Имущество в счет дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущество в счет дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Передача обществом своему участнику недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов, согласно позиции судов, не признается реализацией. В такой ситуации налоги уплачивает только получатель дивидендов (Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 по делу N А82-13935/2019, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2014 по делу N А58-341/2014, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Передача обществом своему участнику недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов, согласно позиции судов, не признается реализацией. В такой ситуации налоги уплачивает только получатель дивидендов (Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 по делу N А82-13935/2019, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2014 по делу N А58-341/2014, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699).
Статья: Дивиденды: как правильно начислить, выплатить и не ошибиться с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Передача имущества в счет дивидендов может повлечь за собой споры с налоговиками по поводу квалификации данной операции в целях налогообложения. Контролирующие органы считают, что в этом случае происходит реализация имущества. Ведь право собственности на имущество переходит от компании к акционеру (участнику). В целях налогообложения любое реализуемое имущество считается товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ), а переход права собственности на товар - реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому компания, передающая в счет выплаты дивидендов имущество, должна начислить по этой операции НДС (письма Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-11/121626, от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480, от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596, ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@). А из писем Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-11/121626 и от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596 также следует, что стоимость переданного имущества компания, выплачивающая дивиденды, должна включить в состав доходов от реализации.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)Передача имущества в счет дивидендов может повлечь за собой споры с налоговиками по поводу квалификации данной операции в целях налогообложения. Контролирующие органы считают, что в этом случае происходит реализация имущества. Ведь право собственности на имущество переходит от компании к акционеру (участнику). В целях налогообложения любое реализуемое имущество считается товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ), а переход права собственности на товар - реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому компания, передающая в счет выплаты дивидендов имущество, должна начислить по этой операции НДС (письма Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-11/121626, от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480, от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596, ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@). А из писем Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-11/121626 и от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596 также следует, что стоимость переданного имущества компания, выплачивающая дивиденды, должна включить в состав доходов от реализации.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов деньгами и имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)Признается законной выдача имущества в счет дивидендов участникам ООО, в уставе которого предусмотрена такая форма выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Признается законной выдача имущества в счет дивидендов участникам ООО, в уставе которого предусмотрена такая форма выплаты
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.04.2026)15.1) правила и сроки выплаты дохода от доверительного управления имуществом, составляющим этот фонд, в случае, если правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрена возможность выплаты такого дохода. При этом правила выплаты дохода от доверительного управления имуществом, составляющим открытый или интервальный паевой инвестиционный фонд, должны предусматривать, что такой доход формируется исключительно за счет полученных в состав имущества паевого инвестиционного фонда дивидендов и (или) процентных (купонных) или иных аналогичных доходов по денежным средствам и ценным бумагам, составляющим паевой инвестиционный фонд;
(ред. от 09.04.2026)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.04.2026)15.1) правила и сроки выплаты дохода от доверительного управления имуществом, составляющим этот фонд, в случае, если правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрена возможность выплаты такого дохода. При этом правила выплаты дохода от доверительного управления имуществом, составляющим открытый или интервальный паевой инвестиционный фонд, должны предусматривать, что такой доход формируется исключительно за счет полученных в состав имущества паевого инвестиционного фонда дивидендов и (или) процентных (купонных) или иных аналогичных доходов по денежным средствам и ценным бумагам, составляющим паевой инвестиционный фонд;
Статья: Феномен непоследовательного поведения участника корпоративно-правовых отношений. Уроки судебной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 5)"...Решение о выплате дивидендов К. /.../ принято решением собрания учредителей общества /.../. /.../ Протокол был подписан всеми участниками общества. При этом спорный протокол /.../ был представлен нотариусу в рамках заключения соглашения между обществом и истцом о предоставлении имущества в счет дивидендов /.../.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 5)"...Решение о выплате дивидендов К. /.../ принято решением собрания учредителей общества /.../. /.../ Протокол был подписан всеми участниками общества. При этом спорный протокол /.../ был представлен нотариусу в рамках заключения соглашения между обществом и истцом о предоставлении имущества в счет дивидендов /.../.
Статья: НДС при выплате дивидендов имуществом
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)На этот счет финансисты указали следующее. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. При этом на основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров сумма НДС предъявляется налогоплательщиком покупателю этих товаров к уплате дополнительно к цене реализуемых товаров. При передаче имущества в счет выплаты дивидендов сумма НДС хозяйственным обществом к уплате участнику хозяйственного общества не предъявляется. На основании п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, счет-фактура, выставленный хозяйственным обществом участнику этого общества при такой передаче имущества, участником хозяйственного общества в книге покупок не регистрируется. Соответственно, вычет НДС, выделенного в таком счете-фактуре, участником хозяйственного общества не производится.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)На этот счет финансисты указали следующее. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. При этом на основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров сумма НДС предъявляется налогоплательщиком покупателю этих товаров к уплате дополнительно к цене реализуемых товаров. При передаче имущества в счет выплаты дивидендов сумма НДС хозяйственным обществом к уплате участнику хозяйственного общества не предъявляется. На основании п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, счет-фактура, выставленный хозяйственным обществом участнику этого общества при такой передаче имущества, участником хозяйственного общества в книге покупок не регистрируется. Соответственно, вычет НДС, выделенного в таком счете-фактуре, участником хозяйственного общества не производится.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)При этом в указанном письме Минфин РФ квалифицирует операцию по передаче имущества в счет дивидендов:
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)При этом в указанном письме Минфин РФ квалифицирует операцию по передаче имущества в счет дивидендов:
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)В бухучете передачу имущества в счет дивидендов отразите следующими записями:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)В бухучете передачу имущества в счет дивидендов отразите следующими записями:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче имущества в счет выплаты дивидендов у физлица возникает доход в натуральной форме. При этом стоимость имущества следует определять исходя из его рыночной стоимости с учетом НДС и акцизов (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче имущества в счет выплаты дивидендов у физлица возникает доход в натуральной форме. При этом стоимость имущества следует определять исходя из его рыночной стоимости с учетом НДС и акцизов (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ).
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 75.02 (70) - К 91.01 (90.01) - признан доход при передаче имущества в счет дивидендов
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 75.02 (70) - К 91.01 (90.01) - признан доход при передаче имущества в счет дивидендов
Готовое решение: В каком порядке выплачиваются дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, дивиденды могут быть выплачены в неденежной форме. Такая возможность должна быть предусмотрена уставом общества, а порядок передачи имущества в счет выплаты дивидендов определен решением об их выплате (п. п. 1 и 2 ст. 42 Закона об АО).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, дивиденды могут быть выплачены в неденежной форме. Такая возможность должна быть предусмотрена уставом общества, а порядок передачи имущества в счет выплаты дивидендов определен решением об их выплате (п. п. 1 и 2 ст. 42 Закона об АО).