Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни
Подборка наиболее важных документов по запросу Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФОб искажении сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения могут свидетельствовать:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Эти и иные обстоятельства свидетельствуют об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете либо налоговой отчетности, и неуплате в проверяемый период налогов и страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Эти и иные обстоятельства свидетельствуют об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете либо налоговой отчетности, и неуплате в проверяемый период налогов и страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что понимают под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что понимают под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни
Вопрос: Что подразумевается под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения в налоговой отчетности налогоплательщика в целях применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Что подразумевается под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения в налоговой отчетности налогоплательщика в целях применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Что подразумевается под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения в налоговой отчетности налогоплательщика в целях применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ?
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не допускается уменьшение налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговой отчетности налогоплательщика.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Не допускается уменьшение налоговой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговой отчетности налогоплательщика.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.06.2025 N 03-03-06/1/63275 <Как учесть расходы прошлого периода при повышении ставки по налогу?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)При этом нельзя уменьшать налоговую базу и сумму, подлежащую уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)При этом нельзя уменьшать налоговую базу и сумму, подлежащую уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ <В ходе осмотра налоговики вправе проверять помещения третьих лиц> (п. 3.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков)
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Нужно помнить, что в налоговых правоотношениях превалирует принцип "приоритет существа над формой", то есть если суд на основании оценки доказательств придет к выводу, что налогоплательщик учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, то суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции (пункт 7 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). При этом статья 54.1 НК РФ не позволяет уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога путем искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Нужно помнить, что в налоговых правоотношениях превалирует принцип "приоритет существа над формой", то есть если суд на основании оценки доказательств придет к выводу, что налогоплательщик учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, то суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции (пункт 7 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). При этом статья 54.1 НК РФ не позволяет уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога путем искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Так, согласно ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Так, согласно ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В силу п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)В противном случае есть риск привлечения организации к налоговой ответственности, так как налоговые органы могут признать искажением сведений о фактах хозяйственной жизни такую покупку лицензий у нерезидента через подотчетное лицо, особенно если это происходит систематически. Действия организации могут быть расценены как умышленный уход от исполнения обязанностей налогового агента. Кроме того, организация не сможет учесть в расходах средства, выданные работнику под отчет (п. п. 1, 4 ст. 54.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2025)В противном случае есть риск привлечения организации к налоговой ответственности, так как налоговые органы могут признать искажением сведений о фактах хозяйственной жизни такую покупку лицензий у нерезидента через подотчетное лицо, особенно если это происходит систематически. Действия организации могут быть расценены как умышленный уход от исполнения обязанностей налогового агента. Кроме того, организация не сможет учесть в расходах средства, выданные работнику под отчет (п. п. 1, 4 ст. 54.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Термин "злоупотребительное поведение" (как синоним недобросовестного поведения с акцентом на направленность воли субъекта на намеренное злоупотребление) все чаще стал использоваться в налоговых правоотношениях, когда налоговый орган в рамках борьбы со злоупотребительным поведением налогоплательщика вынужден: а) переквалифицировать фактические правоотношения налогоплательщика в порядке ст. 54.1 НК РФ исходя из фактических обстоятельств, реальной цели совершения сделки, искажения сведений о фактах хозяйственной жизни; б) доначислить налоги. Например, платежи российской дочерней компанией в пользу иностранной материнской компании за оказанные управленческие услуги налоговый орган может переквалифицировать, как указывалось ранее, в "скрытые" или косвенные дивиденды исходя из того, что оказанные внутригрупповые услуги представляют собой "акционерную деятельность", так как были осуществлены в пользу интересов самого акционера, а не его дочерней компании. При этом платежи за оказанные услуги, по оценке налогового органа, имеют целью компенсировать иностранной организации, входящей с российским обществом в одну международную группу компаний, ее расходы на акционерную деятельность. На базе такой переквалификации налоговый орган может пересчитать и доначислить суммы налогов, подлежащих уплате в госбюджет, согласно разъяснениям Министерства финансов РФ и ФНС России, отраженным в Письме от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@ "Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)". Таким образом, переквалификация фактических правоотношений является средством отрицания недобросовестного поведения налогоплательщика в силу злоупотребления последним налоговыми правами.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Термин "злоупотребительное поведение" (как синоним недобросовестного поведения с акцентом на направленность воли субъекта на намеренное злоупотребление) все чаще стал использоваться в налоговых правоотношениях, когда налоговый орган в рамках борьбы со злоупотребительным поведением налогоплательщика вынужден: а) переквалифицировать фактические правоотношения налогоплательщика в порядке ст. 54.1 НК РФ исходя из фактических обстоятельств, реальной цели совершения сделки, искажения сведений о фактах хозяйственной жизни; б) доначислить налоги. Например, платежи российской дочерней компанией в пользу иностранной материнской компании за оказанные управленческие услуги налоговый орган может переквалифицировать, как указывалось ранее, в "скрытые" или косвенные дивиденды исходя из того, что оказанные внутригрупповые услуги представляют собой "акционерную деятельность", так как были осуществлены в пользу интересов самого акционера, а не его дочерней компании. При этом платежи за оказанные услуги, по оценке налогового органа, имеют целью компенсировать иностранной организации, входящей с российским обществом в одну международную группу компаний, ее расходы на акционерную деятельность. На базе такой переквалификации налоговый орган может пересчитать и доначислить суммы налогов, подлежащих уплате в госбюджет, согласно разъяснениям Министерства финансов РФ и ФНС России, отраженным в Письме от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@ "Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)". Таким образом, переквалификация фактических правоотношений является средством отрицания недобросовестного поведения налогоплательщика в силу злоупотребления последним налоговыми правами.
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) и объектах налогообложения в первичных документах, бухгалтерском и налоговом учете, в бухгалтерской и налоговой отчетности.
(КонсультантПлюс, 2025)не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов) и объектах налогообложения в первичных документах, бухгалтерском и налоговом учете, в бухгалтерской и налоговой отчетности.