Инвойс при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвойс при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае вместо счета-фактуры представьте любой документ, который подтверждает стоимость импортированных товаров (например, инвойс, транспортные, товаросопроводительные документы) (пп. 4 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма ФНС России от 20.03.2014 N ЕД-4-15/5040@, от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 1));
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае вместо счета-фактуры представьте любой документ, который подтверждает стоимость импортированных товаров (например, инвойс, транспортные, товаросопроводительные документы) (пп. 4 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письма ФНС России от 20.03.2014 N ЕД-4-15/5040@, от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 1));
Вопрос: Физическое лицо приобрело импортный автомобиль за границей РФ без договора, только по счету-инвойсу, также имеется пассажирская таможенная декларация. При последующей продаже этого автомобиля в РФ с какой даты исчисляется трехлетний срок в целях налогообложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо приобрело импортный автомобиль за границей РФ без договора, только по счету-инвойсу, также имеется пассажирская таможенная декларация. При последующей продаже этого автомобиля в РФ с какой даты исчисляется трехлетний срок в целях налогообложения НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физическое лицо приобрело импортный автомобиль за границей РФ без договора, только по счету-инвойсу, также имеется пассажирская таможенная декларация. При последующей продаже этого автомобиля в РФ с какой даты исчисляется трехлетний срок в целях налогообложения НДФЛ?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 38 "Общие положения о таможенной стоимости товаров" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"В подтверждение оплаты за товар обществом представлены свифт-сообщения, в который в графе "назначение платежа" содержатся ссылки только на контракт, без указания инвойсов (проформ-инвойсов). Таким образом, соответствие фактической оплаты за ввезенные товары цене, заявленной в спорных ДТ и представленных при декларировании документах, обществом не подтверждено что свидетельствует о несоблюдении требований пункта 10 статьи 38, пункта 1 статьи 39 Кодекса."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 325 "Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений, начатая до выпуска товаров" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"В связи с выявленными признаками недостоверности заявленных сведений, указанных в ДТ (более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные/однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза, отсутствие сведений о физических характеристиках товара и области его применения, отсутствие в представленных инвойсах сведений о производителе, товарном знаке, марке, модели), в соответствии с пунктом 4 статьи 325 ТК ЕАЭС 21.04.2021 у декларанта запрошены дополнительные документы и пояснения от 28.04.2022 N 26-12/16962 и от 20.10.2022 N 26-12/42698."
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В качестве доказательств общество, помимо прочего, представило копию соглашения с иностранным инвестором, в связи с которым был осуществлен ввоз имущества, выставленный иностранным производителем оборудования счет на оплату (инвойс) и товарно-транспортные накладные.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В качестве доказательств общество, помимо прочего, представило копию соглашения с иностранным инвестором, в связи с которым был осуществлен ввоз имущества, выставленный иностранным производителем оборудования счет на оплату (инвойс) и товарно-транспортные накладные.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Внешнеторговые контракты, регулирующие ввоз спорных товаров, не содержали конкретных положений, касающихся уплаты лицензионных платежей, однако в спецификациях и инвойсах, заявках к внешнеторговым контрактам было указано на необходимость производства и поставки в адрес заявителя товаров, маркированных товарным знаком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Внешнеторговые контракты, регулирующие ввоз спорных товаров, не содержали конкретных положений, касающихся уплаты лицензионных платежей, однако в спецификациях и инвойсах, заявках к внешнеторговым контрактам было указано на необходимость производства и поставки в адрес заявителя товаров, маркированных товарным знаком.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- исправленные коммерческие документы по сделке (в частности, счета-фактуры и инвойсы), которые также будут подтверждать факт недопоставки и реальную величину импортной налоговой базы (в частности, таможенную стоимость товаров) и, если нужно, обосновывать ее корректировку <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- исправленные коммерческие документы по сделке (в частности, счета-фактуры и инвойсы), которые также будут подтверждать факт недопоставки и реальную величину импортной налоговой базы (в частности, таможенную стоимость товаров) и, если нужно, обосновывать ее корректировку <2>.
Статья: Установление умысла на совершение уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)Правила определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, установлены гл. 5 ТК ЕАЭС. На основании сведений о фактической стоимости товаров, содержащихся в инвойсах, которые прикладываются к декларации, исчисляется размер подлежащих уплате ввозной таможенной пошлины и НДС. В связи с этим, как правило, для занижения таможенных платежей изготавливаются инвойсы, которые содержат заниженную стоимость товара. Чаще всего сначала лица получают оригинальные коммерческие документы от иностранных поставщиков, лишь после этого изготавливают подложные, измененные инвойсы с уменьшенной стоимостью товара и используют их для декларирования <45>. Реже подложные документы изначально согласовываются с контрагентами, не являющимися экспертами в области таможенного законодательства ЕАЭС и не осведомленными о преступном умысле <46>.
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)Правила определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, установлены гл. 5 ТК ЕАЭС. На основании сведений о фактической стоимости товаров, содержащихся в инвойсах, которые прикладываются к декларации, исчисляется размер подлежащих уплате ввозной таможенной пошлины и НДС. В связи с этим, как правило, для занижения таможенных платежей изготавливаются инвойсы, которые содержат заниженную стоимость товара. Чаще всего сначала лица получают оригинальные коммерческие документы от иностранных поставщиков, лишь после этого изготавливают подложные, измененные инвойсы с уменьшенной стоимостью товара и используют их для декларирования <45>. Реже подложные документы изначально согласовываются с контрагентами, не являющимися экспертами в области таможенного законодательства ЕАЭС и не осведомленными о преступном умысле <46>.
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Согласно письму продавца письменной формы контракта на оказываемые транспортные услуги между продавцом и компанией-перевозчиком не существует. Перевозчик выставляет счета в адрес продавца один раз в конце месяца на сумму всех транспортных услуг, оказанных в этом месяце. На основании полученной от перевозчика информации компания-продавец осуществляет разбивку сумм расходов на транспорт, указанных в инвойсах, представленных декларантом при таможенном оформлении ввозимых товаров.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Согласно письму продавца письменной формы контракта на оказываемые транспортные услуги между продавцом и компанией-перевозчиком не существует. Перевозчик выставляет счета в адрес продавца один раз в конце месяца на сумму всех транспортных услуг, оказанных в этом месяце. На основании полученной от перевозчика информации компания-продавец осуществляет разбивку сумм расходов на транспорт, указанных в инвойсах, представленных декларантом при таможенном оформлении ввозимых товаров.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При таможенном оформлении ввоза товаров менеджером компании в таможенный орган был подан неверный инвойс с увеличенной суммой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При таможенном оформлении ввоза товаров менеджером компании в таможенный орган был подан неверный инвойс с увеличенной суммой.
Вопрос: Может ли российская организация в коммерческих целях ввозить иностранные товары на территорию РФ на основании инвойса без заключения контракта?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли российская организация в коммерческих целях ввозить иностранные товары на территорию РФ на основании инвойса без заключения контракта?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли российская организация в коммерческих целях ввозить иностранные товары на территорию РФ на основании инвойса без заключения контракта?
Готовое решение: Порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 11 и 12 - номер и дату счета-фактуры. Если счет-фактура не выставлялся - номер и дату другого документа, который подтверждает стоимость товара (например, инвойса). Если и такого документа нет, то укажите номер и дату транспортного (товаросопроводительного) документа. В этом случае данные граф 11 и 12 будут совпадать с данными граф 9 и 10 (п. 3 Правил заполнения заявления о ввозе, Письма ФНС России от 20.03.2014 N ЕД-4-15/5040@, от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 1));
(КонсультантПлюс, 2026)в графах 11 и 12 - номер и дату счета-фактуры. Если счет-фактура не выставлялся - номер и дату другого документа, который подтверждает стоимость товара (например, инвойса). Если и такого документа нет, то укажите номер и дату транспортного (товаросопроводительного) документа. В этом случае данные граф 11 и 12 будут совпадать с данными граф 9 и 10 (п. 3 Правил заполнения заявления о ввозе, Письма ФНС России от 20.03.2014 N ЕД-4-15/5040@, от 10.05.2011 N АС-4-2/7439 (п. 1));
Статья: Классификация санитарно-технических изделий в таможенных целях
(Шпачук М.М., Андреева Е.И.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2023, N 4)Несоответствие информации в ДТ и на сайтах производителей послужило основанием для проведения таможенного досмотра и назначения таможенной экспертизы. В результате проведенных исследований выявлено, что ввезен иной товар, чем заявлен в ДТ, инвойсе и других товаросопроводительных документах, а именно:
(Шпачук М.М., Андреева Е.И.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2023, N 4)Несоответствие информации в ДТ и на сайтах производителей послужило основанием для проведения таможенного досмотра и назначения таможенной экспертизы. В результате проведенных исследований выявлено, что ввезен иной товар, чем заявлен в ДТ, инвойсе и других товаросопроводительных документах, а именно:
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Например, К., являясь учредителем, директором, материально ответственным лицом, согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, заинтересованным в получении прибыли организации, и выполняя функции декларанта, на основании ст. 188 ТК ТС (ст. 84 ТК ЕАЭС), в обязанности которого входит представление в таможенный орган документов, на основании которых заполнена таможенная декларация, имея на руках электронную цифровую подпись на свое имя, будучи уведомленным о том, что декларант несет ответственность за заявление недостоверных сведений, указанных в таможенной декларации, подал ряд деклараций на товары в Новороссийский центральный таможенный пост Новороссийской таможни, содержащих недостоверные сведения. К., достоверно зная, что истинным продавцом товара являются компании "D", "E", "F" и "H", при заполнении таможенной декларации указал, что в качестве продавца ввозимого товара, согласно внешнеторговому контракту и инвойсам, представленным в Новороссийскую таможню, выступала компания "A". Кроме того, имея в распоряжении сканированные копии инвойсов, полученные посредством электронной почты, с реальной стоимостью товара и, соответственно располагая информацией о достоверной стоимости ввозимого товара, занизил стоимость ввозимого товара путем ее уменьшения, после чего представил недостоверные сведения для целей таможенного декларирования. Сумма таможенных платежей, подлежащих уплате на дату подачи деклараций на товары, составила 5 255 610 руб. 11 коп., что согласно примечанию к ст. 194 УК РФ является крупным размером <1>.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Например, К., являясь учредителем, директором, материально ответственным лицом, согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, заинтересованным в получении прибыли организации, и выполняя функции декларанта, на основании ст. 188 ТК ТС (ст. 84 ТК ЕАЭС), в обязанности которого входит представление в таможенный орган документов, на основании которых заполнена таможенная декларация, имея на руках электронную цифровую подпись на свое имя, будучи уведомленным о том, что декларант несет ответственность за заявление недостоверных сведений, указанных в таможенной декларации, подал ряд деклараций на товары в Новороссийский центральный таможенный пост Новороссийской таможни, содержащих недостоверные сведения. К., достоверно зная, что истинным продавцом товара являются компании "D", "E", "F" и "H", при заполнении таможенной декларации указал, что в качестве продавца ввозимого товара, согласно внешнеторговому контракту и инвойсам, представленным в Новороссийскую таможню, выступала компания "A". Кроме того, имея в распоряжении сканированные копии инвойсов, полученные посредством электронной почты, с реальной стоимостью товара и, соответственно располагая информацией о достоверной стоимости ввозимого товара, занизил стоимость ввозимого товара путем ее уменьшения, после чего представил недостоверные сведения для целей таможенного декларирования. Сумма таможенных платежей, подлежащих уплате на дату подачи деклараций на товары, составила 5 255 610 руб. 11 коп., что согласно примечанию к ст. 194 УК РФ является крупным размером <1>.
Вопрос: О применении курса валюты при определении таможенной стоимости товаров по методу 1, если в контракте цена товара указана в долларах США, но оплата производится в юанях по курсу, указанному в инвойсе.
(Письмо ФТС России от 01.04.2025 N 13-23/Т-2713)Главное управление "Центр мониторинга и оперативного контроля ФТС России" рассмотрело обращение по вопросу применения курса валюты в целях определения таможенной стоимости товаров в ситуации, когда во внешнеэкономическом договоре (контракте) цена товара указана в долларах США, при этом оплата товаров производится в юанях по фиксированному сторонами договора (контракта) курсу, который указан в инвойсе, и сообщает следующее.
(Письмо ФТС России от 01.04.2025 N 13-23/Т-2713)Главное управление "Центр мониторинга и оперативного контроля ФТС России" рассмотрело обращение по вопросу применения курса валюты в целях определения таможенной стоимости товаров в ситуации, когда во внешнеэкономическом договоре (контракте) цена товара указана в долларах США, при этом оплата товаров производится в юанях по фиксированному сторонами договора (контракта) курсу, который указан в инвойсе, и сообщает следующее.
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)При применении метода "по стоимости сделки" с ввозимыми товарами основное внимание уделяется не только их цене, указанной в инвойсе. Пункт 1 ст. 1 СТО следует рассматривать вместе со ст. 8, которая предусматривает внесение определенных корректировок в цену (дополнений к ней), фактически уплаченную или подлежащую уплате. К стоимости сделки могут быть добавлены несколько дополнительных составляющих - корректировок или добавлений к цене (в терминологии ТК ЕАЭС - дополнительных начислений). Статья 8 предусматривает две группы добавлений к стоимости сделки: (1) обязательные и (2) необязательные.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)При применении метода "по стоимости сделки" с ввозимыми товарами основное внимание уделяется не только их цене, указанной в инвойсе. Пункт 1 ст. 1 СТО следует рассматривать вместе со ст. 8, которая предусматривает внесение определенных корректировок в цену (дополнений к ней), фактически уплаченную или подлежащую уплате. К стоимости сделки могут быть добавлены несколько дополнительных составляющих - корректировок или добавлений к цене (в терминологии ТК ЕАЭС - дополнительных начислений). Статья 8 предусматривает две группы добавлений к стоимости сделки: (1) обязательные и (2) необязательные.