Государственный контракт псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Государственный контракт псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ПСН в отношении реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 20.12.2016 N 03-11-12/76427)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.12.2016 N 03-11-12/76427)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
Вопрос: О применении ПСН при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 19.06.2017 N 03-11-12/38092)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 19.06.2017 N 03-11-12/38092)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений главы 26.5 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предпринимателем в подтверждение факта осуществления работ и их стоимости представлены: акты о приемке выполненных работ; платежные поручения; технические задания; государственные и муниципальные контракты; локальные сметные расчеты; договоры и др. Описание выполненных работ свидетельствует о том, что предприниматель в 2011, 2012 и 2013 году осуществлял деятельность по ремонту административных зданий и нежилых помещений (объектов нежилого фонда). Суд отметил, что выводы инспекции о необоснованном применении заявителем патентной системы налогообложения не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предпринимателем в подтверждение факта осуществления работ и их стоимости представлены: акты о приемке выполненных работ; платежные поручения; технические задания; государственные и муниципальные контракты; локальные сметные расчеты; договоры и др. Описание выполненных работ свидетельствует о том, что предприниматель в 2011, 2012 и 2013 году осуществлял деятельность по ремонту административных зданий и нежилых помещений (объектов нежилого фонда). Суд отметил, что выводы инспекции о необоснованном применении заявителем патентной системы налогообложения не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Ленинградского областного комитета по управлению государственным имуществом от 06.07.2026 N 19
"О внесении изменений в приказ Ленинградского областного комитета по управлению государственным имуществом от 13 апреля 2018 года N 15 "Об утверждении административного регламента Ленинградского областного комитета по управлению государственным имуществом предоставления государственной услуги "Передача субъектам малого и среднего предпринимательства, а также организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, во владение и(или) в пользование государственного имущества Ленинградской области, включенного в перечень, утвержденный приказом Ленинградского областного комитета по управлению государственным имуществом от 19 января 2009 года N 1"- бухгалтерский баланс заявителя по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления, либо если заявитель не представляет в налоговые органы бухгалтерский баланс, иная предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах документация, в том числе книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и т.д.
"О внесении изменений в приказ Ленинградского областного комитета по управлению государственным имуществом от 13 апреля 2018 года N 15 "Об утверждении административного регламента Ленинградского областного комитета по управлению государственным имуществом предоставления государственной услуги "Передача субъектам малого и среднего предпринимательства, а также организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, во владение и(или) в пользование государственного имущества Ленинградской области, включенного в перечень, утвержденный приказом Ленинградского областного комитета по управлению государственным имуществом от 19 января 2009 года N 1"- бухгалтерский баланс заявителя по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления, либо если заявитель не представляет в налоговые органы бухгалтерский баланс, иная предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах документация, в том числе книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и т.д.
Административная практика
Предписание Московского УФАС России от 19.02.2016 по делу N 2-57-1302/77-16
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>на основании решения Комиссии от 19.02.2016 по делу N 2-57-1302/77-16, по итогам рассмотрения жалобы ООО "Д" (далее - Заявитель) на действия Администрации поселения Киевский (далее - Заказчик) при проведении электронного аукциона на право заключения государственного контракта на выполнение работ по комплексному благоустройству территории жилой застройки поселения Киевский в 2016 году за счет взымаемых средств в связи с применением патентной системой налогообложения (Закупка N 0148300006916000003), в соответствии с Приказом ФАС России от 19.11.2014 N 727/14 "Об утверждении административного регламента Федеральной антимонопольной службы по исполнению государственной функции по рассмотрению жалоб на действия (бездействие) заказчика, уполномоченного органа, специализированной организации, конкурсной, аукционной или котировочной комиссии при размещении заказа на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Административный регламент),
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>на основании решения Комиссии от 19.02.2016 по делу N 2-57-1302/77-16, по итогам рассмотрения жалобы ООО "Д" (далее - Заявитель) на действия Администрации поселения Киевский (далее - Заказчик) при проведении электронного аукциона на право заключения государственного контракта на выполнение работ по комплексному благоустройству территории жилой застройки поселения Киевский в 2016 году за счет взымаемых средств в связи с применением патентной системой налогообложения (Закупка N 0148300006916000003), в соответствии с Приказом ФАС России от 19.11.2014 N 727/14 "Об утверждении административного регламента Федеральной антимонопольной службы по исполнению государственной функции по рассмотрению жалоб на действия (бездействие) заказчика, уполномоченного органа, специализированной организации, конкурсной, аукционной или котировочной комиссии при размещении заказа на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Административный регламент),
Предписание Московского УФАС России от 22.04.2016 по делу N 2-57-3676/77-16
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>на основании решения Комиссии Управления от 22.04.2016 по делу N 2-57-3676/77-16, по итогам рассмотрения жалобы ООО "Веб-Мост" (далее - Заявитель) на действия Администрации поселения Киевский (далее - Заказчик) при проведении электронного аукциона на заключение государственного контракта на выполнение работ по комплексному благоустройству территории жилой застройки поселения Киевский в 2016 году за счет взымаемых средств в связи с применением патентной системой налогообложения (Закупка N 0148300006916000003) (далее - Аукцион), в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон о контрактной системе), Административным регламентом, утвержденным Приказом ФАС России от 19.11.2014 N 727/14,
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>на основании решения Комиссии Управления от 22.04.2016 по делу N 2-57-3676/77-16, по итогам рассмотрения жалобы ООО "Веб-Мост" (далее - Заявитель) на действия Администрации поселения Киевский (далее - Заказчик) при проведении электронного аукциона на заключение государственного контракта на выполнение работ по комплексному благоустройству территории жилой застройки поселения Киевский в 2016 году за счет взымаемых средств в связи с применением патентной системой налогообложения (Закупка N 0148300006916000003) (далее - Аукцион), в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон о контрактной системе), Административным регламентом, утвержденным Приказом ФАС России от 19.11.2014 N 727/14,
Вопрос: О применении индивидуальным предпринимателем ПСН при реализации товаров по договорам розничной купли-продажи, а также при реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям по договорам поставки и по государственным (муниципальным) контрактам.
(Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2218)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам на патентную систему налогообложения переводиться не может.
(Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2218)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам на патентную систему налогообложения переводиться не может.
"Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю"
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ предприниматель вправе применять ПСН.
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ предприниматель вправе применять ПСН.
Вопрос: ...ИП ведет деятельность в рамках УСН и имеет патент на розничную торговлю строительными материалами, которые продает заводу для собственного потребления. Можно ли считать такие продажи производимыми в рамках ПСН?
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 8)в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при условии соблюдения положений гл. 26.5 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения.
Статья: Как не спутать розничную и оптовую торговлю?
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 12)Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или УСНО (см. также Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22086). Названная деятельность не переводится на ПСНО или уплату ЕНВД.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 12)Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или по государственным (муниципальным) контрактам относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или УСНО (см. также Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22086). Названная деятельность не переводится на ПСНО или уплату ЕНВД.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров.
(Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-11-11/20092)Одновременно обращаем внимание, что к розничной торговле не относятся реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
(Письмо Минфина России от 17.03.2020 N 03-11-11/20092)Одновременно обращаем внимание, что к розничной торговле не относятся реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Статья: Розница и опт в целях применения ПСН
(Астахова Ю.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 16)В свою очередь, если продавец-поставщик обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, то речь идет уже о договоре поставки (ст. 506 ГК). Между тем реализация товаров на основании такового уже относится к оптовым продажам и на патентную систему налогообложения не переводится. В этом смысле специалисты Минфина России прямо указывают, что не является розничной торговлей в целях ПСН реализация по государственным и муниципальным контрактам (Письмо ведомства от 25 марта 2013 г. N 03-11-12/36). К слову сказать, аналогичные разъяснения финансисты давали в отношении применения "вмененки" по рознице (Письма Минфина России от 9 марта 2010 г. N 03-11-11/44 и от 16 ноября 2009 г. N 03-11-06/3/268). Аналогичным образом высказывались и представители Федеральной налоговой службы в Письме от 1 марта 2010 г. N ШС-22-3/144@. Согласно п. 2 ст. 525 Гражданского кодекса, указывали чиновники, к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд в общем случае применяются правила именно договора поставки.
(Астахова Ю.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 16)В свою очередь, если продавец-поставщик обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, то речь идет уже о договоре поставки (ст. 506 ГК). Между тем реализация товаров на основании такового уже относится к оптовым продажам и на патентную систему налогообложения не переводится. В этом смысле специалисты Минфина России прямо указывают, что не является розничной торговлей в целях ПСН реализация по государственным и муниципальным контрактам (Письмо ведомства от 25 марта 2013 г. N 03-11-12/36). К слову сказать, аналогичные разъяснения финансисты давали в отношении применения "вмененки" по рознице (Письма Минфина России от 9 марта 2010 г. N 03-11-11/44 и от 16 ноября 2009 г. N 03-11-06/3/268). Аналогичным образом высказывались и представители Федеральной налоговой службы в Письме от 1 марта 2010 г. N ШС-22-3/144@. Согласно п. 2 ст. 525 Гражданского кодекса, указывали чиновники, к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд в общем случае применяются правила именно договора поставки.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, выкуп земельного участка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предпринимателем в подтверждение факта осуществления работ и их стоимости представлены: акты о приемке выполненных работ; платежные поручения; технические задания; государственные и муниципальные контракты; локальные сметные расчеты; договоры и др. Описание выполненных работ свидетельствует о том, что предприниматель в 2011, 2012 и 2013 гг. осуществлял деятельность по ремонту административных зданий и нежилых помещений (объектов нежилого фонда). Суд отметил, что выводы инспекции о необоснованном применении заявителем патентной системы налогообложения не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям НК РФ (Постановление АС ВСО от 09.08.2016 N Ф02-3878/2016 по делу N А78-3097/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предпринимателем в подтверждение факта осуществления работ и их стоимости представлены: акты о приемке выполненных работ; платежные поручения; технические задания; государственные и муниципальные контракты; локальные сметные расчеты; договоры и др. Описание выполненных работ свидетельствует о том, что предприниматель в 2011, 2012 и 2013 гг. осуществлял деятельность по ремонту административных зданий и нежилых помещений (объектов нежилого фонда). Суд отметил, что выводы инспекции о необоснованном применении заявителем патентной системы налогообложения не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям НК РФ (Постановление АС ВСО от 09.08.2016 N Ф02-3878/2016 по делу N А78-3097/2015).
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Вопрос: ...Является ли розничной торговлей для целей применения ПСН реализация товара юрлицам, при которой индивидуальный предприниматель выписывает товарные накладные? Относится ли такая торговля к оптовой?
(Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам на патентную систему налогообложения переводиться не может.
(Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36)В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам на патентную систему налогообложения переводиться не может.