Импорт нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСВВОЗ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество обязано уплатить НДС по ставке 20 процентов за ввезенное из страны - участницы ЕАЭС оборудование, поскольку данный товар не включен в перечень, освобождаемый от налогообложения при ввозе согласно ст. 150 НК РФ. Налогоплательщик указал, что оборудование было приобретено в рамках дела о банкротстве, а реализация имущества должников-банкротов на территории РФ освобождена от НДС. По мнению общества, доначисление налога создало бы неравные рыночные условия, что противоречит принципам договора ЕАЭС. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что нормы международного договора имеют приоритет и применение НДС к импортированным товарам, когда аналогичные внутренние операции освобождены от налога, недопустимо.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество обязано уплатить НДС по ставке 20 процентов за ввезенное из страны - участницы ЕАЭС оборудование, поскольку данный товар не включен в перечень, освобождаемый от налогообложения при ввозе согласно ст. 150 НК РФ. Налогоплательщик указал, что оборудование было приобретено в рамках дела о банкротстве, а реализация имущества должников-банкротов на территории РФ освобождена от НДС. По мнению общества, доначисление налога создало бы неравные рыночные условия, что противоречит принципам договора ЕАЭС. Суд поддержал налогоплательщика, указав, что нормы международного договора имеют приоритет и применение НДС к импортированным товарам, когда аналогичные внутренние операции освобождены от налога, недопустимо.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган отказал обществу во внесении изменений в декларацию на товары и в освобождении ввоза товара на территорию РФ от НДС по ст. 150 НК РФ, поскольку на момент ввоза у общества отсутствовало подтверждение права на освобождение от уплаты НДС, выданное Минпромторгом России. Таможенный орган указал, что освобождение от обложения НДС на основании ст. 150 НК РФ возможно лишь при ввозе товара в РФ, то есть до окончания процедуры выпуска товара. Суд признал позицию таможенного органа неправомерной, а решение об отказе во внесении изменений в декларацию - незаконным. Суд установил, что после выпуска товара - набора пневматических измерителей и блока индикации в сборе - и уплаты НДС общество получило от Минпромторга России подтверждение того, что товар является сырьем (комплектующим) для медицинского товара и не имеет аналогов, производимых на территории РФ, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 150 НК РФ ввоз указанного товара не подлежит обложению НДС. Сославшись на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2021 N 305-ЭС21-9393 по делу N А41-10540/2020, суд указал, право на льготу может быть реализовано после выпуска товаров, поскольку законодательство о налогах и сборах не ограничивает возможность получения необходимого подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления реестра документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится) (сведения, определяющие реестр)
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления реестра документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится) (сведения, определяющие реестр)
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Тот факт, что товар (запчасти) был получен безвозмездно в рамках гарантийных обязательств, не лишает налогоплательщика права на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров. НК РФ не содержит условия об обязательной оплате ввезенного товара для возможности применения вычета по таможенному НДС. Уплатив НДС в качестве таможенного платежа, общество сформировало источник для его возмещения из бюджета.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Тот факт, что товар (запчасти) был получен безвозмездно в рамках гарантийных обязательств, не лишает налогоплательщика права на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров. НК РФ не содержит условия об обязательной оплате ввезенного товара для возможности применения вычета по таможенному НДС. Уплатив НДС в качестве таможенного платежа, общество сформировало источник для его возмещения из бюджета.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются до 31 марта 2026 г. включительно документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем операция по ввозу металлолома не признается реализацией на территории РФ, так как в момент отгрузки он находится не на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ). Следовательно, на импорт лома п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется.
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем операция по ввозу металлолома не признается реализацией на территории РФ, так как в момент отгрузки он находится не на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ). Следовательно, на импорт лома п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, в одном из дел суд заключил, что, поскольку услуги телефонной связи по обеспечению коллегией адвокатов деятельности членов коллегии, которая освобождена от обложения НДС, не являются услугами, приобретение которых связано с осуществлением организацией операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам услуг телефонной связи, является неправомерным. Согласно подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, суммы налога учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Так, в одном из дел суд заключил, что, поскольку услуги телефонной связи по обеспечению коллегией адвокатов деятельности членов коллегии, которая освобождена от обложения НДС, не являются услугами, приобретение которых связано с осуществлением организацией операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам услуг телефонной связи, является неправомерным. Согласно подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, суммы налога учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов <1>.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России вам должны вернуть НДС, который вы уплатили при ввозе (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При смене таможенной процедуры на реэкспорт и вывозе реэкспортируемых товаров из России вам должны вернуть НДС, который вы уплатили при ввозе (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (июль 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)"Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)"Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) участниками закупок, в частности, предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем операция по ввозу металлолома не признается реализацией на территории РФ, так как в момент отгрузки он находится не на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ). Следовательно, на импорт лома п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется.
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем операция по ввозу металлолома не признается реализацией на территории РФ, так как в момент отгрузки он находится не на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ). Следовательно, на импорт лома п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Документы, подтверждающие перемещение товаров из России в страну ЕАЭС, подавать одновременно с декларацией необязательно в случае, когда вы представляете электронный перечень заявлений о ввозе (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Документы, подтверждающие перемещение товаров из России в страну ЕАЭС, подавать одновременно с декларацией необязательно в случае, когда вы представляете электронный перечень заявлений о ввозе (п. 1.3 ст. 165 НК РФ).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Если ввоз товаров осуществляется из стран ЕАЭС, в общем случае вы не должны исчислять и платить НДС при импорте. "Ввозной" НДС платят агенты (п. 4 ст. 151 НК РФ). Если помимо ввоза договором предусмотрена реализация товара агентом, он уплачивает "ввозной" НДС в отношении товаров, принятых на учет (ч. 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ввоз товаров осуществляется из стран ЕАЭС, в общем случае вы не должны исчислять и платить НДС при импорте. "Ввозной" НДС платят агенты (п. 4 ст. 151 НК РФ). Если помимо ввоза договором предусмотрена реализация товара агентом, он уплачивает "ввозной" НДС в отношении товаров, принятых на учет (ч. 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 сообщается, что в соответствии с пунктом 4 статьи 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (индивидуального предпринимателя) - поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930 сообщается, что в соответствии с пунктом 4 статьи 151 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств - членов ЕАЭС на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (индивидуального предпринимателя) - поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров.
Готовое решение: НДС при экспорте на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете освобождение от НДС, то при экспорте на УСН вы не должны начислять НДС (в том числе по ставке 0%), выставлять счета-фактуры, подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, которые подтверждают экспорт (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ). "Входной" ("ввозной") НДС принять к вычету вы не можете (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете освобождение от НДС, то при экспорте на УСН вы не должны начислять НДС (в том числе по ставке 0%), выставлять счета-фактуры, подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, которые подтверждают экспорт (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ). "Входной" ("ввозной") НДС принять к вычету вы не можете (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).