Инкассация в кассовом чеке
Подборка наиболее важных документов по запросу Инкассация в кассовом чеке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проверка на ошибки: осуществление расчетов наличными деньгами
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)Пункт 7 ст. 168 НК РФ позволяет продавцу вместо счета-фактуры выдать покупателю бланк строгой отчетности. Однако такой документ необходимо изготовить типографским способом или на автоматизированной системе. Такие автоматизированные системы должны отвечать требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике, то есть обеспечивать защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа (Письмо Минфина России от 27.01.2009 N 03-01-15/1-28). Кроме того, бланк должен содержать сведения об изготовителе - сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж (п. 4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359). В связи с этим, по мнению Минфина России, изготовление документа строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, на компьютере и принтере без обращения в типографию неправомерно, поскольку он не будет отвечать указанным выше требованиям (Письмо Минфина России от 25.11.2010 N 03-01-15/8-250).
("Российский налоговый курьер", 2013, N 10)Пункт 7 ст. 168 НК РФ позволяет продавцу вместо счета-фактуры выдать покупателю бланк строгой отчетности. Однако такой документ необходимо изготовить типографским способом или на автоматизированной системе. Такие автоматизированные системы должны отвечать требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике, то есть обеспечивать защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа (Письмо Минфина России от 27.01.2009 N 03-01-15/1-28). Кроме того, бланк должен содержать сведения об изготовителе - сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж (п. 4 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359). В связи с этим, по мнению Минфина России, изготовление документа строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, на компьютере и принтере без обращения в типографию неправомерно, поскольку он не будет отвечать указанным выше требованиям (Письмо Минфина России от 25.11.2010 N 03-01-15/8-250).
Статья: Особенности налогообложения при упрощенной системе для субъектов малого и среднего предпринимательства Российской Федерации (Начало)
(Чхутиашвили Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 13)Принимать наличные деньги от населения или от юридических лиц за проданные товары, работы, услуги организации и предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения, могут только с применением контрольно-кассовой техники. Это значит, что в момент оплаты товара наличными денежными средствами организация, использующая упрощенную систему налогообложения, должна выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на контрольно-кассовой технике, согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
(Чхутиашвили Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 13)Принимать наличные деньги от населения или от юридических лиц за проданные товары, работы, услуги организации и предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения, могут только с применением контрольно-кассовой техники. Это значит, что в момент оплаты товара наличными денежными средствами организация, использующая упрощенную систему налогообложения, должна выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на контрольно-кассовой технике, согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 249 "Доходы от реализации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Доначисляя НДС и налог на прибыль, налоговый орган исходил из того, что налогоплательщик (общество) и индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, создали схему уклонения от налогообложения путем формального заключения взаимных договоров поручения, по условиям которых общество и предприниматель от имени друг друга могли совершать действия по оформлению сделок купли-продажи с покупателями товаров, что позволяло распределять между собой полученную выручку в целях минимизации налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды. В ходе проверки налоговый орган установил, что реализация товаров предпринимателя осуществлялась преимущественно в пределах торговых площадей, используемых обществом, при этом арендованные предпринимателем у общества торговые площади фактически не представляли собой самостоятельную торговую точку с автономной системой торговли, отдельной кассовой линией, не были обособлены от торговых площадей, занимаемых товарами общества, имели общие входы, общие торговые залы, оформленные в едином фирменном стиле сети магазинов общества, в которых находились и товары, принадлежащие обществу, и товары предпринимателя. Получение денежных средств от покупателей товаров общества и предпринимателя осуществлялось через единые кассовые линии (кассовые терминалы), при этом покупателям выдавался один кассовый чек, содержащий сведения о собственнике каждого товара. Расчеты с покупателями осуществлялись работниками общества на всех кассах, в том числе принадлежащих предпринимателю. Выручка, полученная от продажи товаров общества и предпринимателя, учитывалась через единое программное обеспечение кассовой техники, производилось совместное инкассирование выручки общества и предпринимателя. Товары приобретались обществом и предпринимателем у одних и тех же поставщиков, которые преследовали своей целью сотрудничество с обществом и реализацию товаров именно через магазины общества, при этом товары для общества и товары для предпринимателя поступали на склад и в магазины общества, доставка, разгрузка товара и его хранение осуществлялись силами общества ввиду отсутствия соответствующих работников у предпринимателя. Кроме того, общество являлось единственным источником доходов предпринимателя, что свидетельствует о косвенной подконтрольности предпринимателя обществу. Учитывая указанные обстоятельства, суд поддержал вывод налогового органа о том, что вся выручка, полученная предпринимателем от продажи его товаров, сделки по реализации которых были оформлены обществом в качестве поверенного лица предпринимателя, является выручкой самого общества от реализации собственных товаров и подлежит включению в налогооблагаемую базу общества по налогу на прибыль и НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Доначисляя НДС и налог на прибыль, налоговый орган исходил из того, что налогоплательщик (общество) и индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, создали схему уклонения от налогообложения путем формального заключения взаимных договоров поручения, по условиям которых общество и предприниматель от имени друг друга могли совершать действия по оформлению сделок купли-продажи с покупателями товаров, что позволяло распределять между собой полученную выручку в целях минимизации налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды. В ходе проверки налоговый орган установил, что реализация товаров предпринимателя осуществлялась преимущественно в пределах торговых площадей, используемых обществом, при этом арендованные предпринимателем у общества торговые площади фактически не представляли собой самостоятельную торговую точку с автономной системой торговли, отдельной кассовой линией, не были обособлены от торговых площадей, занимаемых товарами общества, имели общие входы, общие торговые залы, оформленные в едином фирменном стиле сети магазинов общества, в которых находились и товары, принадлежащие обществу, и товары предпринимателя. Получение денежных средств от покупателей товаров общества и предпринимателя осуществлялось через единые кассовые линии (кассовые терминалы), при этом покупателям выдавался один кассовый чек, содержащий сведения о собственнике каждого товара. Расчеты с покупателями осуществлялись работниками общества на всех кассах, в том числе принадлежащих предпринимателю. Выручка, полученная от продажи товаров общества и предпринимателя, учитывалась через единое программное обеспечение кассовой техники, производилось совместное инкассирование выручки общества и предпринимателя. Товары приобретались обществом и предпринимателем у одних и тех же поставщиков, которые преследовали своей целью сотрудничество с обществом и реализацию товаров именно через магазины общества, при этом товары для общества и товары для предпринимателя поступали на склад и в магазины общества, доставка, разгрузка товара и его хранение осуществлялись силами общества ввиду отсутствия соответствующих работников у предпринимателя. Кроме того, общество являлось единственным источником доходов предпринимателя, что свидетельствует о косвенной подконтрольности предпринимателя обществу. Учитывая указанные обстоятельства, суд поддержал вывод налогового органа о том, что вся выручка, полученная предпринимателем от продажи его товаров, сделки по реализации которых были оформлены обществом в качестве поверенного лица предпринимателя, является выручкой самого общества от реализации собственных товаров и подлежит включению в налогооблагаемую базу общества по налогу на прибыль и НДС.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Доначисляя НДС и налог на прибыль, налоговый орган исходил из того, что налогоплательщик (общество) и индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, создали схему уклонения от налогообложения путем формального заключения взаимных договоров поручения, по условиям которых общество и предприниматель от имени друг друга могли совершать действия по оформлению сделок купли-продажи с покупателями товаров, что позволяло распределять между собой полученную выручку в целях минимизации налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды. В ходе проверки налоговый орган установил, что реализация товаров предпринимателя осуществлялась преимущественно в пределах торговых площадей, используемых обществом, при этом арендованные предпринимателем у общества торговые площади фактически не представляли собой самостоятельную торговую точку с автономной системой торговли, отдельной кассовой линией, не были обособлены от торговых площадей, занимаемых товарами общества, имели общие входы, общие торговые залы, оформленные в едином фирменном стиле сети магазинов общества, в которых находились и товары, принадлежащие обществу, и товары предпринимателя. Получение денежных средств от покупателей товаров общества и предпринимателя осуществлялось через единые кассовые линии (кассовые терминалы), при этом покупателям выдавался один кассовый чек, содержащий сведения о собственнике каждого товара. Расчеты с покупателями осуществлялись работниками общества на всех кассах, в том числе принадлежащих предпринимателю. Выручка, полученная от продажи товаров общества и предпринимателя, учитывалась через единое программное обеспечение кассовой техники, производилось совместное инкассирование выручки общества и предпринимателя. Товары приобретались обществом и предпринимателем у одних и тех же поставщиков, которые преследовали своей целью сотрудничество с обществом и реализацию товаров именно через магазины общества, при этом товары для общества и товары для предпринимателя поступали на склад и в магазины общества, доставка, разгрузка товара и его хранение осуществлялись силами общества ввиду отсутствия соответствующих работников у предпринимателя. Кроме того, общество являлось единственным источником доходов предпринимателя, что свидетельствует о косвенной подконтрольности предпринимателя обществу. Учитывая указанные обстоятельства, суд поддержал вывод налогового органа о том, что вся выручка, полученная предпринимателем от продажи его товаров, сделки по реализации которых были оформлены обществом в качестве поверенного лица предпринимателя, является выручкой самого общества от реализации собственных товаров и подлежит включению в налогооблагаемую базу общества по налогу на прибыль и НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Доначисляя НДС и налог на прибыль, налоговый орган исходил из того, что налогоплательщик (общество) и индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, создали схему уклонения от налогообложения путем формального заключения взаимных договоров поручения, по условиям которых общество и предприниматель от имени друг друга могли совершать действия по оформлению сделок купли-продажи с покупателями товаров, что позволяло распределять между собой полученную выручку в целях минимизации налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды. В ходе проверки налоговый орган установил, что реализация товаров предпринимателя осуществлялась преимущественно в пределах торговых площадей, используемых обществом, при этом арендованные предпринимателем у общества торговые площади фактически не представляли собой самостоятельную торговую точку с автономной системой торговли, отдельной кассовой линией, не были обособлены от торговых площадей, занимаемых товарами общества, имели общие входы, общие торговые залы, оформленные в едином фирменном стиле сети магазинов общества, в которых находились и товары, принадлежащие обществу, и товары предпринимателя. Получение денежных средств от покупателей товаров общества и предпринимателя осуществлялось через единые кассовые линии (кассовые терминалы), при этом покупателям выдавался один кассовый чек, содержащий сведения о собственнике каждого товара. Расчеты с покупателями осуществлялись работниками общества на всех кассах, в том числе принадлежащих предпринимателю. Выручка, полученная от продажи товаров общества и предпринимателя, учитывалась через единое программное обеспечение кассовой техники, производилось совместное инкассирование выручки общества и предпринимателя. Товары приобретались обществом и предпринимателем у одних и тех же поставщиков, которые преследовали своей целью сотрудничество с обществом и реализацию товаров именно через магазины общества, при этом товары для общества и товары для предпринимателя поступали на склад и в магазины общества, доставка, разгрузка товара и его хранение осуществлялись силами общества ввиду отсутствия соответствующих работников у предпринимателя. Кроме того, общество являлось единственным источником доходов предпринимателя, что свидетельствует о косвенной подконтрольности предпринимателя обществу. Учитывая указанные обстоятельства, суд поддержал вывод налогового органа о том, что вся выручка, полученная предпринимателем от продажи его товаров, сделки по реализации которых были оформлены обществом в качестве поверенного лица предпринимателя, является выручкой самого общества от реализации собственных товаров и подлежит включению в налогооблагаемую базу общества по налогу на прибыль и НДС.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)расходы на приобретение кассовых рулонных марок, кассовых чеков, контрольно-кассовой ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно-кассовых машин и т.п.;
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)расходы на приобретение кассовых рулонных марок, кассовых чеков, контрольно-кассовой ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно-кассовых машин и т.п.;
Приказ ФНС России от 11.11.2013 N АС-7-2/488@
"О включении в Государственный реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники, внесении изменений в них"¦ПИРИТ ФР01К ¦Для сферы торговли, ¦Общество с ограниченной ¦ ¦дата и номер ¦ ¦
"О включении в Государственный реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники, внесении изменений в них"¦ПИРИТ ФР01К ¦Для сферы торговли, ¦Общество с ограниченной ¦ ¦дата и номер ¦ ¦
Административная практика
Статья: Наличные расчеты по операциям страхования: квитанция по форме N А-7
(Савченко О.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 4)При сдаче наличности страховым посредником должны быть приложены все оформленные им квитанции. Прием денежных средств оформляется кассовым чеком и приходным кассовым ордером.
(Савченко О.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 4)При сдаче наличности страховым посредником должны быть приложены все оформленные им квитанции. Прием денежных средств оформляется кассовым чеком и приходным кассовым ордером.
