Импорт алкоголя акциз
Подборка наиболее важных документов по запросу Импорт алкоголя акциз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для целей осуществления хозяйственной деятельности в части импорта и реализации алкогольной продукции в период 2019 - 2021 годов обществом были получены акцизные марки с одновременным внесением денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательства по использованию полученных акцизных марок. В связи с тем, что отчеты об использовании акцизных марок не были представлены таможенному органу в пределах установленного срока, было принято решение о взыскании внесенного обществом денежного обеспечения в полном объеме в связи с неисполнением данного обязательства об использовании акцизных марок. После истечения срока общество направило необходимые отчеты, а также обратилось в таможенный орган с просьбой о возврате денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Таможенный орган отказал в предоставлении возврата. Признавая отказ правомерным, суд указал, что обществом было допущено существенное нарушение срока предоставления отчетов импортера об использовании приобретенных акцизных марок (отчеты представлены в 2023 году при сроке сдачи в 2021 году). Учитывая положения Постановления Правительства РФ от 31.12.2005 N 866 "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками" и Приказа ФТС РФ от 07.10.2010 N 1849 "Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием", суд признал правомерным решение таможенного органа о взыскании денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Поскольку в Постановлении Правительства РФ N 866 и Правилах, утв. Приказом ФТС РФ N 1849, возврат денежных средств, являющихся обеспечением исполнения обязательства импортера об использовании акцизных марок и перечисленных в федеральный бюджет в связи с неисполнением обязательства организации, не предусмотрен, суд отказал в их возврате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Для целей осуществления хозяйственной деятельности в части импорта и реализации алкогольной продукции в период 2019 - 2021 годов обществом были получены акцизные марки с одновременным внесением денежных средств в качестве обеспечения исполнения обязательства по использованию полученных акцизных марок. В связи с тем, что отчеты об использовании акцизных марок не были представлены таможенному органу в пределах установленного срока, было принято решение о взыскании внесенного обществом денежного обеспечения в полном объеме в связи с неисполнением данного обязательства об использовании акцизных марок. После истечения срока общество направило необходимые отчеты, а также обратилось в таможенный орган с просьбой о возврате денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Таможенный орган отказал в предоставлении возврата. Признавая отказ правомерным, суд указал, что обществом было допущено существенное нарушение срока предоставления отчетов импортера об использовании приобретенных акцизных марок (отчеты представлены в 2023 году при сроке сдачи в 2021 году). Учитывая положения Постановления Правительства РФ от 31.12.2005 N 866 "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками" и Приказа ФТС РФ от 07.10.2010 N 1849 "Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием", суд признал правомерным решение таможенного органа о взыскании денежных средств, внесенных в качестве обеспечения. Поскольку в Постановлении Правительства РФ N 866 и Правилах, утв. Приказом ФТС РФ N 1849, возврат денежных средств, являющихся обеспечением исполнения обязательства импортера об использовании акцизных марок и перечисленных в федеральный бюджет в связи с неисполнением обязательства организации, не предусмотрен, суд отказал в их возврате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие есть особенности исчисления и уплаты акцизов на спирт и алкогольную продукцию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Сумма акциза по подакцизным товарам, в частности по этиловому спирту и алкогольной продукции (в том числе при ввозе на территорию РФ), исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. ст. 187 - 191 НК РФ (п. 1 ст. 194 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Сумма акциза по подакцизным товарам, в частности по этиловому спирту и алкогольной продукции (в том числе при ввозе на территорию РФ), исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. ст. 187 - 191 НК РФ (п. 1 ст. 194 НК РФ).
Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
(ред. от 30.01.2026)Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза
Готовое решение: Сроки сдачи учреждениями отчетности (деклараций, расчетов, иных форм) по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртсодержащую продукцию, а также виноград;
(КонсультантПлюс, 2026)на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртсодержащую продукцию, а также виноград;
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 3 в соответствии с Приложением N 6 к Порядку проставьте код признака применения ставки акциза в отношении спирта, указанного в графе 1. Например, производители алкогольной и спиртосодержащей продукции, представившие извещение об уплате авансового платежа по этой продукции с отметкой налогового органа, указывают код "2002".
(КонсультантПлюс, 2026)В графе 3 в соответствии с Приложением N 6 к Порядку проставьте код признака применения ставки акциза в отношении спирта, указанного в графе 1. Например, производители алкогольной и спиртосодержащей продукции, представившие извещение об уплате авансового платежа по этой продукции с отметкой налогового органа, указывают код "2002".
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Уплачивается аванс не позднее 28-го числа текущего месяца исходя из общего объема этилового спирта, который налогоплательщик будет закупать (передавать или ввозить в Российскую Федерацию из стран Евразийского экономического союза) в следующем месяце.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Уплачивается аванс не позднее 28-го числа текущего месяца исходя из общего объема этилового спирта, который налогоплательщик будет закупать (передавать или ввозить в Российскую Федерацию из стран Евразийского экономического союза) в следующем месяце.
Вопрос: Должно ли страховое возмещение по договору страхования акцизных или специальных марок в случае их утраты включать в себя помимо стоимости акцизных марок суммы обеспечительных взносов, уплаченных таможенному органу?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, страховое возмещение в связи с утратой акцизных марок на ввозимую на территорию РФ табачную продукцию, выплачивается, с учетом суммы обеспечения исполнения обязательств по использованию таких марок по назначению, в пределах страховой суммы, если иное не предусмотрено договором страхования. До 31.12.2020 аналогичное правило применялось и в отношении специальных марок на алкогольную продукцию.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Таким образом, страховое возмещение в связи с утратой акцизных марок на ввозимую на территорию РФ табачную продукцию, выплачивается, с учетом суммы обеспечения исполнения обязательств по использованию таких марок по назначению, в пределах страховой суммы, если иное не предусмотрено договором страхования. До 31.12.2020 аналогичное правило применялось и в отношении специальных марок на алкогольную продукцию.
