Ип сдает в аренду личное имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип сдает в аренду личное имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Пока вопросы налогообложения взаимоотношений ЛФ и выгодоприобретателей специально не урегулированы, необходимо руководствоваться общими нормами. Но, представляется, что и на данном этапе какой-либо трагедии не произойдет, если правильно сконструировать условия управления. Например, если личный фонд, применяющий УСН, состоит из коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду третьим лицам, то можно предусмотреть правило о том, что выгодоприобретатель, если он зарегистрирован в качестве ИП и применяет патентную систему налогообложения, имеет право получить указанное имущество в аренду (для последующей передачи в субаренду третьему лицу) со скидкой 20% от цены аренды третьему лицу <18>. Указанные 20% за вычетом расходов на патент и будут являться дополнительным доходом самого выгодоприобретателя. Помимо этого, в договоре аренды с выгодоприобретателем можно предусмотреть условие о том, что арендная плата в адрес фонда уплачивается один раз в 10 лет за истекший период (или если нужно содержать фонд, то в размере 10% ежемесячно, в остальной части - на условиях отсрочки платежа). В итоге: сам фонд с получаемых от выгодоприобретателя арендных платежей будет уплачивать налоги только в момент фактического получения денег (кассовый метод), а выгодоприобретатель, если он не лишен здравого смысла, за счет временно свободных денежных средств сможет увеличить свое личное благосостояние путем их реинвестирования.
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" сдает квартиру в аренду как физическое лицо. При регистрации в качестве ИП деятельность по сдаче в аренду недвижимости не указана. Должна ли арендная плата учитываться в доходах по УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сдача в аренду имущества, приобретенного для личных нужд, сама по себе не свидетельствует об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности (п. 3.1 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сдача в аренду имущества, приобретенного для личных нужд, сама по себе не свидетельствует об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности (п. 3.1 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном невключении предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи объекта недвижимости. Налоговый орган указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество представляет собой нежилое помещение, которое по своему расположению, потребительским свойствам, техническим характеристикам, функциональному назначению не предназначено для использования в личных, семейных или иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Кроме того, предприниматель регулярно получал доход от сдачи реализованного имущества в аренду. Суд установил, что ранее от предпринимателя в налоговый орган поступали заявления об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление единого налога правомерным, отметив, что приобретение спорного объекта в период отсутствия у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя не имеет правового значения, поскольку само по себе отсутствие статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о реализации объектов недвижимого имущества не в рамках предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном невключении предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи объекта недвижимости. Налоговый орган указал, что реализованное предпринимателем недвижимое имущество представляет собой нежилое помещение, которое по своему расположению, потребительским свойствам, техническим характеристикам, функциональному назначению не предназначено для использования в личных, семейных или иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Кроме того, предприниматель регулярно получал доход от сдачи реализованного имущества в аренду. Суд установил, что ранее от предпринимателя в налоговый орган поступали заявления об освобождении от уплаты налога на имущество в связи с использованием имущества в предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление единого налога правомерным, отметив, что приобретение спорного объекта в период отсутствия у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя не имеет правового значения, поскольку само по себе отсутствие статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о реализации объектов недвижимого имущества не в рамках предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>В постановлении от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76-23943/2011 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отметил, что поскольку одним из видов деятельности заявленным налогоплательщиком как индивидуальным предпринимателем является покупка и продажа собственного недвижимого имущества, реализация принадлежавшего на праве собственности нежилого помещения, которое использовалось с целью получения дохода, в частности от сдачи его в аренду, не может являться разовой сделкой. С учетом того, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд налогоплательщика), и отсутствием в материалах дела доказательств обратного, Президиумом сделан вывод о том, что полученный доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, реализация нежилого помещения осуществлялась в целях, направленных на систематическое получение прибыли.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>В постановлении от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76-23943/2011 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отметил, что поскольку одним из видов деятельности заявленным налогоплательщиком как индивидуальным предпринимателем является покупка и продажа собственного недвижимого имущества, реализация принадлежавшего на праве собственности нежилого помещения, которое использовалось с целью получения дохода, в частности от сдачи его в аренду, не может являться разовой сделкой. С учетом того, что нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд налогоплательщика), и отсутствием в материалах дела доказательств обратного, Президиумом сделан вывод о том, что полученный доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, реализация нежилого помещения осуществлялась в целях, направленных на систематическое получение прибыли.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23
(ред. от 07.07.2015)
"О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве"2. В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.
(ред. от 07.07.2015)
"О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве"2. В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Как известно, вычеты по НДФЛ, в частности социальные и имущественные, может заявить не только ИП, применяющий общий режим. Это вправе сделать и ИП на упрощенке или патенте, если, помимо дохода от бизнеса, у них есть доходы, облагаемые НДФЛ <1>. Например, зарплата или доход от сдачи в аренду личной квартиры, от продажи имущества и пр. <2> Между тем в связи с переходом на ЕНП и ЕНС в возврате налога на доходы с 2023 г. тоже появились свои тонкости.
Статья: Правоотношения по передаче жилых помещений в пользование: проблемы квалификации
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Так, в пункте 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве" говорится, что в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Так, в пункте 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве" говорится, что в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Правда, в одном споре такой довод, а также то, что сделка по приобретению и продаже коммерческой недвижимости носила единичный характер, принес ИП победу в суде первой инстанции. Но вышестоящие суды поддержали налоговую: продажа земельного участка, предназначенного для размещения предпринимательских объектов, с торговым павильоном на нем не может рассматриваться как личная сделка. Тот факт, что с момента покупки и до продажи ИП сдавал спорное имущество в аренду и отражал доход в УСН-декларации, это только подтверждает <25>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Правда, в одном споре такой довод, а также то, что сделка по приобретению и продаже коммерческой недвижимости носила единичный характер, принес ИП победу в суде первой инстанции. Но вышестоящие суды поддержали налоговую: продажа земельного участка, предназначенного для размещения предпринимательских объектов, с торговым павильоном на нем не может рассматриваться как личная сделка. Тот факт, что с момента покупки и до продажи ИП сдавал спорное имущество в аренду и отражал доход в УСН-декларации, это только подтверждает <25>.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При этом согласно п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве" в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При этом согласно п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве" в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.
Вопрос: Может ли ИП сдавать квартиру в аренду?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Из совокупности норм абз. 3 п. 1 ст. 2, ст. 24, п. 2 ст. 209 ГК РФ следует, что личное имущество гражданина, являющегося индивидуальным предпринимателем, неотделимо от имущества, используемого им для ведения предпринимательской деятельности. Таким образом, если квартира принадлежит гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность, на праве собственности, он вправе сдавать ее в аренду как в качестве обычного физического лица, так и в качестве ИП. В подтверждение этого в абз. 4 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614 указано, что владение, пользование, а также распоряжение имуществом не рассматривается само по себе в качестве признака предпринимательской деятельности, а рассматривается как осуществление правомочий собственника.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Из совокупности норм абз. 3 п. 1 ст. 2, ст. 24, п. 2 ст. 209 ГК РФ следует, что личное имущество гражданина, являющегося индивидуальным предпринимателем, неотделимо от имущества, используемого им для ведения предпринимательской деятельности. Таким образом, если квартира принадлежит гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность, на праве собственности, он вправе сдавать ее в аренду как в качестве обычного физического лица, так и в качестве ИП. В подтверждение этого в абз. 4 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614 указано, что владение, пользование, а также распоряжение имуществом не рассматривается само по себе в качестве признака предпринимательской деятельности, а рассматривается как осуществление правомочий собственника.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Все расходы связаны только с обслуживанием нежилых помещений собственником, который несет бремя содержания своего имущества.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Все расходы связаны только с обслуживанием нежилых помещений собственником, который несет бремя содержания своего имущества.
Статья: ИП или физлицо: как квалифицировать выплату для целей НДФЛ и страховых взносов
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 14)Другой пример - постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2020 N 07АП-6837/2020. В этом деле суд не признал сделку ИП по предоставлению в аренду жилого помещения как совершенную в рамках предпринимательской деятельности. Ключевой аргумент - сделка совершена с имуществом, предназначенным для личного использования, и является разовой. Также суд учел, что у ИП в ЕГРИП заявлен вид деятельности "Сдача в аренду нежилых помещений", а сдачи в аренду жилых помещений среди кодов в ЕГРИП нет.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 14)Другой пример - постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2020 N 07АП-6837/2020. В этом деле суд не признал сделку ИП по предоставлению в аренду жилого помещения как совершенную в рамках предпринимательской деятельности. Ключевой аргумент - сделка совершена с имуществом, предназначенным для личного использования, и является разовой. Также суд учел, что у ИП в ЕГРИП заявлен вид деятельности "Сдача в аренду нежилых помещений", а сдачи в аренду жилых помещений среди кодов в ЕГРИП нет.
Статья: Использование подаренной близким родственником недвижимости в коммерческих целях лишает освобождения от НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)В рассматриваемой ситуации и даритель, и одаряемый являются индивидуальными предпринимателями, занимающимися сдачей имущества в аренду. Подаренные объекты недвижимости не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах. Они использовались (подлежали использованию) исключительно в коммерческих целях в предпринимательской деятельности. Таким образом, по факту полученное предпринимателем недвижимое имущество представляет собой активы, которые предполагается использовать в целях извлечения прибыли.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 46)В рассматриваемой ситуации и даритель, и одаряемый являются индивидуальными предпринимателями, занимающимися сдачей имущества в аренду. Подаренные объекты недвижимости не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах. Они использовались (подлежали использованию) исключительно в коммерческих целях в предпринимательской деятельности. Таким образом, по факту полученное предпринимателем недвижимое имущество представляет собой активы, которые предполагается использовать в целях извлечения прибыли.
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Теоретически, если ваш сын после получения в дар недвижимости зарегистрируется как ИП и будет использовать ее в коммерческих целях (продолжит сдавать в аренду, например), претензии налоговой не исключены. Однако в рассматриваемом потенциально возможном налоговом споре есть существенное обстоятельство в пользу налогоплательщика: на момент получения в дар недвижимости ваш сын не является ИП. А учесть доход, полученный до регистрации ИП, как предпринимательский по действующему законодательству невозможно: и на ОСН, и на УСН доходы ИП определяются по фактической дате их получения (для недвижимости это будет дата госрегистрации права собственности) <10>. Так что, на наш взгляд, доначислений в такой ситуации все-таки быть не должно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Теоретически, если ваш сын после получения в дар недвижимости зарегистрируется как ИП и будет использовать ее в коммерческих целях (продолжит сдавать в аренду, например), претензии налоговой не исключены. Однако в рассматриваемом потенциально возможном налоговом споре есть существенное обстоятельство в пользу налогоплательщика: на момент получения в дар недвижимости ваш сын не является ИП. А учесть доход, полученный до регистрации ИП, как предпринимательский по действующему законодательству невозможно: и на ОСН, и на УСН доходы ИП определяются по фактической дате их получения (для недвижимости это будет дата госрегистрации права собственности) <10>. Так что, на наш взгляд, доначислений в такой ситуации все-таки быть не должно.
Вопрос: Нужно ли физлицу регистрироваться в качестве ИП при регулярной сдаче в аренду нежилого помещения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве").