Гарантийные обязательства НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Гарантийные обязательства НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Тот факт, что товар (запчасти) был получен безвозмездно в рамках гарантийных обязательств, не лишает налогоплательщика права на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров. НК РФ не содержит условия об обязательной оплате ввезенного товара для возможности применения вычета по таможенному НДС. Уплатив НДС в качестве таможенного платежа, общество сформировало источник для его возмещения из бюджета.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Тот факт, что товар (запчасти) был получен безвозмездно в рамках гарантийных обязательств, не лишает налогоплательщика права на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров. НК РФ не содержит условия об обязательной оплате ввезенного товара для возможности применения вычета по таможенному НДС. Уплатив НДС в качестве таможенного платежа, общество сформировало источник для его возмещения из бюджета.
Статья: Три спора из Обзора судебной практики ВС РФ N 4
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Налоговый орган свою позицию обосновывал тем, что компания не выполнила условия для вычета, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Инспекция указала: раз запчасти поступили безвозмездно (не было отдельного договора купли-продажи, стоимость не предъявлялась), то такую операцию нельзя рассматривать как приобретение товара. По мнению налогового органа, имело место лишь исполнение гарантийных обязательств, а значит, оснований для вычета НДС не возникло. Инспекция также указала, что обществом не подтверждено использование запчастей в деятельности, облагаемой НДС.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 3)Налоговый орган свою позицию обосновывал тем, что компания не выполнила условия для вычета, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Инспекция указала: раз запчасти поступили безвозмездно (не было отдельного договора купли-продажи, стоимость не предъявлялась), то такую операцию нельзя рассматривать как приобретение товара. По мнению налогового органа, имело место лишь исполнение гарантийных обязательств, а значит, оснований для вычета НДС не возникло. Инспекция также указала, что обществом не подтверждено использование запчастей в деятельности, облагаемой НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исследовал материалы дела и установил, что налогоплательщиком было приобретено и ввезено на территорию России оборудование. Уплаченный при ввозе НДС был принят к вычету. Иностранные поставщики на основании претензий налогоплательщика, выполняя гарантийные обязательства, заменили необходимые детали оборудования. В соответствии с условиями контрактов налогоплательщик несет расходы по уплате таможенных платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд исследовал материалы дела и установил, что налогоплательщиком было приобретено и ввезено на территорию России оборудование. Уплаченный при ввозе НДС был принят к вычету. Иностранные поставщики на основании претензий налогоплательщика, выполняя гарантийные обязательства, заменили необходимые детали оборудования. В соответствии с условиями контрактов налогоплательщик несет расходы по уплате таможенных платежей.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Статья: НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В ходе исполнения продавцом своих гарантийных обязательств покупатель может передать ему дефектные детали (запчасти) для замены. В основе такой передачи лежит не сделка по реализации товара, а лишь исполнение продавцом своих гарантийных обязательств. Поэтому НДС она не облагается. Рассмотрим две ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 22)В ходе исполнения продавцом своих гарантийных обязательств покупатель может передать ему дефектные детали (запчасти) для замены. В основе такой передачи лежит не сделка по реализации товара, а лишь исполнение продавцом своих гарантийных обязательств. Поэтому НДС она не облагается. Рассмотрим две ситуации.