Имущественный вычет долевое строительство документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет долевое строительство документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 05.03.2024 N 88а-7704/2024(8а-3690/2024)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции и согласившийся с ним суд апелляционной инстанции исходили из того, что решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по адресу: <адрес>, налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является. При этом суды указали, что текст договора от ДД.ММ.ГГГГN не содержит сведений об оплате указанных в нем сумм, а следовательно без сведений об оплате не является документом, подтверждающим несение ФИО1 указанных в нем расходов.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа, обязании произвести учет затрат на приобретение имущества, исключив доначисление НДФЛ.
Обстоятельства: Заявитель получил доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее срока, установленного статьей 217.1 НК РФ, сдал налоговую декларацию 3-НДФЛ, заявив имущественный налоговый вычет. Налоговым органом принято решение о доначислении НДФЛ в связи с необоснованным заявлением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимого имущества.
Решение: Отказано.Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции и согласившийся с ним суд апелляционной инстанции исходили из того, что решение о предоставлении имущественного вычета принято налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя; налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета в отношении понесенных наследодателем расходов на приобретение в 1997 г. квартиры с учетом ограничений установленных статьей 220 НК РФ и с учетом деноминации; документы, подтверждающие понесенные наследодателем расходы, связанные с долевым строительством объекта по адресу: <адрес>, налоговому органу не представлены, заключение об изменении цены затрат на приобретение квартиры с учетом денежной реформы и инфляции таким доказательством не является. При этом суды указали, что текст договора от ДД.ММ.ГГГГN не содержит сведений об оплате указанных в нем сумм, а следовательно без сведений об оплате не является документом, подтверждающим несение ФИО1 указанных в нем расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо приобретает квартиру на основании договора уступки права требования участником договора долевого строительства. На квартиру пока не получено право собственности. В какой период покупатель вправе подать документы на имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо приобретает квартиру на основании договора уступки права требования участником договора долевого строительства. На квартиру пока не получено право собственности. В какой период покупатель вправе подать документы на имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физлицо приобретает квартиру на основании договора уступки права требования участником договора долевого строительства. На квартиру пока не получено право собственности. В какой период покупатель вправе подать документы на имущественный вычет по НДФЛ?
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Право на вычеты возникает с даты подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно решать вопрос о том, когда использовать право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением данного имущества: начиная с года возникновения права на вычет или в последующие годы. В отношении объектов долевого строительства или доли (долей) в них, переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 01.01.2022, налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данный объект (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 5 ст. 3 Закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ; Письмо ФНС России от 01.12.2017 N ГД-4-11/24458@; Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 26.08.2021 N АПЛ21-299).
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Право на вычеты возникает с даты подписания акта приема-передачи или иного документа о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно решать вопрос о том, когда использовать право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением данного имущества: начиная с года возникновения права на вычет или в последующие годы. В отношении объектов долевого строительства или доли (долей) в них, переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 01.01.2022, налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данный объект (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. 5 ст. 3 Закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ; Письмо ФНС России от 01.12.2017 N ГД-4-11/24458@; Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 26.08.2021 N АПЛ21-299).
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2006 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить:
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить:
Определение Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 N 2014-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Балашовой Светланы Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"подпункта 2 пункта 1 (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 года N 144-ФЗ), согласно которому для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них; указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Балашовой Светланы Сергеевны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"подпункта 2 пункта 1 (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 года N 144-ФЗ), согласно которому для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них; указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);