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртсодержащую продукцию при наличии уплаченного авансового платежа, подлежащего учету при формировании сальдо ЕНС, заполните (п. 6 ст. 203 НК РФ, п. п. 36, 47 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@):
(КонсультантПлюс, 2026)В декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртсодержащую продукцию при наличии уплаченного авансового платежа, подлежащего учету при формировании сальдо ЕНС, заполните (п. 6 ст. 203 НК РФ, п. п. 36, 47 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@):
Вопрос: О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-13-11/4791)Согласно пункту 2 статьи 71 Договора о ЕАЭС государства - члены ЕАЭС во взаимной торговле взимают налоги, иные сборы и платежи таким образом, чтобы налогообложение в государстве - члене ЕАЭС, на территории которого осуществляется реализация товаров других государств-членов, было не менее благоприятным, чем налогообложение, применяемое этим государством-членом при тех же обстоятельствах в отношении аналогичных товаров, происходящих с его территории. Пунктом 5 статьи 71 Договора о ЕАЭС установлено, что ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства - члена ЕАЭС не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства - члена ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-13-11/4791)Согласно пункту 2 статьи 71 Договора о ЕАЭС государства - члены ЕАЭС во взаимной торговле взимают налоги, иные сборы и платежи таким образом, чтобы налогообложение в государстве - члене ЕАЭС, на территории которого осуществляется реализация товаров других государств-членов, было не менее благоприятным, чем налогообложение, применяемое этим государством-членом при тех же обстоятельствах в отношении аналогичных товаров, происходящих с его территории. Пунктом 5 статьи 71 Договора о ЕАЭС установлено, что ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства - члена ЕАЭС не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства - члена ЕАЭС.
Вопрос: О возможности уплаты авансового платежа акциза при ввозе на территорию РФ коньячных дистиллятов с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-13-05/16517)В целях главы 22 "Акцизы" Кодекса под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-13-05/16517)В целях главы 22 "Акцизы" Кодекса под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Кодекса.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам- декларация представлена в связи с тем, что налогоплательщик - производитель алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции возвратил этиловый спирт поставщику - производителю этилового спирта;
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 июля 2026 г. авансовые платежи по акцизам на алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию отменены. С этой же даты извещения об их уплате представлять не надо (пп. "а" п. 22, пп. "г" п. 30 ст. 2, ч. 6 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 июля 2026 г. авансовые платежи по акцизам на алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию отменены. С этой же даты извещения об их уплате представлять не надо (пп. "а" п. 22, пп. "г" п. 30 ст. 2, ч. 6 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Применительно к рассматриваемой тематике следует отметить, что ФТС России уполномочена разрабатывать различные виды форм, в том числе: постановления о наложении ареста на имущество плательщика таможенных пошлин, налогов; разрешения на владение и пользование имуществом плательщика таможенных пошлин, налогов, на которое наложен полный арест, и на владение, пользование и распоряжение имуществом такого плательщика; протокола об аресте имущества плательщика таможенных пошлин, налогов; постановления об отмене ареста имущества плательщика таможенных пошлин, налогов. Помимо этого, на ФТС России возложена разработка: перечня дел оперативного учета таможенных органов и порядок их ведения; порядка обеспечения оперативно-разыскной деятельности таможенных органов, в том числе социальной и правовой защиты граждан, содействующих таможенным органам; образцов, реквизитов и элементов защиты акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию, - по согласованию с Минфином России; порядка применения средств идентификации товаров, находящихся под таможенным контролем, транспортных средств, помещений, емкостей и других мест, где находятся или могут находиться товары, подлежащие таможенному контролю; порядка представления результатов ОРД органу дознания, следователю или в суд; порядка хранения в таможенных органах имеющих доказательственное значение документов, а также изъятых вещей, явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, и т.п.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Применительно к рассматриваемой тематике следует отметить, что ФТС России уполномочена разрабатывать различные виды форм, в том числе: постановления о наложении ареста на имущество плательщика таможенных пошлин, налогов; разрешения на владение и пользование имуществом плательщика таможенных пошлин, налогов, на которое наложен полный арест, и на владение, пользование и распоряжение имуществом такого плательщика; протокола об аресте имущества плательщика таможенных пошлин, налогов; постановления об отмене ареста имущества плательщика таможенных пошлин, налогов. Помимо этого, на ФТС России возложена разработка: перечня дел оперативного учета таможенных органов и порядок их ведения; порядка обеспечения оперативно-разыскной деятельности таможенных органов, в том числе социальной и правовой защиты граждан, содействующих таможенным органам; образцов, реквизитов и элементов защиты акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию, - по согласованию с Минфином России; порядка применения средств идентификации товаров, находящихся под таможенным контролем, транспортных средств, помещений, емкостей и других мест, где находятся или могут находиться товары, подлежащие таможенному контролю; порядка представления результатов ОРД органу дознания, следователю или в суд; порядка хранения в таможенных органах имеющих доказательственное значение документов, а также изъятых вещей, явившихся орудиями совершения или предметами административного правонарушения, и т.п.