Имущество обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущество обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Как уплачивается НДФЛ и сдается отчетность по доходам арендодателя - физического лица при аренде имущества, используемого по месту нахождения обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Как уплачивается НДФЛ и сдается отчетность по доходам арендодателя - физического лица при аренде имущества, используемого по месту нахождения обособленного подразделения
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Если имущество, находящееся в совместной деятельности, по договору инвестиционного товарищества входит в состав имущества обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то оно должно попадать в налоговую базу по месту нахождения этого обособленного подразделения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Если имущество, находящееся в совместной деятельности, по договору инвестиционного товарищества входит в состав имущества обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то оно должно попадать в налоговую базу по месту нахождения этого обособленного подразделения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил решение налогового органа о доначислении НДС банку как налоговому агенту при реализации иностранной компанией залогового недвижимого имущества в адрес банка. Суд установил, что реализация имущества в пользу банка была осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, по которым она выступала должником. Денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению), и имущество было передано во исполнение обязательств компании. В постановлениях судебных приставов о передаче нереализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю и актах о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в качестве должника (собственника) указана компания. Банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в РФ в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал, и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу. Поскольку собственником спорного имущества и должником по кредитным договорам являлась компания, учитывая положения п. п. 1, 1.1, 6 ст. 309 НК РФ, суд пришел к выводу, что банк в качестве налогового агента был обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС с дохода от операций по передаче банку объектов недвижимого имущества компании, ввиду чего отказал в удовлетворении заявленных банком требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил решение налогового органа о доначислении НДС банку как налоговому агенту при реализации иностранной компанией залогового недвижимого имущества в адрес банка. Суд установил, что реализация имущества в пользу банка была осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, по которым она выступала должником. Денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению), и имущество было передано во исполнение обязательств компании. В постановлениях судебных приставов о передаче нереализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю и актах о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в качестве должника (собственника) указана компания. Банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в РФ в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал, и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу. Поскольку собственником спорного имущества и должником по кредитным договорам являлась компания, учитывая положения п. п. 1, 1.1, 6 ст. 309 НК РФ, суд пришел к выводу, что банк в качестве налогового агента был обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС с дохода от операций по передаче банку объектов недвижимого имущества компании, ввиду чего отказал в удовлетворении заявленных банком требований.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению), и имущество было передано во исполнение обязательств компании; в постановлениях судебных приставов о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю и актах о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в качестве должника (собственника) указана компания; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в РФ в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению), и имущество было передано во исполнение обязательств компании; в постановлениях судебных приставов о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю и актах о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в качестве должника (собственника) указана компания; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в РФ в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 4. Определение места учета и места нахождения юридических лиц (российских и иностранных организаций), обособленных подразделений, постоянных представительств (отделений), недвижимого имущества, транспортных средств и иных объектов налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 4. Определение места учета и места нахождения юридических лиц (российских и иностранных организаций), обособленных подразделений, постоянных представительств (отделений), недвижимого имущества, транспортных средств и иных объектов налогообложения
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/2/117220)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организацией, имеющей обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 03.12.2025 N 03-03-06/2/117220)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества организацией, имеющей обособленные подразделения.
Статья: Как ликвидировать обособленное подразделение?
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если у обособленного подразделения есть имущество, иные активы, то следует провести его инвентаризацию и по акту приема-передачи передать головной компании.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если у обособленного подразделения есть имущество, иные активы, то следует провести его инвентаризацию и по акту приема-передачи передать головной компании.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)по месту нахождения налогоплательщика-организации, за исключением объектов налогообложения, находящихся вне местонахождения организации, и объектов недвижимого имущества обособленного подразделения;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)по месту нахождения налогоплательщика-организации, за исключением объектов налогообложения, находящихся вне местонахождения организации, и объектов недвижимого имущества обособленного подразделения;
Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/1/131079)Вопрос: Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества при расчете доли прибыли обособленных подразделений в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как составить положение об обособленном подразделении ООО
(КонсультантПлюс, 2026)каким имуществом будет наделено обособленное подразделение.
(КонсультантПлюс, 2026)каким имуществом будет наделено обособленное подразделение.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Расчеты с обособленными подразделениями по выделенному имуществу >>>
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как платить налог на имущество по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как платить налог на имущество по обособленным подразделениям
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Согласно ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого обособленного подразделения.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2026)Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается по формуле (ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 288 НК РФ, Письма Минфина от 11.07.2018 N 03-03-06/2/48148, от 24.08.2017 N 03-03-06/1/54410, от 10.04.2013 N 03-03-06/1/11824):
(КонсультантПлюс, 2026)Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается по формуле (ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 288 НК РФ, Письма Минфина от 11.07.2018 N 03-03-06/2/48148, от 24.08.2017 N 03-03-06/1/54410, от 10.04.2013 N 03-03-06/1/11824):