Инвентаризация имущества в ходе внп
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация имущества в ходе внп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов на 01.01.2024. Форма N 2-НК (ежемесячная - квартальная) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Доказательства в налоговых спорах"
(Сафарова Е.Ю.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Если есть такая необходимость, то в процессе проведения выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа могут провести инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также провести осмотр производственных, складских, торговых и других помещений и территорий, которые налогоплательщик использует для своей хозяйственной деятельности. Такой осмотр проводится с учетом правил, установленных ст. 92 Налогового кодекса.
(Сафарова Е.Ю.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)Если есть такая необходимость, то в процессе проведения выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа могут провести инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также провести осмотр производственных, складских, торговых и других помещений и территорий, которые налогоплательщик использует для своей хозяйственной деятельности. Такой осмотр проводится с учетом правил, установленных ст. 92 Налогового кодекса.
Тематический выпуск: Инвентаризация
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 12)Следует обратить внимание на то, что в отличие от инвентаризации, проводимой экономическим субъектом для целей бухгалтерского учета, объектом инвентаризации, проводимой налоговыми органами при выездной налоговой проверке, является только имущество налогоплательщика (но не его обязательства). Также в процессе инвентаризации могут быть проверены некоторые виды кредиторской задолженности налогоплательщика.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 12)Следует обратить внимание на то, что в отличие от инвентаризации, проводимой экономическим субъектом для целей бухгалтерского учета, объектом инвентаризации, проводимой налоговыми органами при выездной налоговой проверке, является только имущество налогоплательщика (но не его обязательства). Также в процессе инвентаризации могут быть проверены некоторые виды кредиторской задолженности налогоплательщика.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2019 N 306-ЭС19-23493 по делу N А55-25450/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку возникновение недостачи имущества в результате обстоятельств, не зависящих от воли налогоплательщика, не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщика налоговый орган установил занижение налоговой базы по налогу на прибыль за IV квартал 2013 года и III, IV кварталы 2015 года на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей в размере 43 540 158 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку возникновение недостачи имущества в результате обстоятельств, не зависящих от воли налогоплательщика, не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщика налоговый орган установил занижение налоговой базы по налогу на прибыль за IV квартал 2013 года и III, IV кварталы 2015 года на сумму выявленной при инвентаризации недостачи товарно-материальных ценностей в размере 43 540 158 рублей.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.12.2017 N ММВ-7-1/1077@
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
(ред. от 06.06.2019)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2018 год"выездные налоговые проверки, в процессе которых проведены:
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, начислением НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как из материалов дела следует, что здание торгового комплекса получено заявителем безвозмездно, в качестве дохода в целях налогообложения принята действительная инвентаризационная стоимость объекта.Однако, в ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция установила, что инвентаризационная стоимость недвижимого имущества - здания торгового комплекса с общей площадью 1353 кв. м, по состоянию на 01.01.2011 составляет 16 774 837 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, начислением НДФЛ и пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как из материалов дела следует, что здание торгового комплекса получено заявителем безвозмездно, в качестве дохода в целях налогообложения принята действительная инвентаризационная стоимость объекта.Однако, в ходе проведения выездной налоговой проверки инспекция установила, что инвентаризационная стоимость недвижимого имущества - здания торгового комплекса с общей площадью 1353 кв. м, по состоянию на 01.01.2011 составляет 16 774 837 рублей.
Статья: Источники информации о нарушениях налогового законодательства
(Кузнецов В.П.)
("Налоги и налогообложение", 2006, N 6)4.2.1. Инвентаризация имущества налогоплательщика, проводимая в ходе выездной налоговой проверки (ст. 89 НК РФ).
(Кузнецов В.П.)
("Налоги и налогообложение", 2006, N 6)4.2.1. Инвентаризация имущества налогоплательщика, проводимая в ходе выездной налоговой проверки (ст. 89 НК РФ).
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (сентябрь - декабрь 2003 года). Часть II"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Однако, исходя из положений ст. 89 Налогового кодекса РФ, в налоговых правоотношениях имущество и территория (помещения) представлены как самостоятельные объекты проверки, о чем свидетельствует четкое разграничение процедур, которые налоговый орган может проводить в порядке контроля во время проведения выездной налоговой проверки. В частности, из указанной нормы ясно следует, что инвентаризация проводится в отношении имущества, а территории только осматриваются по правилам ст. 92 Налогового кодекса РФ. То же самое указано в подп. 6 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ. Так, согласно данной норме налоговые органы вправе осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Однако, исходя из положений ст. 89 Налогового кодекса РФ, в налоговых правоотношениях имущество и территория (помещения) представлены как самостоятельные объекты проверки, о чем свидетельствует четкое разграничение процедур, которые налоговый орган может проводить в порядке контроля во время проведения выездной налоговой проверки. В частности, из указанной нормы ясно следует, что инвентаризация проводится в отношении имущества, а территории только осматриваются по правилам ст. 92 Налогового кодекса РФ. То же самое указано в подп. 6 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ. Так, согласно данной норме налоговые органы вправе осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
"Комментарий к Закону "О налоговых органах Российской Федерации"
(постатейный)
(Петрова Г.В.)
("Юстицинформ", 2001)Инвентаризация имущества налогоплательщиков, которая проводится только в ходе выездной налоговой проверки, направлена на выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверку полноты отражения в учете обязательств налогоплательщика.
(постатейный)
(Петрова Г.В.)
("Юстицинформ", 2001)Инвентаризация имущества налогоплательщиков, которая проводится только в ходе выездной налоговой проверки, направлена на выявление фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверку полноты отражения в учете обязательств налогоплательщика.
Статья: Налоговые проверки: содержание и последствия
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2005, N 11)В ходе выездной налоговой проверки проверяющие вправе проводить следующие мероприятия налогового контроля: проводить инвентаризацию имущества, производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов, привлекать экспертов, специалистов, истребовать необходимые для проверки документы, изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, проводить встречные проверки. Данные процедуры урегулированы ст. ст. 90 - 98 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2005, N 11)В ходе выездной налоговой проверки проверяющие вправе проводить следующие мероприятия налогового контроля: проводить инвентаризацию имущества, производить осмотр территорий, помещений, документов и предметов, привлекать экспертов, специалистов, истребовать необходимые для проверки документы, изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, проводить встречные проверки. Данные процедуры урегулированы ст. ст. 90 - 98 НК РФ.
Тематический выпуск: К вам пришла проверка. Что и как проверяет налоговый инспектор?
(Тихонова Е.П., Понова З.Е.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 21-22)Если во время проведения выездной налоговой проверки были проведены встречные налоговые проверки, выемка документов и предметов, экспертизы, инвентаризация имущества налогоплательщика, осмотр его территорий и помещений, то данная информация должна быть отражена в вводной части акта.
(Тихонова Е.П., Понова З.Е.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 21-22)Если во время проведения выездной налоговой проверки были проведены встречные налоговые проверки, выемка документов и предметов, экспертизы, инвентаризация имущества налогоплательщика, осмотр его территорий и помещений, то данная информация должна быть отражена в вводной части акта.
Статья. "Налоговые проверки предприятий"
(И.В.Ершов)
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2004, N 6)В ходе выездной проверки налоговым органом возможна инвентаризация имущества налогоплательщика. Порядок ее проведения утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39.
(И.В.Ершов)
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2004, N 6)В ходе выездной проверки налоговым органом возможна инвентаризация имущества налогоплательщика. Порядок ее проведения утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 г. NN 20н, ГБ-3-04/39.
Статья: Налоговая инвентаризация
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 2)Решение налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль и НДС судьи ФАС Северо-Западного округа признали необоснованным, поскольку в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговая инспекция не воспользовалась полномочиями по проведению инвентаризации имущества налогоплательщика и не проверила фактическое наличие указанного сырья или продуктов его переработки. Выводы налоговой инспекции, по их мнению, не связаны с оценкой экономической необходимости указанного сырья для производственного процесса, осуществляемого обществом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2005 N А56-18122/04).
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 2)Решение налоговой инспекции в части доначисления налога на прибыль и НДС судьи ФАС Северо-Западного округа признали необоснованным, поскольку в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговая инспекция не воспользовалась полномочиями по проведению инвентаризации имущества налогоплательщика и не проверила фактическое наличие указанного сырья или продуктов его переработки. Выводы налоговой инспекции, по их мнению, не связаны с оценкой экономической необходимости указанного сырья для производственного процесса, осуществляемого обществом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.05.2005 N А56-18122/04).
Статья: Инвентаризация в целях налогообложения
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 4)Кстати, один из налогоплательщиков, у которого была проведена инвентаризация имущества во время выездной проверки, попытался оспорить в арбитражном суде решение налогового органа на основании того, что осуществленная в ходе выездной налоговой проверки инвентаризация (проверялось наличие угольного концентрата) была проведена с нарушением норм НК РФ, поскольку она не имеет отношения к проверяемым периодам.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 4)Кстати, один из налогоплательщиков, у которого была проведена инвентаризация имущества во время выездной проверки, попытался оспорить в арбитражном суде решение налогового органа на основании того, что осуществленная в ходе выездной налоговой проверки инвентаризация (проверялось наличие угольного концентрата) была проведена с нарушением норм НК РФ, поскольку она не имеет отношения к проверяемым периодам.
"Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)В 2004 г. в процессе осуществления 96 тыс. выездных проверок организаций и физических лиц налоговыми органами осуществлены: инвентаризация имущества - 5 тыс.; осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий - 20 тыс.; производство выемки документов и предметов - 1,97 тыс.; привлечение экспертов - 222; привлечение специалистов - 1047; допросы свидетелей - 8,5; встречные проверки - 59,4 тыс.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)В 2004 г. в процессе осуществления 96 тыс. выездных проверок организаций и физических лиц налоговыми органами осуществлены: инвентаризация имущества - 5 тыс.; осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий - 20 тыс.; производство выемки документов и предметов - 1,97 тыс.; привлечение экспертов - 222; привлечение специалистов - 1047; допросы свидетелей - 8,5; встречные проверки - 59,4 тыс.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Инвентаризация имущества во время проведения ВНП
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Инвентаризация имущества во время проведения ВНП