Гарантийный ремонт собственными силами
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийный ремонт собственными силами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Гарантийный ремонт сотовых телефонов
(Морозов Д.Ю.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)С требованием об устранении недостатков товара покупатели сотовых телефонов обращаются, как правило, к продавцу. Продавец может переадресовать требования потребителя в сервисный центр изготовителя, а в случае его отсутствия обязан провести ремонт собственными силами. Дополнительной сложностью при гарантийном ремонте сотовых телефонов является то, что у продавца телефона не всегда есть возможность получения компенсации своих затрат на ремонт аппаратов от производителя, уполномоченных им лиц или импортеров в силу экономических и юридических причин.
(Морозов Д.Ю.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)С требованием об устранении недостатков товара покупатели сотовых телефонов обращаются, как правило, к продавцу. Продавец может переадресовать требования потребителя в сервисный центр изготовителя, а в случае его отсутствия обязан провести ремонт собственными силами. Дополнительной сложностью при гарантийном ремонте сотовых телефонов является то, что у продавца телефона не всегда есть возможность получения компенсации своих затрат на ремонт аппаратов от производителя, уполномоченных им лиц или импортеров в силу экономических и юридических причин.
"Профессиональный комментарий к составу затрат в свете главы 25 НК РФ"
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2001)Затраты, произведенные предприятием торговли по гарантийному ремонту и обслуживанию реализуемых изделий, в любом случае должен финансировать изготовитель данных изделий, у которого данные затраты включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Так, например, в Письме ГНИ по г. Москве от 15.01.1998 N 30-08/990 "О порядке включения для целей налогообложения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)" говорится о том, что в случае если торговая организация приобретает товар у его изготовителя со скидкой в цене на условиях проведения собственными силами гарантийного ремонта, данные затраты могут входить в состав издержек обращения: "В этой ситуации в издержки обращения могут включаться все затраты торговой организации на проведение гарантийного ремонта и обслуживания реализуемых товаров. Скидка, предоставляемая при закупке, определяет получение соответствующего валового дохода, т.е. разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения такого товара. Поэтому расходы на гарантийный ремонт непосредственно связаны с получением прибыли от реализации этих товаров".
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2001)Затраты, произведенные предприятием торговли по гарантийному ремонту и обслуживанию реализуемых изделий, в любом случае должен финансировать изготовитель данных изделий, у которого данные затраты включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Так, например, в Письме ГНИ по г. Москве от 15.01.1998 N 30-08/990 "О порядке включения для целей налогообложения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)" говорится о том, что в случае если торговая организация приобретает товар у его изготовителя со скидкой в цене на условиях проведения собственными силами гарантийного ремонта, данные затраты могут входить в состав издержек обращения: "В этой ситуации в издержки обращения могут включаться все затраты торговой организации на проведение гарантийного ремонта и обслуживания реализуемых товаров. Скидка, предоставляемая при закупке, определяет получение соответствующего валового дохода, т.е. разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения такого товара. Поэтому расходы на гарантийный ремонт непосредственно связаны с получением прибыли от реализации этих товаров".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение льготы по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, обществом (уполномоченным дилером), осуществляющим в соответствии с дистрибьюторским соглашением гарантийный ремонт автомобилей с привлечением субподрядчиков. Как указал суд, услуги по гарантийному ремонту могут оказывать как производители (изготовители), так и продавцы, взявшие на себя гарантийные обязательства, а также уполномоченные организации. При этом эти организации могут осуществлять гарантийный ремонт собственными силами либо привлекать на договорной основе специализированные организации. Нормами НК РФ не конкретизировано, что право на исключение стоимости работ по гарантийному ремонту товаров из налоговой базы по НДС принадлежит лишь изготовителям соответствующего товара или его продавцам. При этом выполнение работ по гарантийному ремонту автомобилей силами третьего лица не влияет на обоснованность исключения стоимости данных работ из налоговой базы по НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение льготы по НДС, предусмотренной подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, обществом (уполномоченным дилером), осуществляющим в соответствии с дистрибьюторским соглашением гарантийный ремонт автомобилей с привлечением субподрядчиков. Как указал суд, услуги по гарантийному ремонту могут оказывать как производители (изготовители), так и продавцы, взявшие на себя гарантийные обязательства, а также уполномоченные организации. При этом эти организации могут осуществлять гарантийный ремонт собственными силами либо привлекать на договорной основе специализированные организации. Нормами НК РФ не конкретизировано, что право на исключение стоимости работ по гарантийному ремонту товаров из налоговой базы по НДС принадлежит лишь изготовителям соответствующего товара или его продавцам. При этом выполнение работ по гарантийному ремонту автомобилей силами третьего лица не влияет на обоснованность исключения стоимости данных работ из налоговой базы по НДС.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 15.01.1998 N 30-08/990
"О порядке включения для целей налогообложения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)"Торговая организация приобретает товар у его изготовителя со скидкой на условиях проведения собственными силами последующего гарантийного ремонта этих изделий. В состав издержек обращения эта торговая организация включает стоимость запасных частей, используемых для ремонта реализуемых товаров.
"О порядке включения для целей налогообложения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг)"Торговая организация приобретает товар у его изготовителя со скидкой на условиях проведения собственными силами последующего гарантийного ремонта этих изделий. В состав издержек обращения эта торговая организация включает стоимость запасных частей, используемых для ремонта реализуемых товаров.
"Основные положения и требования Договора на ремонт энергооборудования, при выполнении работ хозрасчетными ремонтными участками и бригадами электростанций. РД 153-34.1-04.187-2002"
(утв. РАО "ЕЭС России")5.2. Подрядчик проводит собственными силами все проверочно-испытательные работы, указанные в Договоре.
(утв. РАО "ЕЭС России")5.2. Подрядчик проводит собственными силами все проверочно-испытательные работы, указанные в Договоре.
Административная практика
Решение Тульского УФАС России от 01.11.2022 по делу N 071/10/104-1250/2022
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.4.3.1. Выполнить все работы, перечисленные в п. 1.1. настоящего контракта в объеме и в сроки, установленные контрактом и графиком выполнения работ по гарантийному ремонту многоквартирных домов, с надлежащим качеством в соответствии с действующими правилами, нормами, требованиями, локальной сметой (Приложение N 1 к контракту), описанием объекта закупки (Приложение N 2 к контракту), являющимися неотъемлемыми частями настоящего контракта.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.4.3.1. Выполнить все работы, перечисленные в п. 1.1. настоящего контракта в объеме и в сроки, установленные контрактом и графиком выполнения работ по гарантийному ремонту многоквартирных домов, с надлежащим качеством в соответствии с действующими правилами, нормами, требованиями, локальной сметой (Приложение N 1 к контракту), описанием объекта закупки (Приложение N 2 к контракту), являющимися неотъемлемыми частями настоящего контракта.
Решение Нижегородского УФАС России от 25.12.2013 по делу N 1174-ФАС52-02/13
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Представители администрации с позицией заинтересованных лиц не согласились, поясняя, что критерии оценки конкурсных заявок одинаковы для всех участников конкурса, кому-либо преимуществ не создают. Наличие производственных помещений в собственности, ремонт транспортных средств собственными силами дают гарантию исполнения перевозчиками принятых на себя обязательств по договору. Учитывая данное обстоятельство, администрация установила в конкурсной документации большее количество баллов для участников конкурса, имеющих собственную производственную базу, службу технического, медицинского контроля, автомойку, охраняемую стоянку подвижного состава.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Представители администрации с позицией заинтересованных лиц не согласились, поясняя, что критерии оценки конкурсных заявок одинаковы для всех участников конкурса, кому-либо преимуществ не создают. Наличие производственных помещений в собственности, ремонт транспортных средств собственными силами дают гарантию исполнения перевозчиками принятых на себя обязательств по договору. Учитывая данное обстоятельство, администрация установила в конкурсной документации большее количество баллов для участников конкурса, имеющих собственную производственную базу, службу технического, медицинского контроля, автомойку, охраняемую стоянку подвижного состава.
Вопрос: ...Работы на объекте организация осуществляет собственными силами с привлечением субподрядчика. Какой показатель необходимо применять при расчете отчислений в резерв на гарантийный ремонт и обслуживание: стоимость принятых заказчиком работ или стоимость работ, выполненных налогоплательщиком собственными силами?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
Статья: Раздельный учет НДС: типичные ошибки
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 48)Пример 1. Организация производит оборудование. По условиям договора купли-продажи на оборудование установлен гарантийный срок 1 год. Гарантийный ремонт организация проводит собственными силами.
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 48)Пример 1. Организация производит оборудование. По условиям договора купли-продажи на оборудование установлен гарантийный срок 1 год. Гарантийный ремонт организация проводит собственными силами.
Статья: Как подтвердить расходы на ремонт техники?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Ремонт может выполняться собственными силами налогоплательщика или в специализированной фирме. Какими документами необходимо обосновать произведенные расходы на ремонт (гарантийный ремонт не рассматриваем) в каждом из названных вариантов?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Ремонт может выполняться собственными силами налогоплательщика или в специализированной фирме. Какими документами необходимо обосновать произведенные расходы на ремонт (гарантийный ремонт не рассматриваем) в каждом из названных вариантов?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 <Об НДС при гарантийном обслуживании товаров>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)Продавцы товаров вправе проводить гарантийный ремонт как собственными силами, так и силами сторонних организаций, например специализированных сервисных центров. Минфин России в Письме от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 разъяснил правила обложения НДС при исполнении гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с их продавцом.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 16)Продавцы товаров вправе проводить гарантийный ремонт как собственными силами, так и силами сторонних организаций, например специализированных сервисных центров. Минфин России в Письме от 27.04.2021 N 03-07-11/32139 разъяснил правила обложения НДС при исполнении гарантийных обязательств по товарам на основании соглашения, заключенного с их продавцом.
Вопрос: Российская организация компенсирует иностранному покупателю затраты на гарантийный ремонт на основании соглашения. Покупатель произвел ремонт собственными силами и направил письмо и смету с расходами. Обязана ли российская организация представить налоговый расчет в отношении указанной компенсации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация компенсирует иностранному покупателю затраты на гарантийный ремонт на основании соглашения. Покупатель произвел ремонт собственными силами и направил письмо и смету с расходами. Обязана ли российская организация представить налоговый расчет в отношении указанной компенсации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация компенсирует иностранному покупателю затраты на гарантийный ремонт на основании соглашения. Покупатель произвел ремонт собственными силами и направил письмо и смету с расходами. Обязана ли российская организация представить налоговый расчет в отношении указанной компенсации?
Корреспонденция счетов: Организация собственными силами осуществляет гарантийный ремонт проданной ею продукции (тракторов). При поступлении заявок от покупателей на гарантийный ремонт к покупателю выезжает комиссия (работники организации) с целью определения причины поломки. Как отразить в учете расходы, связанные с проведением гарантийного ремонта трактора, для осуществления которого потребовалась доставка его в цех организации?..
(Консультация эксперта, 2005)Организация является производителем сельскохозяйственной техники и силами собственного подразделения осуществляет гарантийный ремонт проданной ею продукции. При поступлении заявок от покупателей техники на гарантийный ремонт к покупателю выезжает комиссия (члены комиссии - работники организации) с целью определения причины поломки, определения объема работ по устранению поломки, выяснения: производится ли данный ремонт в рамках гарантии или стоимость ремонта подлежит оплате покупателем и пр.
(Консультация эксперта, 2005)Организация является производителем сельскохозяйственной техники и силами собственного подразделения осуществляет гарантийный ремонт проданной ею продукции. При поступлении заявок от покупателей техники на гарантийный ремонт к покупателю выезжает комиссия (члены комиссии - работники организации) с целью определения причины поломки, определения объема работ по устранению поломки, выяснения: производится ли данный ремонт в рамках гарантии или стоимость ремонта подлежит оплате покупателем и пр.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)С требованием об устранении недостатков товара покупатели товаров обращаются, как правило, к продавцу. Продавец может переадресовать требования потребителя в сервисный центр изготовителя, а в случае его отсутствия обязан провести ремонт собственными силами. Дополнительной сложностью при гарантийном ремонте товаров является то, что у продавца не всегда есть возможность получения компенсации своих затрат на ремонт товаров от производителя, уполномоченных им лиц или импортеров в силу экономических и юридических причин.
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)С требованием об устранении недостатков товара покупатели товаров обращаются, как правило, к продавцу. Продавец может переадресовать требования потребителя в сервисный центр изготовителя, а в случае его отсутствия обязан провести ремонт собственными силами. Дополнительной сложностью при гарантийном ремонте товаров является то, что у продавца не всегда есть возможность получения компенсации своих затрат на ремонт товаров от производителя, уполномоченных им лиц или импортеров в силу экономических и юридических причин.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта автомобилей определенной марки, приобретавшихся владельцами у других дилеров, если затраты на ремонт оплачиваются (возмещаются) организацией-дистрибьютором в соответствии с дилерским соглашением по рыночным ценам?..
(Консультация эксперта, 2012)<**> По нашему мнению, под налогообложение НДС должны подпадать вознаграждения (суммы экономий), которые остаются в распоряжении организаций не за проведение гарантийного ремонта собственными силами, а за организацию его проведения. Такая ситуация рассмотрена в Постановлении ФАС Московского округа N КА-А40/4585-10 по делу N А40-118318/09-99-859.
(Консультация эксперта, 2012)<**> По нашему мнению, под налогообложение НДС должны подпадать вознаграждения (суммы экономий), которые остаются в распоряжении организаций не за проведение гарантийного ремонта собственными силами, а за организацию его проведения. Такая ситуация рассмотрена в Постановлении ФАС Московского округа N КА-А40/4585-10 по делу N А40-118318/09-99-859.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)В рассматриваемой ситуации общество реализует продукцию собственного производства и выполняет обязательства по выполнению ремонта и технического обслуживания в период гарантийного срока эксплуатации (без взимания дополнительной платы) как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Работы (услуги) по гарантийному ремонту общество осуществляет собственными силами, без привлечения сторонних организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)В рассматриваемой ситуации общество реализует продукцию собственного производства и выполняет обязательства по выполнению ремонта и технического обслуживания в период гарантийного срока эксплуатации (без взимания дополнительной платы) как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Работы (услуги) по гарантийному ремонту общество осуществляет собственными силами, без привлечения сторонних организаций.
Статья: Гарантийный ремонт: создаем резерв в учете
(Арбатская О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 3)Такие услуги могут оказывать как производители (изготовители), так и продавцы, взявшие на себя гарантийные обязательства. При этом продавцы могут осуществлять гарантийный ремонт собственными силами либо привлекать на договорной основе специализированные организации. (О последних речь в данной статье не пойдет, так как резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию они не формируют. Справочно лишь отметим, что льгота по НДС на них также распространяется.)
(Арбатская О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 3)Такие услуги могут оказывать как производители (изготовители), так и продавцы, взявшие на себя гарантийные обязательства. При этом продавцы могут осуществлять гарантийный ремонт собственными силами либо привлекать на договорной основе специализированные организации. (О последних речь в данной статье не пойдет, так как резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию они не формируют. Справочно лишь отметим, что льгота по НДС на них также распространяется.)