Импорт алкоголя акциз
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт алкоголя акциз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для целей осуществления хозяйственной деятельности в части импорта и реализации алкогольной продукции в период 2019 - 2021 годов обществом были получены акцизные марки с одновременным внесением денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательства по использованию полученных акцизных марок. В связи с тем, что отчеты об использовании акцизных марок не были представлены таможенному органу в пределах установленного срока, было принято решение о взыскании внесенного обществом денежного обеспечения в полном объеме в связи с неисполнением данного обязательства об использовании акцизных марок. После истечения срока общество направило необходимые отчеты, а также обратилось в таможенный орган с просьбой о возврате денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Таможенный орган отказал в предоставлении возврата. Признавая отказ правомерным, суд указал, что обществом было допущено существенное нарушение срока предоставления отчетов импортера об использовании приобретенных акцизных марок (отчеты представлены в 2023 году при сроке сдачи в 2021 году). Учитывая положения Постановления Правительства РФ от 31.12.2005 N 866 "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками" и Приказа ФТС РФ от 07.10.2010 N 1849 "Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием", суд признал правомерным решение таможенного органа о взыскании денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Поскольку в Постановлении Правительства РФ N 866 и Правилах, утв. Приказом ФТС РФ N 1849, возврат денежных средств, являющихся обеспечением исполнения обязательства импортера об использовании акцизных марок и перечисленных в федеральный бюджет в связи с неисполнением обязательства организации, не предусмотрен, суд отказал в их возврате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для целей осуществления хозяйственной деятельности в части импорта и реализации алкогольной продукции в период 2019 - 2021 годов обществом были получены акцизные марки с одновременным внесением денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательства по использованию полученных акцизных марок. В связи с тем, что отчеты об использовании акцизных марок не были представлены таможенному органу в пределах установленного срока, было принято решение о взыскании внесенного обществом денежного обеспечения в полном объеме в связи с неисполнением данного обязательства об использовании акцизных марок. После истечения срока общество направило необходимые отчеты, а также обратилось в таможенный орган с просьбой о возврате денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Таможенный орган отказал в предоставлении возврата. Признавая отказ правомерным, суд указал, что обществом было допущено существенное нарушение срока предоставления отчетов импортера об использовании приобретенных акцизных марок (отчеты представлены в 2023 году при сроке сдачи в 2021 году). Учитывая положения Постановления Правительства РФ от 31.12.2005 N 866 "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками" и Приказа ФТС РФ от 07.10.2010 N 1849 "Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием", суд признал правомерным решение таможенного органа о взыскании денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Поскольку в Постановлении Правительства РФ N 866 и Правилах, утв. Приказом ФТС РФ N 1849, возврат денежных средств, являющихся обеспечением исполнения обязательства импортера об использовании акцизных марок и перечисленных в федеральный бюджет в связи с неисполнением обязательства организации, не предусмотрен, суд отказал в их возврате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие есть особенности исчисления и уплаты акцизов на спирт и алкогольную продукцию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Сумма акциза по подакцизным товарам, в частности по этиловому спирту и алкогольной продукции (в том числе при ввозе на территорию РФ), исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. ст. 187 - 191 НК РФ (п. 1 ст. 194 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Сумма акциза по подакцизным товарам, в частности по этиловому спирту и алкогольной продукции (в том числе при ввозе на территорию РФ), исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. ст. 187 - 191 НК РФ (п. 1 ст. 194 НК РФ).
Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
(ред. от 28.11.2025)Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
Последние изменения: Соблюдение правил розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы, в частности, следующие положения. Алкогольная продукция, ввозимая в РФ, в том числе из государств - членов ЕАЭС, за исключением определенных случаев, подлежит обязательной маркировке федеральными специальными марками. Акцизные марки выдаются до 31 марта 2021 г. по заявлениям, принятым до 31 декабря 2020 г. включительно. Розничная продажа алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, разрешена до окончания срока ее годности (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ, п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.12.2020 N 436-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы, в частности, следующие положения. Алкогольная продукция, ввозимая в РФ, в том числе из государств - членов ЕАЭС, за исключением определенных случаев, подлежит обязательной маркировке федеральными специальными марками. Акцизные марки выдаются до 31 марта 2021 г. по заявлениям, принятым до 31 декабря 2020 г. включительно. Розничная продажа алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, разрешена до окончания срока ее годности (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ, п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.12.2020 N 436-ФЗ).
Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
Вопрос: Об определении объемной доли этилового спирта в алкогольной продукции в целях применения ставок акциза.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-13-05/66103)Так, в процентах указывается содержание этилового спирта в алкогольной продукции или диапазон содержания этилового спирта в алкогольной продукции в зависимости от ее вида в соответствии с национальным стандартом, техническим регламентом или техническими условиями ее производства; для алкогольной продукции, ввезенной в Российскую Федерацию, - в соответствии с сопроводительной технической документацией.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-13-05/66103)Так, в процентах указывается содержание этилового спирта в алкогольной продукции или диапазон содержания этилового спирта в алкогольной продукции в зависимости от ее вида в соответствии с национальным стандартом, техническим регламентом или техническими условиями ее производства; для алкогольной продукции, ввезенной в Российскую Федерацию, - в соответствии с сопроводительной технической документацией.
Статья: Налогообложение Китая как инструмент национальной фискально-бюджетной политики
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)Наряду с НДС установлен и другой косвенный налог - акциз. В КНР под акцизом понимается налоговый платеж, который накладывается на тех, кто производит определенного вида продукцию. К подакцизным (потребительским) товарам отнесены табачные изделия, алкогольные напитки, парфюмерия и косметика, драгоценности, фейерверки, нефтепродукты, автопокрышки, мотоциклы, автомобили, инвентарь для гольфа, наручные часы, одноразовые палочки и паркетная доска. Данный налог выплачивается по месту реализации товаров, но если это импорт, то акцизы взимаются вместе с таможенной пошлиной. Налоговая ставка зависит от производимой продукции и варьируется от 3 до 50% <10>.
(Жильцова Ю.В., Васильева А.Е.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 1)Наряду с НДС установлен и другой косвенный налог - акциз. В КНР под акцизом понимается налоговый платеж, который накладывается на тех, кто производит определенного вида продукцию. К подакцизным (потребительским) товарам отнесены табачные изделия, алкогольные напитки, парфюмерия и косметика, драгоценности, фейерверки, нефтепродукты, автопокрышки, мотоциклы, автомобили, инвентарь для гольфа, наручные часы, одноразовые палочки и паркетная доска. Данный налог выплачивается по месту реализации товаров, но если это импорт, то акцизы взимаются вместе с таможенной пошлиной. Налоговая ставка зависит от производимой продукции и варьируется от 3 до 50% <10>.
Вопрос: Организация ввозит из Латвии в Россию квас живого брожения (код по ТН ВЭД ЕАЭС 2206 00 590 1). Цель ввоза - выпуск для внутреннего потребления. Подлежит ли уплате акциз?
(Консультация эксперта, 2023)Отметим также, что в соответствии с техническими регламентами ЕАЭС квас относится к пищевой продукции и не относится к алкогольной продукции (п. 1.7 таблицы 1 Приложения 2 к Техническому регламенту Таможенного союза ТР ТС 021/2011 "О безопасности пищевой продукции", утвержденному Решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 N 880; п. 4 Приложения N 1 к Техническому регламенту Евразийского экономического союза ТР ЕАЭС 047/2018 "О безопасности алкогольной продукции", утвержденному Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 05.12.2018 N 98 (далее - ТР ЕАЭС 047/2018)). При этом ТР ЕАЭС 047/2018 вступает в силу с 1 января 2024 г.
(Консультация эксперта, 2023)Отметим также, что в соответствии с техническими регламентами ЕАЭС квас относится к пищевой продукции и не относится к алкогольной продукции (п. 1.7 таблицы 1 Приложения 2 к Техническому регламенту Таможенного союза ТР ТС 021/2011 "О безопасности пищевой продукции", утвержденному Решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 N 880; п. 4 Приложения N 1 к Техническому регламенту Евразийского экономического союза ТР ЕАЭС 047/2018 "О безопасности алкогольной продукции", утвержденному Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 05.12.2018 N 98 (далее - ТР ЕАЭС 047/2018)). При этом ТР ЕАЭС 047/2018 вступает в силу с 1 января 2024 г.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Уплачивается аванс не позднее 28-го числа текущего месяца исходя из общего объема этилового спирта, который налогоплательщик будет закупать (передавать или ввозить в Российскую Федерацию из стран Евразийского экономического союза) в следующем месяце.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Уплачивается аванс не позднее 28-го числа текущего месяца исходя из общего объема этилового спирта, который налогоплательщик будет закупать (передавать или ввозить в Российскую Федерацию из стран Евразийского экономического союза) в следующем месяце.
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртсодержащую продукцию при наличии уплаченного авансового платежа, подлежащего учету при формировании сальдо ЕНС, заполните (п. 6 ст. 203 НК РФ, п. п. 36, 47 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@):
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртсодержащую продукцию при наличии уплаченного авансового платежа, подлежащего учету при формировании сальдо ЕНС, заполните (п. 6 ст. 203 НК РФ, п. п. 36, 47 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@):
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2025)ввоз в РФ алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, разрешен до конца 2021 г.;
(КонсультантПлюс, 2025)ввоз в РФ алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, разрешен до конца 2021 г.;
Вопрос: Об акцизах при реализации на экспорт фармацевтической продукции с объемной долей этилового спирта более 20% производителем, не имеющим свидетельства на производство фармацевтической продукции.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-13-10/1769)На основании пункта 4 статьи 184 Кодекса в отношении налогоплательщиков, которые осуществляют реализацию за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта произведенной ими подакцизной спиртосодержащей продукции, в отношении которых пунктом 8 статьи 194 Кодекса установлена обязанность по уплате авансового платежа акциза, гарант вправе представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и от уплаты акциза при реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-13-10/1769)На основании пункта 4 статьи 184 Кодекса в отношении налогоплательщиков, которые осуществляют реализацию за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта произведенной ими подакцизной спиртосодержащей продукции, в отношении которых пунктом 8 статьи 194 Кодекса установлена обязанность по уплате авансового платежа акциза, гарант вправе представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и от уплаты акциза при реализации алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта.
Статья: Понятие импорта товаров в контексте таможенных процедур
(Овчинников С.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 1)Товары, ввозимые магазином беспошлинной торговли, помещаются под таможенную процедуру беспошлинной торговли <8>. Для этой таможенной процедуры характерно, что статус товара не меняется - товар остается иностранным, и после реализации товара физическим лицам он либо вывозится с таможенной территории Союза, либо ввозится покупателями на остальную часть таможенной территории Союза как товар для личного пользования в соответствии с гл. 37 ТК ЕАЭС. С этих товаров не уплачивается налог на добавленную стоимость и акциз <9>. Алкогольная продукция при помещении ее под таможенную процедуру беспошлинной торговли не маркируется акцизными марками <10>. Все это свидетельствует о том, что товар, помещенный под рассматриваемую таможенную процедуру, в свободный оборот на территорию Российской Федерации не поступает. Исходя из изложенного можно сделать вывод, что, хотя формулировка таможенной процедуры беспошлинной торговли в ТК ЕАЭС не содержит указания на обязательство об обратном вывозе, фактически такой вывоз должен осуществляться и осуществляется при продаже товаров физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Союза. Приобретенный в магазине беспошлинной торговли товар может ввозиться покупателями и на остальную территорию Российской Федерации, но ввоз осуществляется не магазином, а физическими лицами, прибывающими в страну. Здесь следует учесть, что в соответствии с законодательством торговые площади магазинов беспошлинной торговли должны размещаться за линией таможенного контроля и являются зоной таможенного контроля <11>.
(Овчинников С.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 1)Товары, ввозимые магазином беспошлинной торговли, помещаются под таможенную процедуру беспошлинной торговли <8>. Для этой таможенной процедуры характерно, что статус товара не меняется - товар остается иностранным, и после реализации товара физическим лицам он либо вывозится с таможенной территории Союза, либо ввозится покупателями на остальную часть таможенной территории Союза как товар для личного пользования в соответствии с гл. 37 ТК ЕАЭС. С этих товаров не уплачивается налог на добавленную стоимость и акциз <9>. Алкогольная продукция при помещении ее под таможенную процедуру беспошлинной торговли не маркируется акцизными марками <10>. Все это свидетельствует о том, что товар, помещенный под рассматриваемую таможенную процедуру, в свободный оборот на территорию Российской Федерации не поступает. Исходя из изложенного можно сделать вывод, что, хотя формулировка таможенной процедуры беспошлинной торговли в ТК ЕАЭС не содержит указания на обязательство об обратном вывозе, фактически такой вывоз должен осуществляться и осуществляется при продаже товаров физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Союза. Приобретенный в магазине беспошлинной торговли товар может ввозиться покупателями и на остальную территорию Российской Федерации, но ввоз осуществляется не магазином, а физическими лицами, прибывающими в страну. Здесь следует учесть, что в соответствии с законодательством торговые площади магазинов беспошлинной торговли должны размещаться за линией таможенного контроля и являются зоной таможенного контроля <11>.