Инвентаризация резерва на оплату отпусков в налоговом учете проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация резерва на оплату отпусков в налоговом учете проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 96 - К 70, 69 - использован резерв: начислены отпускные, компенсации и взносы с них
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 96 - К 70, 69 - использован резерв: начислены отпускные, компенсации и взносы с них
Корреспонденция счетов: В соответствии с учетной политикой на 2002 г. организация создавала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. В ходе проведения инвентаризации выявлено превышение суммы фактически начисленного резерва над суммой фактически использованного резерва...
(Консультация эксперта, 2003)В соответствии с учетной политикой на 2002 г. организация создавала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. В ходе проведения обязательной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности выявлено превышение суммы фактически начисленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам, занятым в основном производстве (1 641 600 руб.), над суммой фактически использованного резерва (1 559 520 руб.). Все работники организации использовали предусмотренные законодательством отпуска.
(Консультация эксперта, 2003)В соответствии с учетной политикой на 2002 г. организация создавала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. В ходе проведения обязательной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности выявлено превышение суммы фактически начисленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам, занятым в основном производстве (1 641 600 руб.), над суммой фактически использованного резерва (1 559 520 руб.). Все работники организации использовали предусмотренные законодательством отпуска.
Статья: Формируем расходы на оплату отпусков путем создания резерва (Окончание)
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Также возможна обратная ситуация: сумма расходов на оплату использованных отпусков больше суммы сформированного резерва - недостаток средств фактически начисленного резерва. Тогда в бухгалтерском учете в декабре отчетного года делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в затраты на производство и расходы на продажу (п. 3.51 Методических указаний по инвентаризации). В налоговом учете по состоянию на 31 декабря года, в котором был начислен резерв, в расходы включаются суммы фактических затрат на оплату отпусков и, соответственно, ЕСН, в отношении которых резерв не создавался (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Также возможна обратная ситуация: сумма расходов на оплату использованных отпусков больше суммы сформированного резерва - недостаток средств фактически начисленного резерва. Тогда в бухгалтерском учете в декабре отчетного года делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в затраты на производство и расходы на продажу (п. 3.51 Методических указаний по инвентаризации). В налоговом учете по состоянию на 31 декабря года, в котором был начислен резерв, в расходы включаются суммы фактических затрат на оплату отпусков и, соответственно, ЕСН, в отношении которых резерв не создавался (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Создаем резерв на оплату отпусков
(Белей О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 3)Ежемесячные суммы отчислений в резерв отражаются по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Суммы резерва, использованные на оплату отпусков, относятся в дебет счета 96. По итогам года в бухучете организация проводит инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если сумма созданного резерва больше фактически начисленных расходов на оплату отпусков, разница сторнируется, если меньше - недостаток резерва учитывается в текущих расходах на счетах учета затрат. Так же как и в налоговом учете, организация может перенести суммы резерва, относящиеся к неиспользованным отпускам, на следующий год.
(Белей О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 3)Ежемесячные суммы отчислений в резерв отражаются по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Суммы резерва, использованные на оплату отпусков, относятся в дебет счета 96. По итогам года в бухучете организация проводит инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если сумма созданного резерва больше фактически начисленных расходов на оплату отпусков, разница сторнируется, если меньше - недостаток резерва учитывается в текущих расходах на счетах учета затрат. Так же как и в налоговом учете, организация может перенести суммы резерва, относящиеся к неиспользованным отпускам, на следующий год.
Статья: Формируем резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
(Курбангалеева О.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Если за год организация израсходовала больше, чем зарезервировала, то на сумму недостающих средств доначисляют резерв. В бухгалтерском учете организации необходимо сделать дополнительную запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения (п. 3.51 Методических указаний). В результате величина резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, сформированная в текущем году, увеличится.
