Имущественный вычет при приобретении имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при приобретении имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 "О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц", в котором указано, что положения ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного федерального закона, а правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета. Налогоплательщик полагал, что именно момент подачи налоговой декларации в налоговый орган должен рассматриваться в качестве начала правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, а данные в оспариваемом письме разъяснения нарушают его право на использование остатка имущественного налогового вычета на приобретение разных объектов, так как ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением дома в 2017 году, так как налогоплательщик уже воспользовался вычетом в 2009 году при приобретении квартиры. ВС РФ отказал в признании письма недействительным, так как изложенные в письме разъяснения не устанавливают, не изменяют и не отменяют правила, обязательные для неопределенного круга лиц, и не содержат положений, выходящих за рамки адекватного истолкования законодательства о налогах и сборах. ВС РФ указал, что из положений п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества, при этом из п. п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ следует, что положения ст. 220 НК РФ в измененной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 года, и право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 "О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц", в котором указано, что положения ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного федерального закона, а правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета. Налогоплательщик полагал, что именно момент подачи налоговой декларации в налоговый орган должен рассматриваться в качестве начала правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, а данные в оспариваемом письме разъяснения нарушают его право на использование остатка имущественного налогового вычета на приобретение разных объектов, так как ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением дома в 2017 году, так как налогоплательщик уже воспользовался вычетом в 2009 году при приобретении квартиры. ВС РФ отказал в признании письма недействительным, так как изложенные в письме разъяснения не устанавливают, не изменяют и не отменяют правила, обязательные для неопределенного круга лиц, и не содержат положений, выходящих за рамки адекватного истолкования законодательства о налогах и сборах. ВС РФ указал, что из положений п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества, при этом из п. п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ следует, что положения ст. 220 НК РФ в измененной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 года, и право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ);
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении имущества на доходы, в отношении которых применяется НПД.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 03-04-05/90503)Вопрос: Приобретено имущество на доходы, в отношении которых применяется НПД. Можно ли в такой ситуации получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 03-04-05/90503)Вопрос: Приобретено имущество на доходы, в отношении которых применяется НПД. Можно ли в такой ситуации получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
Нормативные акты
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Имущественный налоговый вычет по расходам, произведенным налогоплательщиком, на новое строительство либо приобретение на территории РФ объектов недвижимого имущества
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Имущественный налоговый вычет по расходам, произведенным налогоплательщиком, на новое строительство либо приобретение на территории РФ объектов недвижимого имущества
Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631) Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631) Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам