В частности, его требования об исключении из состава цены ссылки на НДС или приведении содержания контракта в соответствие заявке.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1036@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления реестра, предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2025 N 80983)в графе 15 - иная информация, относящаяся к операции, реквизиты документов по которой указаны в строке Реестра, в том числе вид, номер и дата документа, представляемого одновременно с налоговой декларацией по НДС, за исключением документов, указанных в графах 2, 3, 4, 10 - 12 Реестра (при наличии). Например, "договор/контракт N 5 от 29.02.2024". В случае указания нескольких документов в графе 15 указываются вид, номер и дата каждого документа, разделенные знаком ";" (точка с запятой).
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления реестра, предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(вместе с "Порядком заполнения реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (при перевозке товаров железнодорожным транспортом)")
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2025 N 80983)в графе 15 - иная информация, относящаяся к операции, реквизиты документов по которой указаны в строке Реестра, в том числе вид, номер и дата документа, представляемого одновременно с налоговой декларацией по НДС, за исключением документов, указанных в графах 2, 3, 4, 10 - 12 Реестра (при наличии). Например, "договор/контракт N 5 от 29.02.2024". В случае указания нескольких документов в графе 15 указываются вид, номер и дата каждого документа, разделенные знаком ";" (точка с запятой).
Приказ Росстата от 13.10.2021 N 704
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"Для продукции, поставляемой на экспорт, в случае отсутствия реализации аналогичного изделия на внутреннем рынке, в качестве фиксированной цены применяется контрактная цена, пересчитанная по курсу рубля, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выпуска продукции, из которой исключаются налог на добавленную стоимость, акцизы и аналогичные обязательные платежи;
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"Для продукции, поставляемой на экспорт, в случае отсутствия реализации аналогичного изделия на внутреннем рынке, в качестве фиксированной цены применяется контрактная цена, пересчитанная по курсу рубля, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату выпуска продукции, из которой исключаются налог на добавленную стоимость, акцизы и аналогичные обязательные платежи;
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Формирование документов для закупки по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли по Закону N 44-ФЗ предусмотреть в проекте контракта положение о том, что цена включает НДС
(КонсультантПлюс, 2026)На недопустимость исключения НДС из цены контракта, если налог предусмотрен в документации, указано в Определении Верховного Суда РФ от 26.06.2015 N 306-КГ15-7929 по делу N А65-16826/2014.
Можно ли по Закону N 44-ФЗ предусмотреть в проекте контракта положение о том, что цена включает НДС
(КонсультантПлюс, 2026)На недопустимость исключения НДС из цены контракта, если налог предусмотрен в документации, указано в Определении Верховного Суда РФ от 26.06.2015 N 306-КГ15-7929 по делу N А65-16826/2014.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела у иностранного поставщика объект основных средств (ОС) и ввезла его на территорию РФ из государства, не являющегося членом ЕАЭС, для использования в производственной деятельности. Согласно условиям контракта организация осуществляет 100%-ную предоплату поставщику объекта ОС в размере 15 000 долл. США. Как отразить в учете данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Объект ОС принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется исходя из общей суммы связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухучете (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Капвложения признаются в сумме фактических затрат, произведенных организацией при приобретении объекта ОС (за исключением НДС, подлежащего вычету). В данном случае в сумму фактических затрат включаются контрактная стоимость объекта ОС, ввозная таможенная пошлина и таможенный сбор (п. 9, пп. "а", "з" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2026)Объект ОС принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется исходя из общей суммы связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухучете (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н). Капвложения признаются в сумме фактических затрат, произведенных организацией при приобретении объекта ОС (за исключением НДС, подлежащего вычету). В данном случае в сумму фактических затрат включаются контрактная стоимость объекта ОС, ввозная таможенная пошлина и таможенный сбор (п. 9, пп. "а", "з" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Статья: Карма "фактического" плательщика, или ВТБ заплатит НДС (экономические уроки судебного спора)
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Вот если бы "юридический плательщик" ошибся при определении цены, "фактическому плательщику" не пришлось бы доплачивать 20% к согласованной цене. Нельзя не заметить зыбкость предложенной конструкции обрушения договоренности, ее ориентированность на исключение рисков увеличения цены посредством краткосрочных контрактов. Увеличение или уменьшение ставки НДС при таком подходе будет автоматически выводить в конфликтную зону немало соглашений. Результатами могут воспользоваться как налоговые органы, так и контрагенты. Это нужно помнить компаниям, которые оказались в подобной ситуации.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)Вот если бы "юридический плательщик" ошибся при определении цены, "фактическому плательщику" не пришлось бы доплачивать 20% к согласованной цене. Нельзя не заметить зыбкость предложенной конструкции обрушения договоренности, ее ориентированность на исключение рисков увеличения цены посредством краткосрочных контрактов. Увеличение или уменьшение ставки НДС при таком подходе будет автоматически выводить в конфликтную зону немало соглашений. Результатами могут воспользоваться как налоговые органы, так и контрагенты. Это нужно помнить компаниям, которые оказались в подобной ситуации.