(Курбангалеева О.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Если за год организация израсходовала больше, чем зарезервировала, то на сумму недостающих средств доначисляют резерв. В бухгалтерском учете организации необходимо сделать дополнительную запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения (п. 3.51 Методических указаний). В результате величина резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, сформированная в текущем году, увеличится.
Статья: Формируем резерв на оплату отпусков и вознаграждения по итогам года
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 24)При таких обстоятельствах суд признал обоснованным включение налоговым органом в состав внереализационных доходов текущего налогового периода накопленной суммы резерва предстоящих расходов, начисленной в текущем году. Довод кассационной жалобы о несоблюдении налоговым органом условий для признания внереализационного дохода по неиспользованному резерву со ссылкой на отсутствие учетной политики и специальных расчетов резерва подлежит отклонению, поскольку его создание подтверждается бухгалтерскими проводками.
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 24)При таких обстоятельствах суд признал обоснованным включение налоговым органом в состав внереализационных доходов текущего налогового периода накопленной суммы резерва предстоящих расходов, начисленной в текущем году. Довод кассационной жалобы о несоблюдении налоговым органом условий для признания внереализационного дохода по неиспользованному резерву со ссылкой на отсутствие учетной политики и специальных расчетов резерва подлежит отклонению, поскольку его создание подтверждается бухгалтерскими проводками.
Статья: О формировании учетной политики по налогу на прибыль
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2007, N 10)Затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. Для целей налогообложения данное уточнение вряд ли имеет существенное значение, так как в налоговом учете разделение производственных расходов по категориям работников не практикуется. Что же касается отражения процесса создания резерва для целей бухгалтерского учета, то используется именно такой подход: суммы отчислений в резерв на оплату отпусков основных производственных рабочих формируются за счет производственной себестоимости (относятся в дебет счета 20 "Основное производство"), отчисления в резерв оплаты отпусков управленческого персонала отражаются проводкой: Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 96 "Резервы предстоящих расходов" и т.д. Существенно то, что схема формирования резерва максимально приближена к схеме, применяемой в бухгалтерском учете.
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2007, N 10)Затраты на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. Для целей налогообложения данное уточнение вряд ли имеет существенное значение, так как в налоговом учете разделение производственных расходов по категориям работников не практикуется. Что же касается отражения процесса создания резерва для целей бухгалтерского учета, то используется именно такой подход: суммы отчислений в резерв на оплату отпусков основных производственных рабочих формируются за счет производственной себестоимости (относятся в дебет счета 20 "Основное производство"), отчисления в резерв оплаты отпусков управленческого персонала отражаются проводкой: Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 96 "Резервы предстоящих расходов" и т.д. Существенно то, что схема формирования резерва максимально приближена к схеме, применяемой в бухгалтерском учете.
Статья: "Копилка" на оплату отпусков
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)В бухгалтерском учете 31 декабря применяется аналогичная процедура уточнения резерва (п. п. 3.50 и 3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49). Однако сумма резерва, приходящегося на дни неиспользованного отпуска, остается в кредитовом остатке по счету 96, а значит, в отличие от налогового учета, включается в резерв на следующий год. В нашем примере по итогам инвентаризации бухгалтер выполнит проводки:
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)В бухгалтерском учете 31 декабря применяется аналогичная процедура уточнения резерва (п. п. 3.50 и 3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49). Однако сумма резерва, приходящегося на дни неиспользованного отпуска, остается в кредитовом остатке по счету 96, а значит, в отличие от налогового учета, включается в резерв на следующий год. В нашем примере по итогам инвентаризации бухгалтер выполнит проводки:
Статья: Какую часть оценочного обязательства по отпускам нужно перенести на 2014 год
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Как скорректировать резерв на конец года
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Как скорректировать резерв на конец года
Статья: Работник получил авансом отпускные и уволился. Как учесть неудержанные суммы отпускных, если компания создает резерв?
(Мисникович Л.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Отражаем неудержанные суммы отпускных в налоговом учете
(Мисникович Л.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Отражаем неудержанные суммы отпускных в налоговом учете