Глубина выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Глубина выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Для целей определения глубины выездной налоговой проверки юридически значимым является день принятия решения о ее проведении.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Для целей определения глубины выездной налоговой проверки юридически значимым является день принятия решения о ее проведении.
Статья: "Старый" новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Также "выпадание" определенных преступлений из поля зрения налоговиков, а значит, и правоохранителей, произойдет за счет уменьшения периода финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, охватываемого налогово-контрольным производством (в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ "глубина" выездной налоговой проверки составляет период не свыше трех предшествующих календарных лет). Опрометчиво считать такой шаг со стороны законодателя непродуманным или недальновидным, ведь такое ограничение было сделано сознательно, чтобы в том числе облегчить налоговую нагрузку, амнистировать нарушивших нормы налогоплательщиков. Это подтверждает и вторая группа поправок, внесенная в УК РФ <7> по преступлениям рассматриваемого блока, в части снижения максимальных пределов наказания в виде лишения свободы и переноса квалифицированных составов налоговых преступлений (ч. 2 ст. 199, 199.1 и 199.2 УК РФ) в категорию преступлений средней тяжести, а значит, и снижение по ним срока давности уголовного преследования.
(Ряполова Я.П.)
("Российский следователь", 2023, N 10)Также "выпадание" определенных преступлений из поля зрения налоговиков, а значит, и правоохранителей, произойдет за счет уменьшения периода финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, охватываемого налогово-контрольным производством (в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ "глубина" выездной налоговой проверки составляет период не свыше трех предшествующих календарных лет). Опрометчиво считать такой шаг со стороны законодателя непродуманным или недальновидным, ведь такое ограничение было сделано сознательно, чтобы в том числе облегчить налоговую нагрузку, амнистировать нарушивших нормы налогоплательщиков. Это подтверждает и вторая группа поправок, внесенная в УК РФ <7> по преступлениям рассматриваемого блока, в части снижения максимальных пределов наказания в виде лишения свободы и переноса квалифицированных составов налоговых преступлений (ч. 2 ст. 199, 199.1 и 199.2 УК РФ) в категорию преступлений средней тяжести, а значит, и снижение по ним срока давности уголовного преследования.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин оспорил конституционность ст. 70 НК РФ, поскольку она допускает направление налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов и осуществление их принудительного взыскания по истечении трех лет с момента завершения налогового периода, за который производится такое взыскание. В частности, в деле налогоплательщика суды пришли к выводу, что налоговым органом соблюден срок для направления в 2021 году налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, в том числе за 2017 год, а также срок для их принудительного взыскания. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемая норма устанавливает только трехмесячный срок для направления требования с момента выявления недоимки и не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков. Установленный срок для направления требования не связан с датой образования недоимки, сроками проведения налоговой проверки, трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, установленная п. 4 ст. 89 НК РФ трехлетняя "глубина" выездной налоговой проверки определяется исходя из даты принятия решения о назначении проверки, а не его получения налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, установленная п. 4 ст. 89 НК РФ трехлетняя "глубина" выездной налоговой проверки определяется исходя из даты принятия решения о назначении проверки, а не его получения налогоплательщиком.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, а также налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. ПЕРИОД, ОХВАТЫВАЕМЫЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКОЙ
Статья: Субсидиарная ответственность бизнеса по налоговым долгам после ликвидации юридических лиц
(Осин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Основные моменты налогового законодательства состоят в том, что ликвидация организации в соответствии с п. 11 ст. 89 НК РФ является основанием для проведения выездной налоговой проверки на глубину три года, независимо от времени и предмета предыдущей проверки. Данное правило обусловлено тем, что согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога в связи с ликвидацией организации прекращается. Однако для этого необходимо соблюсти одно важно условие - провести все расчеты с бюджетом в соответствии со ст. 49 НК РФ.
(Осин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Основные моменты налогового законодательства состоят в том, что ликвидация организации в соответствии с п. 11 ст. 89 НК РФ является основанием для проведения выездной налоговой проверки на глубину три года, независимо от времени и предмета предыдущей проверки. Данное правило обусловлено тем, что согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога в связи с ликвидацией организации прекращается. Однако для этого необходимо соблюсти одно важно условие - провести все расчеты с бюджетом в соответствии со ст. 49 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 9. По мнению налогового органа, установленная п. 4 ст. 89 НК РФ трехлетняя "глубина" выездной налоговой проверки определяется исходя из даты принятия решения о назначении проверки, а не его получения налогоплательщиком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 9. По мнению налогового органа, установленная п. 4 ст. 89 НК РФ трехлетняя "глубина" выездной налоговой проверки определяется исходя из даты принятия решения о назначении проверки, а не его получения налогоплательщиком.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Наконец, если налоговый орган проверит периоды 2022 - 2024 гг., установит признаки дробления бизнеса, а на выездную проверку за контрольные периоды 2025 и 2026 гг. не выйдет <57>, то задолженность по приостановленному решению будет прощена с 01.01.2030. Данная дата не случайна: 2029 г. - последний период, в течение которого может быть назначена выездная налоговая проверка за 2026 г. с учетом трехлетней глубины выездных налоговых проверок, установленной п. 4 ст. 89 НК РФ.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Наконец, если налоговый орган проверит периоды 2022 - 2024 гг., установит признаки дробления бизнеса, а на выездную проверку за контрольные периоды 2025 и 2026 гг. не выйдет <57>, то задолженность по приостановленному решению будет прощена с 01.01.2030. Данная дата не случайна: 2029 г. - последний период, в течение которого может быть назначена выездная налоговая проверка за 2026 г. с учетом трехлетней глубины выездных налоговых проверок, установленной п. 4 ст. 89 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамГЛАВА 12. ПЕРИОД, ЗА КОТОРЫЙ ПРОВОДИТСЯ
Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
(Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-02-07/1/52519)Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
(Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-02-07/1/52519)Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Проверить могут 3 года, предшествующие году вынесения решения о проверке, и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до вынесения этого решения (ст. 89 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Проверить могут 3 года, предшествующие году вынесения решения о проверке, и налоговые периоды текущего года, завершившиеся до вынесения этого решения (ст. 89 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)2. За какой период могут проверить налоги при выездной налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2026)2. За какой период могут проверить налоги при выездной налоговой проверке
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования налогоплательщику не связан с датой образования соответствующей недоимки, со сроками проведения налоговой проверки, с трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также со сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому ст. 70 НК РФ как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику не регулирует иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования налогоплательщику не связан с датой образования соответствующей недоимки, со сроками проведения налоговой проверки, с трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также со сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому ст. 70 НК РФ как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику не регулирует иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.
Вопрос: О проверяемых периодах и мероприятиях налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-02-08/4632)Вопрос: О проверяемых периодах и мероприятиях налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-02-08/4632)Вопрос: О проверяемых периодах и мероприятиях налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки.