Инвойс при оказании услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвойс при оказании услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"Ни ГК РФ, ни Закон о бухгалтерском учете не содержат требований составлять акт приема-передачи, оформляющий факт оказания услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"Ни ГК РФ, ни Закон о бухгалтерском учете не содержат требований составлять акт приема-передачи, оформляющий факт оказания услуги.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)Транспортных документов не будет, если товары перемещаются без использования транспортных средств. Например, при передаче электроэнергии по ЛЭП или газа по трубопроводам. В этом случае вместо транспортных документов нужно приложить другие, которые подтверждают объем (количество) перемещенного товара от пункта отправления до пункта назначения. Например, акты об оказанных услугах по передаче электроэнергии, газа и т.п.;
(КонсультантПлюс, 2026)Транспортных документов не будет, если товары перемещаются без использования транспортных средств. Например, при передаче электроэнергии по ЛЭП или газа по трубопроводам. В этом случае вместо транспортных документов нужно приложить другие, которые подтверждают объем (количество) перемещенного товара от пункта отправления до пункта назначения. Например, акты об оказанных услугах по передаче электроэнергии, газа и т.п.;
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.05.2024 по делу N А33-1403/2022
Требование: Об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Следовательно, представленные ООО "Левана" в уполномоченный банк инвойсы в качестве документов, подтверждающих оказание услуг, не свидетельствуют об их оказании (реальности их оказания) ООО "Син Тай Лунь".
Требование: Об отмене постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Следовательно, представленные ООО "Левана" в уполномоченный банк инвойсы в качестве документов, подтверждающих оказание услуг, не свидетельствуют об их оказании (реальности их оказания) ООО "Син Тай Лунь".
Апелляционное определение Приморского краевого суда от 06.09.2023 по делу N 33-8167/2023 (УИД 25RS0004-01-2023-001146-10)
Категория спора: 1) Агентирование; 2) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации.
Требования принципала: 1) О взыскании процентов; 2) О взыскании неосновательного обогащения; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что обязательства ответчиком исполнены ненадлежащим образом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - отказано.Судом установлено и подтверждено представителем истца, что обязательство по данному договору ООО "Джапан-Трейд" исполнены в полном объеме, надлежащим образом, в частности, ответчиком организована покупка истцу транспортного средства TOYOTA RAV 4, согласно подписанной заявке и приложению к договору, что подтверждается инвойсом N JPT 9204 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 400 000 японских йен, оплаченную перево<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ через АКБ "Приморье" в размере 1 468 800 руб.; организована поставка купленного истцом указанного транспортного средства из Японии в порт Владивостока, осуществлены погрузо-разгрузочные работы, изготовление СКБТС (сертификат конструкции безопасности транспортного средства), получен паспорт транспортного средства, оказаны услуги по таможенному оформлению транспортного средства, приобретенного для истца.
Категория спора: 1) Агентирование; 2) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации.
Требования принципала: 1) О взыскании процентов; 2) О взыскании неосновательного обогащения; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что обязательства ответчиком исполнены ненадлежащим образом.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - отказано.Судом установлено и подтверждено представителем истца, что обязательство по данному договору ООО "Джапан-Трейд" исполнены в полном объеме, надлежащим образом, в частности, ответчиком организована покупка истцу транспортного средства TOYOTA RAV 4, согласно подписанной заявке и приложению к договору, что подтверждается инвойсом N JPT 9204 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 400 000 японских йен, оплаченную перево<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ через АКБ "Приморье" в размере 1 468 800 руб.; организована поставка купленного истцом указанного транспортного средства из Японии в порт Владивостока, осуществлены погрузо-разгрузочные работы, изготовление СКБТС (сертификат конструкции безопасности транспортного средства), получен паспорт транспортного средства, оказаны услуги по таможенному оформлению транспортного средства, приобретенного для истца.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 21.05.2021 N 436
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг в зависимости от установленных договором условий сделки;
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг в зависимости от установленных договором условий сделки;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Стороны подписали акты сдачи-приемки оказанных услуг, где указано, что судовладельцем оказаны услуги по морской перевозке сельхозпродукции, ее количество, стоимость фрахта с указанием ставки, а также указано на то, что в отношении объема, качества и стоимости оказанных услуг стороны претензий не имеют.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Стороны подписали акты сдачи-приемки оказанных услуг, где указано, что судовладельцем оказаны услуги по морской перевозке сельхозпродукции, ее количество, стоимость фрахта с указанием ставки, а также указано на то, что в отношении объема, качества и стоимости оказанных услуг стороны претензий не имеют.
Готовое решение: Какими первичными документами оформляют оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2026)В качестве первичного документа можно использовать счет/инвойс и любые другие полученные или составленные организацией документы (Приложение к Письму Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654). На практике чаще всего используют акт об оказании услуг (акт приемки-сдачи оказанных услуг). При разработке формы акта рекомендуем предусмотреть в ней место для указания номера и даты договора возмездного оказания услуг и сведений о недостатках оказанных услуг на случай их обнаружения.
(КонсультантПлюс, 2026)В качестве первичного документа можно использовать счет/инвойс и любые другие полученные или составленные организацией документы (Приложение к Письму Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654). На практике чаще всего используют акт об оказании услуг (акт приемки-сдачи оказанных услуг). При разработке формы акта рекомендуем предусмотреть в ней место для указания номера и даты договора возмездного оказания услуг и сведений о недостатках оказанных услуг на случай их обнаружения.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)"...не усматриваются какие-либо препятствия для использования в целях бухгалтерского учета полученного либо составленного организацией документа (счет/инвойс, др.) в качестве первичного учетного документа, оформляющего имевший место факт хозяйственной жизни (факт оказания услуги), при условии, что такой документ содержит обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)"...не усматриваются какие-либо препятствия для использования в целях бухгалтерского учета полученного либо составленного организацией документа (счет/инвойс, др.) в качестве первичного учетного документа, оформляющего имевший место факт хозяйственной жизни (факт оказания услуги), при условии, что такой документ содержит обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
Статья: Спор о защите прав потребителей при невыполнении (ненадлежащем выполнении) обязательств турагентами и туроператорами (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Если ответчик представит доказательства несения фактических расходов (например, расходов по оплате страховых премий по договорам медицинского страхования и страхования отмены поездки): договор с иностранным туроператором, дополнительное соглашение о порядке оплаты подтвержденных услуг, агентский договор, отчет агента, счета, платежные поручения, счета-проформы к платежным поручениям, инвойсы, заявления на перевод денежных средств, акты сдачи-приемки услуг, письма, сообщения (письма) иностранного туроператора, письмо отеля, предоставленное в адрес иностранного туроператора, перевод этого письма, ваучеры на проживание, на трансфер, справку о фактических затратах по брони, калькуляция стоимости услуг, вошедших в туристический продукт, и другие документы, то возврату истцу подлежит сумма, уплаченная по договору, за вычетом фактически понесенных ответчиком расходов (например, Определение Московского городского суда от 13.03.2019 N 4г-2895/2019, Апелляционные определения Московского городского суда от 14.02.2020 по делу N 33-6860/2020, от 06.02.2020 по делу N 33-4796/2020, от 30.10.2019 по делу N 33-48061/2019 (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 17.03.2020 по делу N 88-5259/2020 (УИД 77RS0027-01-2018-017063-03) данное Определение оставлено без изменения)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Если ответчик представит доказательства несения фактических расходов (например, расходов по оплате страховых премий по договорам медицинского страхования и страхования отмены поездки): договор с иностранным туроператором, дополнительное соглашение о порядке оплаты подтвержденных услуг, агентский договор, отчет агента, счета, платежные поручения, счета-проформы к платежным поручениям, инвойсы, заявления на перевод денежных средств, акты сдачи-приемки услуг, письма, сообщения (письма) иностранного туроператора, письмо отеля, предоставленное в адрес иностранного туроператора, перевод этого письма, ваучеры на проживание, на трансфер, справку о фактических затратах по брони, калькуляция стоимости услуг, вошедших в туристический продукт, и другие документы, то возврату истцу подлежит сумма, уплаченная по договору, за вычетом фактически понесенных ответчиком расходов (например, Определение Московского городского суда от 13.03.2019 N 4г-2895/2019, Апелляционные определения Московского городского суда от 14.02.2020 по делу N 33-6860/2020, от 06.02.2020 по делу N 33-4796/2020, от 30.10.2019 по делу N 33-48061/2019 (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 17.03.2020 по делу N 88-5259/2020 (УИД 77RS0027-01-2018-017063-03) данное Определение оставлено без изменения)).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: 1. Компания, зарегистрированная в иностранном государстве (не ЕАЭС), оказывает услуги российской организации. Услуги охватывают широкий спектр услуг по поддержке бизнеса, включая, помимо прочего, консалтинговые услуги по коммерческой деятельности и управлению, маркетинговые услуги, рекламные услуги, регистрацию компаний, консалтинг и другие услуги, прямо указанные в приложениях либо в инвойсах (счетах).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Ответ: 1. Компания, зарегистрированная в иностранном государстве (не ЕАЭС), оказывает услуги российской организации. Услуги охватывают широкий спектр услуг по поддержке бизнеса, включая, помимо прочего, консалтинговые услуги по коммерческой деятельности и управлению, маркетинговые услуги, рекламные услуги, регистрацию компаний, консалтинг и другие услуги, прямо указанные в приложениях либо в инвойсах (счетах).
Статья: Договор поручения декларанта с таможенным представителем. Риски, связанные с привлечением таможенного представителя к солидарной ответственности
(Агаев В.Ш. оглы)
("Таможенное дело", 2025, N 3)Для практических рекомендаций в части решения выявленных проблемных вопросов по результатам исследования стоит выделить гражданско-правовой механизм регулирования правоотношений между таможенным представителем и декларантом. Вступая в договорные обязательства, участники выражают свои волеизъявления путем совместного и обоюдного подписания договора. Как было определено ранее, таким договором может быть и договор поручения. Договор поручения представляет собой договор возмездного оказания услуг, когда таможенный представитель от имени декларанта и за его счет осуществляет таможенное декларирование и другие таможенные операции с товарами за вознаграждение. Положения гл. 49 ГК РФ также говорят и о правах поверенного, что выражается в п. 2 ст. 975 ГК РФ, - возмещение понесенных поверенному издержек. Являются ли доначисление и (или) привлечение декларанта к ответственности издержками - дискуссионный вопрос, так как суммы в рамках указанных обстоятельств могут быть крайне существенными для профессиональной деятельности таможенного представителя.
(Агаев В.Ш. оглы)
("Таможенное дело", 2025, N 3)Для практических рекомендаций в части решения выявленных проблемных вопросов по результатам исследования стоит выделить гражданско-правовой механизм регулирования правоотношений между таможенным представителем и декларантом. Вступая в договорные обязательства, участники выражают свои волеизъявления путем совместного и обоюдного подписания договора. Как было определено ранее, таким договором может быть и договор поручения. Договор поручения представляет собой договор возмездного оказания услуг, когда таможенный представитель от имени декларанта и за его счет осуществляет таможенное декларирование и другие таможенные операции с товарами за вознаграждение. Положения гл. 49 ГК РФ также говорят и о правах поверенного, что выражается в п. 2 ст. 975 ГК РФ, - возмещение понесенных поверенному издержек. Являются ли доначисление и (или) привлечение декларанта к ответственности издержками - дискуссионный вопрос, так как суммы в рамках указанных обстоятельств могут быть крайне существенными для профессиональной деятельности таможенного представителя.
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Согласно письму продавца письменной формы контракта на оказываемые транспортные услуги между продавцом и компанией-перевозчиком не существует. Перевозчик выставляет счета в адрес продавца один раз в конце месяца на сумму всех транспортных услуг, оказанных в этом месяце. На основании полученной от перевозчика информации компания-продавец осуществляет разбивку сумм расходов на транспорт, указанных в инвойсах, представленных декларантом при таможенном оформлении ввозимых товаров.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Согласно письму продавца письменной формы контракта на оказываемые транспортные услуги между продавцом и компанией-перевозчиком не существует. Перевозчик выставляет счета в адрес продавца один раз в конце месяца на сумму всех транспортных услуг, оказанных в этом месяце. На основании полученной от перевозчика информации компания-продавец осуществляет разбивку сумм расходов на транспорт, указанных в инвойсах, представленных декларантом при таможенном оформлении ввозимых товаров.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"...не усматриваются какие-либо препятствия для использования в целях бухгалтерского учета полученного либо составленного организацией документа (счет/инвойс, др.) в качестве первичного учетного документа, оформляющего имевший место факт хозяйственной жизни (факт оказания услуги), при условии, что такой документ содержит обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"...не усматриваются какие-либо препятствия для использования в целях бухгалтерского учета полученного либо составленного организацией документа (счет/инвойс, др.) в качестве первичного учетного документа, оформляющего имевший место факт хозяйственной жизни (факт оказания услуги), при условии, что такой документ содержит обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности сельскохозяйственной организации (с процессом продаж продукции, животных, выполненных работ и оказанных услуг), предназначен сопоставительный счет 90 "Продажи".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности сельскохозяйственной организации (с процессом продаж продукции, животных, выполненных работ и оказанных услуг), предназначен сопоставительный счет 90 "Продажи".
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в ряде случаев, в частности при экспорте услуг в сфере информационных технологий исходя из условий заключаемых в этой сфере контрактов, правил бухгалтерского учета и обычаев, такие типовые документы, подтверждающие факт оказания резидентом нерезиденту услуги, например, как акт об оказанных услугах, акт сдачи-приемки и т.п., не оформляются. В указанном случае документом, подтверждающим факт оказания услуг для целей валютного контроля, может являться счет (например, инвойс, счет-оферта и т.п.);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в ряде случаев, в частности при экспорте услуг в сфере информационных технологий исходя из условий заключаемых в этой сфере контрактов, правил бухгалтерского учета и обычаев, такие типовые документы, подтверждающие факт оказания резидентом нерезиденту услуги, например, как акт об оказанных услугах, акт сдачи-приемки и т.п., не оформляются. В указанном случае документом, подтверждающим факт оказания услуг для целей валютного контроля, может являться счет (например, инвойс, счет-оферта и т.п.);