Статья: Налоговики разъяснили правила применения НДС в переходный период
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Новая ставка 22% применяется ко всем товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным, выполненным или переданным начиная с 1 января 2026 г. Дата заключения договора значения не имеет. Это правило распространяется и на длящиеся (долгосрочные) договоры, заключенные до 2026 г., но по которым исполнение (отгрузка) происходит после 1 января 2026 г. Закон не предусматривает исключений для таких контрактов. Таким образом, при отгрузке товара или подписании акта выполненных работ/оказанных услуг после 31 декабря 2025 г. компания обязана исчислить НДС по ставке 22%, даже если договор и спецификация с фиксированной ценой были подписаны в 2025 г. или ранее.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 1)Новая ставка 22% применяется ко всем товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным, выполненным или переданным начиная с 1 января 2026 г. Дата заключения договора значения не имеет. Это правило распространяется и на длящиеся (долгосрочные) договоры, заключенные до 2026 г., но по которым исполнение (отгрузка) происходит после 1 января 2026 г. Закон не предусматривает исключений для таких контрактов. Таким образом, при отгрузке товара или подписании акта выполненных работ/оказанных услуг после 31 декабря 2025 г. компания обязана исчислить НДС по ставке 22%, даже если договор и спецификация с фиксированной ценой были подписаны в 2025 г. или ранее.
Готовое решение: Как заполнить и представить квартальную форму N П-2
(КонсультантПлюс, 2026)с поставщиками - на дату принятия таможенной декларации к таможенному оформлению, или на дату, когда имущество пересекло границу, или на дату перехода права собственности на него в соответствии с контрактом;
(КонсультантПлюс, 2026)с поставщиками - на дату принятия таможенной декларации к таможенному оформлению, или на дату, когда имущество пересекло границу, или на дату перехода права собственности на него в соответствии с контрактом;
Вопрос: О цене госконтракта, а также об НДС при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) в рамках госконтракта организациями или ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31394)А по иным операциям продажи товаров, работ, услуг в конкурентных процедурах госзакупок субъект, находящийся на УСН и ставший с 01.01.2025 налогоплательщиком по НДС (за исключением освобожденных от НДС), подписав контракт с указанием НДС 20% и получив от госзаказчика оплату в том числе НДС 20%, выставляет счет-фактуру по НДС со ставкой 5% или 7% и уплачивает в бюджет сумму, соответствующую этой ставке?
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31394)А по иным операциям продажи товаров, работ, услуг в конкурентных процедурах госзакупок субъект, находящийся на УСН и ставший с 01.01.2025 налогоплательщиком по НДС (за исключением освобожденных от НДС), подписав контракт с указанием НДС 20% и получив от госзаказчика оплату в том числе НДС 20%, выставляет счет-фактуру по НДС со ставкой 5% или 7% и уплачивает в бюджет сумму, соответствующую этой ставке?
Готовое решение: Какой предусмотрен порядок закупки услуг почтовой связи в соответствии с Законом N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)при определении цены контракта учитывайте, что реализация почтовых марок, за исключением коллекционных, маркированных открыток и конвертов не подлежит обложению НДС (пп. 9 п. 2 ст. 149 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)при определении цены контракта учитывайте, что реализация почтовых марок, за исключением коллекционных, маркированных открыток и конвертов не подлежит обложению НДС (пп. 9 п. 2 ст. 149 НК РФ);
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Исполнение контракта по Закону N 44-ФЗ.
Можно ли в рамках контракта по Закону N 44-ФЗ удержать с контрагента на УСН, освобожденного от НДС, оплату в размере этого налога
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик заключил контракты с контрагентами, которые находились на УСН и не уплачивали НДС. В проектах контрактов предусматривалась цена с НДС, но оговаривалось: если контракт заключается с лицом, не являющимся плательщиком НДС, то его цена этим налогом не облагается. Контракты были заключены без выделения суммы НДС. Контрольный орган посчитал, что стороны изменили структуру цены контракта, исключив НДС, что привело к неправомерному расходованию бюджетных средств. Он выдал представление о возврате средств в бюджет.
Можно ли в рамках контракта по Закону N 44-ФЗ удержать с контрагента на УСН, освобожденного от НДС, оплату в размере этого налога
(КонсультантПлюс, 2026)Обстоятельства дела: Заказчик заключил контракты с контрагентами, которые находились на УСН и не уплачивали НДС. В проектах контрактов предусматривалась цена с НДС, но оговаривалось: если контракт заключается с лицом, не являющимся плательщиком НДС, то его цена этим налогом не облагается. Контракты были заключены без выделения суммы НДС. Контрольный орган посчитал, что стороны изменили структуру цены контракта, исключив НДС, что привело к неправомерному расходованию бюджетных средств. Он выдал представление о возврате средств в бюджет.
Статья: Сотрудничество российской компании с китайской: последствия неисполнения обязанности налогового агента по НДС
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)В части взаимоотношений общества с китайской компанией установлено, что предметом контракта являлось оказание заказчику услуг по привлечению иностранного персонала с целью последующего выполнения иностранными работниками трудовых функций (работ) на объектах и услуг по адаптации иностранного персонала. Суд определил, что фактически между заявителем и китайской компанией заключен договор строительного подряда, в рамках которого обществом выплачен доход китайской организации от осуществления деятельности на территории РФ. Исследовав и оценив документы заявителя, изъятые инспекцией, суд установил, что документы из разных пакетов несопоставимы по цене, отчетным периодам (ежеквартальное и ежемесячное оформление) между собой и с условиями контракта. Денежные средства, поступившие на расчетный счет общества, в течение нескольких дней практически в полном объеме зачислены на счет китайской компании. Оплата в адрес китайской компании производилась заявителем с нарушением сроков и не в полном объеме, что привело к образованию у организации задолженности в размере, сопоставимом с суммой заработной платы, выплаченной заявителем в проверяемом периоде в адрес привлеченных китайских работников. Условия международного контракта, заключенного китайской компанией с иным лицом, являются по существу аналогичными условиям контракта, заключенного китайской компанией с обществом, за исключением условий о включении в цену контракта НДС и уменьшении цены контракта на сумму заработной платы, перечисленной заказчиком китайским рабочим. Установив, что китайская компания фактически вступила в подрядные отношения с заявителем и не была зарегистрирована в качестве налогоплательщика на территории РФ, суд признал общество по указанным операциям налоговым агентом по НДС. Установив, что заявитель не исполнил обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выплате доходов в адрес иностранной компании, суд посчитал, что у налогового органа отсутствовали основания для уменьшения на вычеты доначисленного НДС.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)В части взаимоотношений общества с китайской компанией установлено, что предметом контракта являлось оказание заказчику услуг по привлечению иностранного персонала с целью последующего выполнения иностранными работниками трудовых функций (работ) на объектах и услуг по адаптации иностранного персонала. Суд определил, что фактически между заявителем и китайской компанией заключен договор строительного подряда, в рамках которого обществом выплачен доход китайской организации от осуществления деятельности на территории РФ. Исследовав и оценив документы заявителя, изъятые инспекцией, суд установил, что документы из разных пакетов несопоставимы по цене, отчетным периодам (ежеквартальное и ежемесячное оформление) между собой и с условиями контракта. Денежные средства, поступившие на расчетный счет общества, в течение нескольких дней практически в полном объеме зачислены на счет китайской компании. Оплата в адрес китайской компании производилась заявителем с нарушением сроков и не в полном объеме, что привело к образованию у организации задолженности в размере, сопоставимом с суммой заработной платы, выплаченной заявителем в проверяемом периоде в адрес привлеченных китайских работников. Условия международного контракта, заключенного китайской компанией с иным лицом, являются по существу аналогичными условиям контракта, заключенного китайской компанией с обществом, за исключением условий о включении в цену контракта НДС и уменьшении цены контракта на сумму заработной платы, перечисленной заказчиком китайским рабочим. Установив, что китайская компания фактически вступила в подрядные отношения с заявителем и не была зарегистрирована в качестве налогоплательщика на территории РФ, суд признал общество по указанным операциям налоговым агентом по НДС. Установив, что заявитель не исполнил обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выплате доходов в адрес иностранной компании, суд посчитал, что у налогового органа отсутствовали основания для уменьшения на вычеты доначисленного НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках государственных контрактов.
(Письмо Минфина России от 01.04.2026 N 03-07-11/26586)Так, при расчетах конечной стоимости государственных контрактов заказчиками исключается НДС на работы и услуги, не подлежащие налогообложению по налоговому законодательству РФ (ст. 149 НК РФ), со ссылкой на п. 181 Методики определения сметной стоимости продукции (Приказ Минстроя России N 421/пр), а также п. 3 Общих положений Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта (Приказ Минстроя России N 841/пр). Например, в составе сметы контракта не начисляются и не уплачиваются подрядчику НДС на затраты на оформление банковских гарантий, НДС на затраты на мероприятия по компенсации водным биологическим ресурсам, НДС на плату за негативное воздействие на окружающую среду.
(Письмо Минфина России от 01.04.2026 N 03-07-11/26586)Так, при расчетах конечной стоимости государственных контрактов заказчиками исключается НДС на работы и услуги, не подлежащие налогообложению по налоговому законодательству РФ (ст. 149 НК РФ), со ссылкой на п. 181 Методики определения сметной стоимости продукции (Приказ Минстроя России N 421/пр), а также п. 3 Общих положений Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта (Приказ Минстроя России N 841/пр). Например, в составе сметы контракта не начисляются и не уплачиваются подрядчику НДС на затраты на оформление банковских гарантий, НДС на затраты на мероприятия по компенсации водным биологическим ресурсам, НДС на плату за негативное воздействие на окружающую среду.