Имущественный вычет за земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет за земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли быть предоставлен физическим лицам имущественный налоговый вычет в сумме расходов на приобретение дачных земельных участков, земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, на которых возведены жилые дома?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022
Вопрос: Физическому лицу на праве собственности принадлежит приусадебный земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, на котором оно построило жилое помещение. Имеет ли право в рассматриваемой ситуации лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 5)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 5
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 5)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2018, N 5
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20904
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351 в отношении предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета по расходам на приобретение дачных земельных участков или приусадебных земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, на которых возведены жилые дома.
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351 в отношении предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета по расходам на приобретение дачных земельных участков или приусадебных земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, на которых возведены жилые дома.
<Письмо> ФНС России от 15.02.2018 N ГД-4-11/2924@
"О порядке применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07/7700)Обращаем внимание на то, что согласно положению пункта 2 статьи 401 Кодекса дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса.
"О порядке применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-07/7700)Обращаем внимание на то, что согласно положению пункта 2 статьи 401 Кодекса дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при отсутствии указания конкретного вида жилого помещения.
(Письмо ФНС России от 08.08.2018 N ПА-4-11/15369)Изучив представленные правоустанавливающие документы, ввиду отсутствия в них указания конкретного вида приобретенного налогоплательщиком жилого помещения ФНС России полагает, что в рассматриваемом случае отсутствуют основания для предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, в том числе расположенного на земельном участке, вид разрешенного использования которого "для ведения личного подсобного хозяйства".
(Письмо ФНС России от 08.08.2018 N ПА-4-11/15369)Изучив представленные правоустанавливающие документы, ввиду отсутствия в них указания конкретного вида приобретенного налогоплательщиком жилого помещения ФНС России полагает, что в рассматриваемом случае отсутствуют основания для предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения, в том числе расположенного на земельном участке, вид разрешенного использования которого "для ведения личного подсобного хозяйства".
Вопрос: ...В декабре 2010 г. физлицо осуществило госрегистрацию жилого дома, расположенного на земельном участке, отнесенном к категории "земли населенных пунктов" с назначением "для ведения личного подсобного хозяйства", приобретенном в ноябре 2009 г. Возникает ли у физлица право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в декабре 2010 г. в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ земельного участка, но не более 2 000 000 руб., и процентов, выплаченных по кредиту, предназначенному для покупки земельного участка, если на земельном участке физлицо возвело жилой дом (объект индивидуального жилищного строительства) и зарегистрировало его?
(Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-04-05/7-731)Вопрос: В декабре 2010 г. физлицо осуществило госрегистрацию жилого дома, расположенного на земельном участке, отнесенном к категории "земли населенных пунктов" с назначением "для ведения личного подсобного хозяйства", приобретенном в ноябре 2009 г.
(Письмо Минфина РФ от 13.10.2011 N 03-04-05/7-731)Вопрос: В декабре 2010 г. физлицо осуществило госрегистрацию жилого дома, расположенного на земельном участке, отнесенном к категории "земли населенных пунктов" с назначением "для ведения личного подсобного хозяйства", приобретенном в ноябре 2009 г.
Статья: Предоставление имущественных налоговых вычетов: спорные вопросы
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 3)Ряд вопросов вызывает предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением дачных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства и последующим строительством на них жилых домов.
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 3)Ряд вопросов вызывает предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением дачных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства и последующим строительством на них жилых домов.
Статья: Нюансы применения ИП имущественного вычета по НДФЛ
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)В связи с этим возможность получения имущественного вычета официальные органы ранее связывали с возможностью регистрации в жилом помещении, по которому оформляется вычет. Так, в Письме от 03.05.2017 N 03-04-05/27085 чиновники Минфина России указали, что согласно п. 2 ст. 401 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях гл. 32 НК РФ. Иными словами, чиновники считали, что жилое строение признается жилым домом только в целях исчисления налога на имущество физических лиц. Руководствуясь пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (где прямо сказано, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при приобретении им жилого дома, а не жилого строения), финансисты указывали на отсутствие оснований для применения имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, до момента признания жилого строения жилым домом (см., например, Письмо Минфина России от 11.07.2018 N 03-04-05/48281).
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)В связи с этим возможность получения имущественного вычета официальные органы ранее связывали с возможностью регистрации в жилом помещении, по которому оформляется вычет. Так, в Письме от 03.05.2017 N 03-04-05/27085 чиновники Минфина России указали, что согласно п. 2 ст. 401 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях гл. 32 НК РФ. Иными словами, чиновники считали, что жилое строение признается жилым домом только в целях исчисления налога на имущество физических лиц. Руководствуясь пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (где прямо сказано, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при приобретении им жилого дома, а не жилого строения), финансисты указывали на отсутствие оснований для применения имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, до момента признания жилого строения жилым домом (см., например, Письмо Минфина России от 11.07.2018 N 03-04-05/48281).
Вопрос: Можно ли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке земельного участка для ведения личного хозяйства?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.2012 N 20-14/30683@)Таким образом, данная норма распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло начиная с 1 января 2010 г.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.2012 N 20-14/30683@)Таким образом, данная норма распространяется на случаи, когда право на получение имущественного налогового вычета при приобретении земельных участков возникло начиная с 1 января 2010 г.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах.
(Письмо Минфина России от 24.12.2018 N 03-04-05/94001)Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом пункта 13 статьи 217 Кодекса, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).
(Письмо Минфина России от 24.12.2018 N 03-04-05/94001)Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом пункта 13 статьи 217 Кодекса, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).
Вопрос: Физическое лицо приобрело приусадебный земельный участок без построек для ведения личного подсобного хозяйства. Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Физическое лицо приобрело приусадебный земельный участок без построек для ведения личного подсобного хозяйства. Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Физическое лицо приобрело приусадебный земельный участок без построек для ведения личного подсобного хозяйства. Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ?
Вопрос: О получении имущественных вычетов по НДФЛ при приобретении жилого строения.
(Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27085)Обращаем внимание на то, что согласно положению пункта 2 статьи 401 Кодекса дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях главы 32 Кодекса "Налог на имущество физических лиц".
(Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-05/27085)Обращаем внимание на то, что согласно положению пункта 2 статьи 401 Кодекса дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам только в целях главы 32 Кодекса "Налог на имущество физических лиц".
"Комментарий к Федеральному закону "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Байтенова А.А., Кресникова Н.И.)
("Юстицинформ", 2007)Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества (п. 13 ст. 217 НК РФ).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Байтенова А.А., Кресникова Н.И.)
("Юстицинформ", 2007)Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества (п. 13 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при строительстве жилого дома на дачном и приусадебном земельных участках.
(Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 03-04-05/75997)Таким образом, в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик также вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 03-04-05/75997)Таким образом, в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), а также приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства налогоплательщик также вправе учесть расходы по их приобретению в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса.