Инвестиционный актив в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный актив в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о создании налогоплательщиком "дробления бизнеса" с привлечением взаимозависимых индивидуальных предпринимателей в целях соблюдения ограничения по размеру доходов для применения УСН. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял строительство и реализацию нежилых зданий, привлекая инвесторов (взаимозависимых индивидуальных предпринимателей) для частичного финансирования строительства с дальнейшей передачей инвесторам доли в праве собственности на построенные здания. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, сделав вывод об отсутствии схемы дробления бизнеса. Суд принял во внимание, что инвесторы исполнили свои обязательства перед обществом в полном объеме, денежные средства инвесторов общество использовало для оплаты выполненных строительных работ, движение денежных средств отражено в бухгалтерском и налоговом учете участников сделки, налоги от реализации объектов недвижимости уплачены в полном объеме, участники сделки зарегистрированы задолго до заключения договоров инвестирования, осуществляли самостоятельную предпринимательскую деятельность, вели бухгалтерский и налоговый учет, уплачивали налоги, имеют собственные ресурсы, активы, штат работников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о создании налогоплательщиком "дробления бизнеса" с привлечением взаимозависимых индивидуальных предпринимателей в целях соблюдения ограничения по размеру доходов для применения УСН. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял строительство и реализацию нежилых зданий, привлекая инвесторов (взаимозависимых индивидуальных предпринимателей) для частичного финансирования строительства с дальнейшей передачей инвесторам доли в праве собственности на построенные здания. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, сделав вывод об отсутствии схемы дробления бизнеса. Суд принял во внимание, что инвесторы исполнили свои обязательства перед обществом в полном объеме, денежные средства инвесторов общество использовало для оплаты выполненных строительных работ, движение денежных средств отражено в бухгалтерском и налоговом учете участников сделки, налоги от реализации объектов недвижимости уплачены в полном объеме, участники сделки зарегистрированы задолго до заключения договоров инвестирования, осуществляли самостоятельную предпринимательскую деятельность, вели бухгалтерский и налоговый учет, уплачивали налоги, имеют собственные ресурсы, активы, штат работников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2024)В бухгалтерском учете приобретенное право требования отразите либо как финансовое вложение, либо как дебиторскую задолженность. Предмет лизинга в качестве актива в учете лизингодателя не отражается. На дату уступки права требования в качестве актива признайте чистую стоимость инвестиции в аренду. В налоговом учете на дату приобретения права требования по договору лизинга и предмета лизинга ни доходов, ни расходов у нового лизингодателя не возникает.
(КонсультантПлюс, 2024)В бухгалтерском учете приобретенное право требования отразите либо как финансовое вложение, либо как дебиторскую задолженность. Предмет лизинга в качестве актива в учете лизингодателя не отражается. На дату уступки права требования в качестве актива признайте чистую стоимость инвестиции в аренду. В налоговом учете на дату приобретения права требования по договору лизинга и предмета лизинга ни доходов, ни расходов у нового лизингодателя не возникает.
Нормативные акты
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""9) объекты основных средств (нематериальные активы), в отношении которых было использовано право на применение инвестиционного налогового вычета и (или) федерального инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 и пунктом 7 статьи 286.2 настоящего Кодекса;";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""9) объекты основных средств (нематериальные активы), в отношении которых было использовано право на применение инвестиционного налогового вычета и (или) федерального инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 и пунктом 7 статьи 286.2 настоящего Кодекса;";
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 12.07.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Указанная доля определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учета налога, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учета налога.
(ред. от 12.07.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Указанная доля определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учета налога, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учета налога.