Индивидуальное жилищное строительство повышающий коэффициент
Подборка наиболее важных документов по запросу Индивидуальное жилищное строительство повышающий коэффициент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@ "Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации" в той мере, в которой ФНС России обязывает применять повышающий коэффициент, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, в случае исчисления налога по налоговой ставке в размере, не превышающем 1,5 процента, установленной в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ для прочих земельных участков. По мнению налогоплательщика, поскольку налоговая льгота в виде налоговой ставки 0,3 процента не подлежит применению в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, положения п. 15 ст. 396 НК РФ, касающиеся повышающих коэффициентов, к таким участкам не применимы, следовательно, в отношении указанных земельных участков подлежит применению ставка налога, установленная для прочих земельных участков, которая не может превышать 1,5 процента, что прямо закреплено в п. 1 ст. 394 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим, поскольку по смыслу п. 15 ст. 396 НК РФ коэффициент 2, увеличивающий исчисленную сумму земельного налога, применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, которые могут облагаться земельным налогом как по ставке 0,3 процента (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5 процента (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях). Применение повышающего коэффициента зависит от критерия, определяющего связь земельного участка с жилищным строительством, которым в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ является вид разрешенного использования земельных участков, предусматривающий индивидуальное жилищное строительство, при этом отнесение земельных участков к "прочим земельным участкам" в целях применения налоговой ставки 1,5 процента не влечет изменения вида разрешенного использования этих участков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил письмо ФНС России от 16.11.2023 N БС-4-21/14484@ "Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации" в той мере, в которой ФНС России обязывает применять повышающий коэффициент, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, в случае исчисления налога по налоговой ставке в размере, не превышающем 1,5 процента, установленной в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ для прочих земельных участков. По мнению налогоплательщика, поскольку налоговая льгота в виде налоговой ставки 0,3 процента не подлежит применению в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, положения п. 15 ст. 396 НК РФ, касающиеся повышающих коэффициентов, к таким участкам не применимы, следовательно, в отношении указанных земельных участков подлежит применению ставка налога, установленная для прочих земельных участков, которая не может превышать 1,5 процента, что прямо закреплено в п. 1 ст. 394 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим, поскольку по смыслу п. 15 ст. 396 НК РФ коэффициент 2, увеличивающий исчисленную сумму земельного налога, применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, которые могут облагаться земельным налогом как по ставке 0,3 процента (применительно к физическим лицам, не использующим участки в предпринимательских целях), так и по ставке 1,5 процента (применительно к организациям, использующим участки в предпринимательских целях). Применение повышающего коэффициента зависит от критерия, определяющего связь земельного участка с жилищным строительством, которым в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ является вид разрешенного использования земельных участков, предусматривающий индивидуальное жилищное строительство, при этом отнесение земельных участков к "прочим земельным участкам" в целях применения налоговой ставки 1,5 процента не влечет изменения вида разрешенного использования этих участков.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Между тем, по смыслу пункта 15 статьи 396 Кодекса, целью применения данных повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, является стимулирование налогоплательщиков, владеющих такими земельными участками, осуществлять строительство в пределах трехлетнего срока с момента приобретения данных участков путем увеличения размера их бремени по данному налогу, в случае, если строительство в указанный срок не завершено."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Как применяются повышающие коэффициенты при налогообложении земельных участков для ИЖС у коммерческих организаций
("Официальный сайт ФНС России", 2025)"Официальный сайт ФНС России http://nalog.gov.ru", 2025
("Официальный сайт ФНС России", 2025)"Официальный сайт ФНС России http://nalog.gov.ru", 2025
Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
(Письмо ФНС России от 21.06.2024 N БС-4-21/6973@)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности, при исчислении земельного налога.
Вопрос: О применении в целях земельного налога повышающего коэффициента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС.
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N БС-2-21/673@)Вопрос: О применении в целях земельного налога повышающего коэффициента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС.
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N БС-2-21/673@)Вопрос: О применении в целях земельного налога повышающего коэффициента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС.
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Владельцам земельных участков важно различать ситуации: есть построенный объект или нет. Ошибки при применении коэффициентов к ставке 1,5% могут привести к переплате налога. Для участков без объектов ИЖС законно применять повышающий коэффициент к пониженной ставке 0,3%.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Владельцам земельных участков важно различать ситуации: есть построенный объект или нет. Ошибки при применении коэффициентов к ставке 1,5% могут привести к переплате налога. Для участков без объектов ИЖС законно применять повышающий коэффициент к пониженной ставке 0,3%.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@ <О применении в целях земельного налога ставок и коэффициента 2 в отношении земельных участков ЖСК, предназначенных для индивидуального жилищного строительства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Специалисты ФНС России в Письме от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@ высказались о применении ставки земельного налога, а также повышающего коэффициента к участкам, нужным ЖСК для индивидуального жилищного строительства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Специалисты ФНС России в Письме от 27.07.2023 N БС-4-21/9604@ высказались о применении ставки земельного налога, а также повышающего коэффициента к участкам, нужным ЖСК для индивидуального жилищного строительства.