Исключение из егрюл по инициативе налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключение из егрюл по инициативе налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 09.10.2023 N 02АП-5566/2023 по делу N А31-3518/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Помимо этого Налоговый орган получил информацию о том, что по просьбе Общества взаимодействующие с ним лица переоформляли первичные документы "на имя Контрагентов", и кроме того Управление установило, что денежные средства, уплачиваемые Обществом Контрагентам в связи с Операциями, перечислялись, в частности, организациям, которые не осуществляли реальную хозяйственную деятельность (некоторые из них в дальнейшем исключены из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующие организации), а затем обналичивались в том числе указанной выше группой лиц, связанных с ООО "Арсенал" и/или Контрагентами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС, налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Помимо этого Налоговый орган получил информацию о том, что по просьбе Общества взаимодействующие с ним лица переоформляли первичные документы "на имя Контрагентов", и кроме того Управление установило, что денежные средства, уплачиваемые Обществом Контрагентам в связи с Операциями, перечислялись, в частности, организациям, которые не осуществляли реальную хозяйственную деятельность (некоторые из них в дальнейшем исключены из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующие организации), а затем обналичивались в том числе указанной выше группой лиц, связанных с ООО "Арсенал" и/или Контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Если фирма исключена из ЕГРЮЛ по инициативе ИФНС
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Если фирма исключена из ЕГРЮЛ по инициативе ИФНС
Статья: Препарирование института субсидиарной ответственности при административной ликвидации должника
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Параллельно с существующим порядком ликвидации общества с ограниченной ответственностью, осуществляемой по инициативе его участников или суда, законодателем был также предусмотрен механизм, в рамках которого допускается исключение юридического лица из ЕГРЮЛ по инициативе налогового органа, если оно фактически прекратило свою деятельность (недействующее юридическое лицо) <1>.
(Соболев С.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Параллельно с существующим порядком ликвидации общества с ограниченной ответственностью, осуществляемой по инициативе его участников или суда, законодателем был также предусмотрен механизм, в рамках которого допускается исключение юридического лица из ЕГРЮЛ по инициативе налогового органа, если оно фактически прекратило свою деятельность (недействующее юридическое лицо) <1>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налогоплательщик указал, что кредиторская задолженность контрагента не являлась безнадежным долгом, так как контрагент исключен из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, то есть по инициативе налогового органа, а не инициативе самого контрагента.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Налогоплательщик указал, что кредиторская задолженность контрагента не являлась безнадежным долгом, так как контрагент исключен из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным пунктом 5 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, то есть по инициативе налогового органа, а не инициативе самого контрагента.
Приказ Минфина России от 01.04.2022 N 48н
"Об утверждении Порядка совершения таможенных операций при завершении действия таможенной процедуры свободного склада при прекращении функционирования свободного склада в связи с исключением владельца свободного склада из реестра владельцев свободных складов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 423 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, лицами, указанными в пункте 3 части 4 статьи 157 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и являющихся оборудованием, введенным в эксплуатацию и используемым на территории свободного склада, или товарами, использованными для создания объектов недвижимости на территории свободного склада и являющимися составной частью таких объектов недвижимости"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.04.2022 N 68119)7. С Заявлением представляются документы, подтверждающие указанные в Заявлении сведения, за исключением документов, которые могут быть получены с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, а также документов, которые могут быть представлены по инициативе Организации:
"Об утверждении Порядка совершения таможенных операций при завершении действия таможенной процедуры свободного склада при прекращении функционирования свободного склада в связи с исключением владельца свободного склада из реестра владельцев свободных складов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 423 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, лицами, указанными в пункте 3 части 4 статьи 157 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и являющихся оборудованием, введенным в эксплуатацию и используемым на территории свободного склада, или товарами, использованными для создания объектов недвижимости на территории свободного склада и являющимися составной частью таких объектов недвижимости"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.04.2022 N 68119)7. С Заявлением представляются документы, подтверждающие указанные в Заявлении сведения, за исключением документов, которые могут быть получены с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, а также документов, которые могут быть представлены по инициативе Организации:
Статья: Юридический дайджест: субсидиарная ответственность в банкротстве (практика Верховного Суда РФ)
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 5)Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении требования было отказано. Суды исходили из того, что общество "Миропак Групп" ликвидировано по инициативе налогового органа, а не А.А. Котова, кроме того, не была доказана причинно-следственная связь между действиями ответчика и невозможностью исполнить судебное решение.
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 5)Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения судами апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении требования было отказано. Суды исходили из того, что общество "Миропак Групп" ликвидировано по инициативе налогового органа, а не А.А. Котова, кроме того, не была доказана причинно-следственная связь между действиями ответчика и невозможностью исполнить судебное решение.
Готовое решение: Как предоставляются сведения и копии документов из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2025)документы и информацию, на отсутствие или недостоверность которых не указывалось при первоначальном отказе в приеме документов либо при отказе в выдаче копий из ЕГРЮЛ. Исключения предусмотрены в п. 4 ч. 1 ст. 7 Закона N 210-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)документы и информацию, на отсутствие или недостоверность которых не указывалось при первоначальном отказе в приеме документов либо при отказе в выдаче копий из ЕГРЮЛ. Исключения предусмотрены в п. 4 ч. 1 ст. 7 Закона N 210-ФЗ.
Вопрос: Каков порядок создания личного фонда?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Учредителем личного фонда является гражданин, создавший личный фонд при жизни или предусмотревший его создание в завещании. Для создания фонда необходимо нотариально заверить: решение о его учреждении, устав, завещание, предусматривающее создание наследственного фонда (наследственный фонд может быть создан на основании решения суда). Нотариус по просьбе учредителя представляет в налоговый орган заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ; нотариус, ведущий наследственное дело, направляет в налоговый орган заявление о государственной регистрации наследственного фонда. Документы о создании личного фонда в налоговый орган может также представить учредитель лично или через представителя (почтовым отправлением с объявленной ценностью, непосредственно либо через МФЦ, в форме электронных документов). За государственную регистрацию личного фонда взимается госпошлина (за исключением случаев направления документов в электронной форме).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Ответ: Учредителем личного фонда является гражданин, создавший личный фонд при жизни или предусмотревший его создание в завещании. Для создания фонда необходимо нотариально заверить: решение о его учреждении, устав, завещание, предусматривающее создание наследственного фонда (наследственный фонд может быть создан на основании решения суда). Нотариус по просьбе учредителя представляет в налоговый орган заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ; нотариус, ведущий наследственное дело, направляет в налоговый орган заявление о государственной регистрации наследственного фонда. Документы о создании личного фонда в налоговый орган может также представить учредитель лично или через представителя (почтовым отправлением с объявленной ценностью, непосредственно либо через МФЦ, в форме электронных документов). За государственную регистрацию личного фонда взимается госпошлина (за исключением случаев направления документов в электронной форме).
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)2) административного исключения из ЕГРЮЛ юридического лица по инициативе налогового органа (например, как недействующего юридического лица или в результате внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений);
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)2) административного исключения из ЕГРЮЛ юридического лица по инициативе налогового органа (например, как недействующего юридического лица или в результате внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений);
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Судом отмечается и материалами дела подтверждается, что прекращение осуществления деятельности ООО "Д." и ООО "Д." произошло по инициативе налогового органа по причине недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право действовать без доверенности от имени обществ в результате смерти единоличного исполнительного органа указанных обществ, одновременно являющегося единственным участником... Наступление указанного события, приведшее к прекращению деятельности юридических лиц, Ответчики предвидеть не могли, что выходят за рамки признаков недобросовестности и неразумности" <40>.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)"...Судом отмечается и материалами дела подтверждается, что прекращение осуществления деятельности ООО "Д." и ООО "Д." произошло по инициативе налогового органа по причине недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право действовать без доверенности от имени обществ в результате смерти единоличного исполнительного органа указанных обществ, одновременно являющегося единственным участником... Наступление указанного события, приведшее к прекращению деятельности юридических лиц, Ответчики предвидеть не могли, что выходят за рамки признаков недобросовестности и неразумности" <40>.
Статья: Процессуальные аспекты открытия процедуры распределения имущества ликвидированного юридического лица
(Емалтынов А.Р.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 2)Пункт 5.2 ст. 64 ГК РФ предоставляет право на обращение в суд с заявлением об открытии процедуры "заинтересованным лицам" или уполномоченному государственном органу. Традиционно в науке процессуального права под заинтересованным лицом понимается лицо, утверждающее о нарушении либо об оспаривании его прав и законных интересов, заинтересованность объективно подтверждается фактом предъявления иска <5>. Специфика субъектного состава выражается в том, что интерес обращающего в суд лица продиктован невозможностью реализовать притязание на имущество юридического лица, вытекающее из его материально-правовых отношений с данным юридическим лицом иным образом. Из итого следует, что с заявлением вправе обратиться, во-первых, участники ликвидированного юридического лица, не реализовавшие право на получение ликвидационной квоты в процессе ликвидации или банкротства юридического лица. Во-вторых, таким правом обладают кредиторы юридического лица, не получившие удовлетворение в процессе ликвидации юридического лица. Особенно это актуально для исключения из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, поскольку, как показывает практика, не все хозяйствующие субъекты контролируют инициирование процедур исключения по инициативе налогового органа, что и побуждает лиц, пропустивших сроки направления требований, обращаться с заявлениями о признании недействительным решения налоговых органов.
(Емалтынов А.Р.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 2)Пункт 5.2 ст. 64 ГК РФ предоставляет право на обращение в суд с заявлением об открытии процедуры "заинтересованным лицам" или уполномоченному государственном органу. Традиционно в науке процессуального права под заинтересованным лицом понимается лицо, утверждающее о нарушении либо об оспаривании его прав и законных интересов, заинтересованность объективно подтверждается фактом предъявления иска <5>. Специфика субъектного состава выражается в том, что интерес обращающего в суд лица продиктован невозможностью реализовать притязание на имущество юридического лица, вытекающее из его материально-правовых отношений с данным юридическим лицом иным образом. Из итого следует, что с заявлением вправе обратиться, во-первых, участники ликвидированного юридического лица, не реализовавшие право на получение ликвидационной квоты в процессе ликвидации или банкротства юридического лица. Во-вторых, таким правом обладают кредиторы юридического лица, не получившие удовлетворение в процессе ликвидации юридического лица. Особенно это актуально для исключения из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, поскольку, как показывает практика, не все хозяйствующие субъекты контролируют инициирование процедур исключения по инициативе налогового органа, что и побуждает лиц, пропустивших сроки направления требований, обращаться с заявлениями о признании недействительным решения налоговых органов.