Гранты декларация НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Гранты декларация НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении НДС операций по перечислению гранта; о применении льготного режима налогообложения НДС и налогом на прибыль для участников проектов в инновационном центре "Сколково"; о порядке освобождения участников от уплаты налога на прибыль и НДС; о предоставлении в налоговый орган документов, подтверждающих право участника на освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль; о предоставлении участником декларации по НДС, в случае если данное освобождение используется в середине налогового периода; о предоставлении участниками деклараций по налогу на прибыль; о предоставлении декларации по налогу на имущество организаций и документов, подтверждающих статус участника; о налогообложении НДФЛ доходов граждан США от работы по найму в РФ.
(Письмо ФНС РФ от 15.12.2011 N ЕД-21-3/375)Вопрос: О налогообложении НДС операций по перечислению гранта; о применении льготного режима налогообложения НДС и налогом на прибыль для участников проектов в инновационном центре "Сколково"; о порядке освобождения участников от уплаты налога на прибыль и НДС; о предоставлении в налоговый орган документов, подтверждающих право участника на освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль; о предоставлении участником декларации по НДС, в случае если данное освобождение используется в середине налогового периода; о предоставлении участниками деклараций по налогу на прибыль; о предоставлении декларации по налогу на имущество организаций и документов, подтверждающих статус участника; о налогообложении НДФЛ доходов граждан США от работы по найму в РФ.
(Письмо ФНС РФ от 15.12.2011 N ЕД-21-3/375)Вопрос: О налогообложении НДС операций по перечислению гранта; о применении льготного режима налогообложения НДС и налогом на прибыль для участников проектов в инновационном центре "Сколково"; о порядке освобождения участников от уплаты налога на прибыль и НДС; о предоставлении в налоговый орган документов, подтверждающих право участника на освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль; о предоставлении участником декларации по НДС, в случае если данное освобождение используется в середине налогового периода; о предоставлении участниками деклараций по налогу на прибыль; о предоставлении декларации по налогу на имущество организаций и документов, подтверждающих статус участника; о налогообложении НДФЛ доходов граждан США от работы по найму в РФ.
Вопрос: Институт работает с Российским фондом фундаментальных исследований и получает финансирование на выполнение НИР в виде грантов, а также сотрудничает с Лабораторией (США) и получает возмещение затрат по накладным расходам. Нужно ли в декларации по НДС заявлять льготу на эти суммы?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Институт работает с Российским фондом фундаментальных исследований и получает финансирование на выполнение НИР в виде грантов, а также сотрудничает с Лабораторией (США) и получает возмещение затрат по накладным расходам. Нужно ли в декларации по НДС заявлять льготу на эти суммы?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Институт работает с Российским фондом фундаментальных исследований и получает финансирование на выполнение НИР в виде грантов, а также сотрудничает с Лабораторией (США) и получает возмещение затрат по накладным расходам. Нужно ли в декларации по НДС заявлять льготу на эти суммы?
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 09.04.2009 N 658/09 по делу N А03-11860/07-34
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в применении налогового вычета по НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как в действиях общества, осуществившего расчет суммы вычетов по НДС за спорный налоговый период исходя из утвержденной налоговой политики по всем счетам-фактурам и грузовым таможенным декларациям, отсутствуют нарушения законодательства.По мнению налогового органа, счета-фактуры поставщиков общества, выставленные после 12.03.2007 (дата грузовой таможенной декларации) не могут относиться к экспортным отгрузкам по грузовой таможенной декларации, представленной в подтверждение обоснованности применения налогового вычета по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2007 года.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в применении налогового вычета по НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как в действиях общества, осуществившего расчет суммы вычетов по НДС за спорный налоговый период исходя из утвержденной налоговой политики по всем счетам-фактурам и грузовым таможенным декларациям, отсутствуют нарушения законодательства.По мнению налогового органа, счета-фактуры поставщиков общества, выставленные после 12.03.2007 (дата грузовой таможенной декларации) не могут относиться к экспортным отгрузкам по грузовой таможенной декларации, представленной в подтверждение обоснованности применения налогового вычета по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2007 года.
Определение ВАС РФ от 19.01.2009 N 14786/08 по делу N А03-5725/07-34
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, поскольку оценка судом доказательств по своему внутреннему убеждению не означает допустимость их произвольной оценки, при которой содержательно тождественные обстоятельства получают диаметрально противоположную оценку без указания каких-либо причин этого; такая оценка доказательств не может быть признана объективной.Как следует из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года налоговым органом принято решение от 20.03.2007 N 155, согласно которому обществу отказано в возмещении 4 876 791 рублей 86 копеек налога на добавленную стоимость по налоговой декларации по ставке 0 процентов за ноябрь 2006 года, в том числе 4 830 031 рубль 86 копеек, уплаченного ООО "Грант" и ООО "Туксар".
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, поскольку оценка судом доказательств по своему внутреннему убеждению не означает допустимость их произвольной оценки, при которой содержательно тождественные обстоятельства получают диаметрально противоположную оценку без указания каких-либо причин этого; такая оценка доказательств не может быть признана объективной.Как следует из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2006 года налоговым органом принято решение от 20.03.2007 N 155, согласно которому обществу отказано в возмещении 4 876 791 рублей 86 копеек налога на добавленную стоимость по налоговой декларации по ставке 0 процентов за ноябрь 2006 года, в том числе 4 830 031 рубль 86 копеек, уплаченного ООО "Грант" и ООО "Туксар".
Нормативные акты
Приказ ГТК РФ от 07.07.1995 N 446
"О внесении изменений в Приказ ГТК России от 05.06.95 N 362""2. Дополнить раздел 1 "Льготы и иные особенности по уплате таможенных сборов за таможенное оформление", раздел 2 "Преференции, льготы и иные особенности по уплате таможенных пошлин", раздел 3 "Льготы в отношении уплаты акцизов", раздел 4 "Льготы в отношении уплаты НДС и специального налога" Классификатора преференций, льгот и иных особенностей по уплате таможенных платежей, утвержденного Приказом ГТК России от 25.04.94 N 162 (приложение 11 к Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации), следующими словами: "У - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в рамках осуществления программы обеспечения жильем увольняемых в запас или отставку российских военнослужащих за счет гранта (безвозмездной субсидии), предоставленного Правительством США".
"О внесении изменений в Приказ ГТК России от 05.06.95 N 362""2. Дополнить раздел 1 "Льготы и иные особенности по уплате таможенных сборов за таможенное оформление", раздел 2 "Преференции, льготы и иные особенности по уплате таможенных пошлин", раздел 3 "Льготы в отношении уплаты акцизов", раздел 4 "Льготы в отношении уплаты НДС и специального налога" Классификатора преференций, льгот и иных особенностей по уплате таможенных платежей, утвержденного Приказом ГТК России от 25.04.94 N 162 (приложение 11 к Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации), следующими словами: "У - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в рамках осуществления программы обеспечения жильем увольняемых в запас или отставку российских военнослужащих за счет гранта (безвозмездной субсидии), предоставленного Правительством США".
Приказ ГТК РФ от 05.06.1995 N 362
(ред. от 07.07.1995)
"Об утверждении Порядка таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с Программой обеспечения жильем увольняемых в запас или отставку российских военнослужащих за счет гранта (безвозмездной субсидии), предоставленного Правительством США, и контроля за их целевым использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.06.1995 N 875)2. Дополнить раздел 1 "Льготы и иные особенности по уплате таможенных сборов за таможенное оформление", раздел 2 "Преференции, льготы и иные особенности по уплате таможенных пошлин", раздел 3 "Льготы в отношении уплаты акцизов", раздел 4 "Льготы в отношении уплаты НДС и специального налога" Классификатора преференций, льгот и иных особенностей по уплате таможенных платежей, утвержденного Приказом ГТК России от 25.04.94 N 162 (приложение 11 к Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации), следующими словами: "У - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в рамках осуществления программы обеспечения жильем увольняемых в запас или отставку российских военнослужащих за счет гранта (безвозмездной субсидии), предоставленного Правительством США".
(ред. от 07.07.1995)
"Об утверждении Порядка таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с Программой обеспечения жильем увольняемых в запас или отставку российских военнослужащих за счет гранта (безвозмездной субсидии), предоставленного Правительством США, и контроля за их целевым использованием"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.06.1995 N 875)2. Дополнить раздел 1 "Льготы и иные особенности по уплате таможенных сборов за таможенное оформление", раздел 2 "Преференции, льготы и иные особенности по уплате таможенных пошлин", раздел 3 "Льготы в отношении уплаты акцизов", раздел 4 "Льготы в отношении уплаты НДС и специального налога" Классификатора преференций, льгот и иных особенностей по уплате таможенных платежей, утвержденного Приказом ГТК России от 25.04.94 N 162 (приложение 11 к Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации), следующими словами: "У - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации в рамках осуществления программы обеспечения жильем увольняемых в запас или отставку российских военнослужащих за счет гранта (безвозмездной субсидии), предоставленного Правительством США".
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (Комментарий к особенностям заполнения и представления новой формы декларации по НДС) (Окончание)
(Журавлев И.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 5)В январе 2007 г. по этой поставке истек 180-дневный срок сбора документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0% по вышеуказанным операциям, предусмотренный п. 9 ст. 165 НК РФ. ООО "Грант" не собрало документы в установленный срок и исчислило НДС по вышеуказанной операции в размере 1 440 000 руб. (8 000 000 руб. x 18%). При этом ООО "Грант" представило уточненную декларацию по НДС по налоговой ставке 0% за июль 2006 г. (уточнив разд. 2) и уточненную декларацию по НДС за этот же период. Одновременно организация уплатила пени.
(Журавлев И.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2007, N 5)В январе 2007 г. по этой поставке истек 180-дневный срок сбора документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0% по вышеуказанным операциям, предусмотренный п. 9 ст. 165 НК РФ. ООО "Грант" не собрало документы в установленный срок и исчислило НДС по вышеуказанной операции в размере 1 440 000 руб. (8 000 000 руб. x 18%). При этом ООО "Грант" представило уточненную декларацию по НДС по налоговой ставке 0% за июль 2006 г. (уточнив разд. 2) и уточненную декларацию по НДС за этот же период. Одновременно организация уплатила пени.