Исчисление срока владения имуществом
Подборка наиболее важных документов по запросу Исчисление срока владения имуществом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении понятия "приватизация" при исчислении минимального срока владения объектом недвижимого имущества, полученного в результате приватизации, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-04-05/52230)Вопрос: Об определении понятия "приватизация" при исчислении минимального срока владения объектом недвижимого имущества, полученного в результате приватизации, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-04-05/52230)Вопрос: Об определении понятия "приватизация" при исчислении минимального срока владения объектом недвижимого имущества, полученного в результате приватизации, в целях НДФЛ при его продаже.
Вопрос: Об исчислении минимального срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при изменении совместной собственности на долевую при его продаже.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/106637)Вопрос: Об исчислении минимального срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при изменении совместной собственности на долевую при его продаже.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/106637)Вопрос: Об исчислении минимального срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при изменении совместной собственности на долевую при его продаже.
Нормативные акты
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при продаже, если решением суда сделка по его отчуждению признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-04-05/33644)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при продаже, если решением суда сделка по его отчуждению признана недействительной.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-04-05/33644)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при продаже, если решением суда сделка по его отчуждению признана недействительной.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже, если дарение отменено в соответствии с условиями договора дарения.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-04-05/67956)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже, если дарение отменено в соответствии с условиями договора дарения.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-04-05/67956)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже, если дарение отменено в соответствии с условиями договора дарения.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (нежилыми помещениями) в целях НДФЛ при их продаже в связи с выходом из состава участников ООО.
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-04-05/68050)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (нежилыми помещениями) в целях НДФЛ при их продаже в связи с выходом из состава участников ООО.
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-04-05/68050)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (нежилыми помещениями) в целях НДФЛ при их продаже в связи с выходом из состава участников ООО.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-05/25402 обращается внимание на то, что по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности. Если срок владения жилым помещением менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи такого жилого помещения будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-05/25402 обращается внимание на то, что по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности. Если срок владения жилым помещением менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи такого жилого помещения будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Обложению НДФЛ подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи недвижимого имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета.
Вопрос: Об исчислении минимального срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ и получении имущественного вычета по НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64237)Вопрос: Об исчислении минимального срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ и получении имущественного вычета по НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64237)Вопрос: Об исчислении минимального срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ и получении имущественного вычета по НДФЛ при его продаже.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, образованными в результате действий с объектом недвижимого имущества, в целях НДФЛ при их продаже.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64234)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, образованными в результате действий с объектом недвижимого имущества, в целях НДФЛ при их продаже.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64234)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества, образованными в результате действий с объектом недвижимого имущества, в целях НДФЛ при их продаже.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-04-05/21245)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-04-05/21245)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, образованным в результате действий с объектами недвижимого имущества, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77080)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, образованным в результате действий с объектами недвижимого имущества, в целях НДФЛ при продаже.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77080)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, образованным в результате действий с объектами недвижимого имущества, в целях НДФЛ при продаже.
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Оспаривание исчисления сроков владения имущества для НДФЛ является одним из часто встречающихся видов дел с налоговыми органами. Так, например, суд встал на сторону собственника имущества в решении Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 08.02.2024 по делу N 2а-391/2024 по следующим основаниям.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Оспаривание исчисления сроков владения имущества для НДФЛ является одним из часто встречающихся видов дел с налоговыми органами. Так, например, суд встал на сторону собственника имущества в решении Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 08.02.2024 по делу N 2а-391/2024 по следующим основаниям.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с доходов от его продажи в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6213)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с доходов от его продажи в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6213)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с доходов от его продажи в целях НДФЛ.