Статья: Бухгалтерский учет на предприятиях общественного питания
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 6)расходы по ведению кассового хозяйства (расходы на кассовые рулонные марки, кассовые чеки, контрольно - кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно - кассовых машин, на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за контрольно - кассовыми машинами и др.);
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 6)расходы по ведению кассового хозяйства (расходы на кассовые рулонные марки, кассовые чеки, контрольно - кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно - кассовых машин, на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за контрольно - кассовыми машинами и др.);
"Постатейный комментарий к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Для покупателей переход на новые ККТ предполагает большую защиту. Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ) установлена обязанность применять контрольно-кассовую технику с выдачей кассового чека при осуществлении расчетов, в том числе с использованием автоматических устройств, в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Для покупателей переход на новые ККТ предполагает большую защиту. Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ) установлена обязанность применять контрольно-кассовую технику с выдачей кассового чека при осуществлении расчетов, в том числе с использованием автоматических устройств, в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Статья: Нормируемые расходы в налогообложении прибыли
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 2)Расходы по оплате услуг платных автостоянок при наличии оформленных в соответствии с требованиями бухгалтерского учета первичных подтверждающих документов (кассовых чеков, авансовых отчетов подотчетных лиц и т.п.) банк может отнести в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, как расходы на содержание служебного автотранспорта.
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 2)Расходы по оплате услуг платных автостоянок при наличии оформленных в соответствии с требованиями бухгалтерского учета первичных подтверждающих документов (кассовых чеков, авансовых отчетов подотчетных лиц и т.п.) банк может отнести в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, как расходы на содержание служебного автотранспорта.
Статья: Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
("Главная книга", 2022, N 19)Кроме того, с 3 сентября 2022 г. прием наличных для зачисления на банковские счета - это расчет для целей применения ККТ, а значит, требует от платежного агента пробития чека с отражением в нем агентского вознаграждения (если оно взимается) <5>.
("Главная книга", 2022, N 19)Кроме того, с 3 сентября 2022 г. прием наличных для зачисления на банковские счета - это расчет для целей применения ККТ, а значит, требует от платежного агента пробития чека с отражением в нем агентского вознаграждения (если оно взимается) <5>.
Вопрос: ...О применении ККТ при продаже товаров в автоматическом режиме посредством торговых автоматов.
(Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 03-01-15/68823)Будет ли являться нарушением п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ непередача покупателю кассового чека в электронной форме из-за отсутствия технической возможности для такой передачи, а также из-за отсутствия у покупателя возможности сообщить кому-либо свой абонентский номер либо адрес электронной почты для отправки ему кассового чека в электронной форме?
(Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 03-01-15/68823)Будет ли являться нарушением п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ непередача покупателю кассового чека в электронной форме из-за отсутствия технической возможности для такой передачи, а также из-за отсутствия у покупателя возможности сообщить кому-либо свой абонентский номер либо адрес электронной почты для отправки ему кассового чека в электронной форме?
Статья: Налоговики взялись за кассу
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 8)Особое внимание нужно обратить на то, что в самом Письме ФНС России всех указанных нами нюансов не приводится (они есть непосредственно в судебном решении, на которое ссылается Письмо). Так что если читать буквально (а на местах, скорее всего, так и будет), то получается, что "скорректированный" чек всегда влечет для его владельца последствия в виде снятия суммы, указанной в нем, с расходов и с вычетов по НДС. Так что наш совет - запасайтесь дополнительными документами к чеку ККТ (например, квитанцией к приходнику, распиской на доверенности и т.п.). Чем больше документов будет по такой операции, тем лучше.
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 8)Особое внимание нужно обратить на то, что в самом Письме ФНС России всех указанных нами нюансов не приводится (они есть непосредственно в судебном решении, на которое ссылается Письмо). Так что если читать буквально (а на местах, скорее всего, так и будет), то получается, что "скорректированный" чек всегда влечет для его владельца последствия в виде снятия суммы, указанной в нем, с расходов и с вычетов по НДС. Так что наш совет - запасайтесь дополнительными документами к чеку ККТ (например, квитанцией к приходнику, распиской на доверенности и т.п.). Чем больше документов будет по такой операции, тем лучше.
Статья: Бухгалтерский учет в столовой организации
(Грибков А.Ю., Голиков А.П.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 5)- расходы по ведению кассового хозяйства (расходы на кассовые рулонные марки, кассовые чеки, контрольно - кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно - кассовых машин, на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за контрольно - кассовыми машинами и др.);
(Грибков А.Ю., Голиков А.П.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 5)- расходы по ведению кассового хозяйства (расходы на кассовые рулонные марки, кассовые чеки, контрольно - кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма контрольно - кассовых машин, на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям за обслуживание, технический надзор и уход за контрольно - кассовыми машинами и др.);