Фрахт судна НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Фрахт судна НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок исчисления НДС по работам и услугам, связанным с импортом товаров
(КонсультантПлюс, 2026)услуги по предоставлению в пользование морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуги членов экипажей таких судов на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки ввозимых в РФ товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)услуги по предоставлению в пользование морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуги членов экипажей таких судов на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки ввозимых в РФ товаров.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению в пользование части вместимости морского судна по договору слот-чартера для перевозки грузов в контейнерах по международному маршруту.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-08/14823)Вопрос: Российская организация - судовладелец по договору слот-чартера предоставляет в пользование фрахтователю определенное количество единиц контейнеровместимости (слот) на морском судне для перевозки грузов в контейнерах по международному маршруту. Плата за пользование, согласно договору, уплачивается в виде ставки за слот независимо от того, использованы ли фрахтователем все единицы контейнеровместимости слота или только часть из них. При этом судовладелец может использовать незанятые части слота фрахтователя в своих интересах.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-08/14823)Вопрос: Российская организация - судовладелец по договору слот-чартера предоставляет в пользование фрахтователю определенное количество единиц контейнеровместимости (слот) на морском судне для перевозки грузов в контейнерах по международному маршруту. Плата за пользование, согласно договору, уплачивается в виде ставки за слот независимо от того, использованы ли фрахтователем все единицы контейнеровместимости слота или только часть из них. При этом судовладелец может использовать незанятые части слота фрахтователя в своих интересах.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 148 НК РФпредоставление судна в аренду без экипажа по бербоут-чартеру >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в вычете НДС по сделкам с иностранным контрагентом, предоставляющим по договору фрахтования судно для вылова водных биологических ресурсов. Поскольку судно использовалось в исключительной экономической зоне (которая не относится к территории РФ), объекта обложения НДС, как и права на вычет по такой операции, не возникает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику обоснованно отказано в вычете НДС по сделкам с иностранным контрагентом, предоставляющим по договору фрахтования судно для вылова водных биологических ресурсов. Поскольку судно использовалось в исключительной экономической зоне (которая не относится к территории РФ), объекта обложения НДС, как и права на вычет по такой операции, не возникает.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 20.10.2021 N 725
(ред. от 17.12.2021)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за тарифами на грузовые перевозки внутренним водным транспортом"Доходы от перевозки грузов заполняются на основании данных бухгалтерского и управленческого (аналитического) учета. Доходы должны быть указаны без учета налога на добавленную стоимость (НДС).
(ред. от 17.12.2021)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за тарифами на грузовые перевозки внутренним водным транспортом"Доходы от перевозки грузов заполняются на основании данных бухгалтерского и управленческого (аналитического) учета. Доходы должны быть указаны без учета налога на добавленную стоимость (НДС).
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Также нельзя согласиться с доводами инспекции, поддержанными судами, о том, что условием применения налоговой ставки НДС 0 процентов в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации является осуществление перевозки (транспортировки) груза исключительно в пределах территории Российской Федерации, что подразумевает выгрузку (погрузку) товаров в российских портах. Данные доводы не согласуются с пунктом 15 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в силу которого международный транзит предполагает перемещение через территорию Российской Федерации товаров, транспортных средств в ситуации, когда такое перемещение является лишь частью пути, начинающегося и заканчивающегося за пределами территории Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Также нельзя согласиться с доводами инспекции, поддержанными судами, о том, что условием применения налоговой ставки НДС 0 процентов в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации является осуществление перевозки (транспортировки) груза исключительно в пределах территории Российской Федерации, что подразумевает выгрузку (погрузку) товаров в российских портах. Данные доводы не согласуются с пунктом 15 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в силу которого международный транзит предполагает перемещение через территорию Российской Федерации товаров, транспортных средств в ситуации, когда такое перемещение является лишь частью пути, начинающегося и заканчивающегося за пределами территории Российской Федерации.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по предоставлению морских судов и услуг членов экипажей судов на определенный срок для перевозки (транспортировки) вывозимых с территории Российской Федерации товаров, оказываемых судовладельцем по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер), применяется только в том временном периоде, в течение которого суда использовались для перевозки (транспортировки) вывозимых товаров, что подтверждается документами, поименованными в пункте 14 статьи 165 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении услуг по предоставлению морских судов и услуг членов экипажей судов на определенный срок для перевозки (транспортировки) вывозимых с территории Российской Федерации товаров, оказываемых судовладельцем по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер), применяется только в том временном периоде, в течение которого суда использовались для перевозки (транспортировки) вывозимых товаров, что подтверждается документами, поименованными в пункте 14 статьи 165 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности арендодателя не признается территория РФ, если суда используются за пределами территории РФ для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей. В этом случае услуги по предоставлению в пользование судов по договорам аренды (фрахтования на время) с экипажем не будут облагаться НДС, независимо от того, кто их оказывает - российская организация или иностранное лицо.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом в соответствии с п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности арендодателя не признается территория РФ, если суда используются за пределами территории РФ для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей. В этом случае услуги по предоставлению в пользование судов по договорам аренды (фрахтования на время) с экипажем не будут облагаться НДС, независимо от того, кто их оказывает - российская организация или иностранное лицо.
Вопрос: Об определении места реализации агентских услуг, связанных с фрахтованием иностранных судов для перевозки грузов, в целях исчисления НДС организацией на УСН с 2025 г.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Вопрос: Организация на УСН, зарегистрированная в РФ, оказывает услуги иностранной организации - фрахтователю (Швейцария), связанные с фрахтованием иностранных судов для перевозки их грузов из портов в РФ в порты, находящиеся за пределами РФ (судовладельцы - перевозчики грузов - иностранные организации).
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)Вопрос: Организация на УСН, зарегистрированная в РФ, оказывает услуги иностранной организации - фрахтователю (Швейцария), связанные с фрахтованием иностранных судов для перевозки их грузов из портов в РФ в порты, находящиеся за пределами РФ (судовладельцы - перевозчики грузов - иностранные организации).
Вопрос: О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер).
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57422)Вопрос: О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер).
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57422)Вопрос: О ставке НДС 0% при предоставлении морского судна (судна смешанного плавания) по договору фрахтования судна на время (тайм-чартер).
Вопрос: В договоре фрахта указано место передачи судна судовладельцу после окончания договора. Позже заключено дополнительное соглашение о выплате компенсации за передачу судна в районе, не предусмотренном договором фрахта. Должна ли облагаться НДС у судовладельца эта компенсация?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Между судовладельцем и фрахтователем заключен договор фрахта судна для целей перевозки груза между портами на территории РФ для дальнейшей отгрузки на экспорт. В договоре указано место передачи судна судовладельцу после окончания договора. Позже заключено дополнительное соглашение о выплате компенсации фрахтователем судовладельцу за передачу судна (возврат из фрахта) в районе, не предусмотренном договором фрахта.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Между судовладельцем и фрахтователем заключен договор фрахта судна для целей перевозки груза между портами на территории РФ для дальнейшей отгрузки на экспорт. В договоре указано место передачи судна судовладельцу после окончания договора. Позже заключено дополнительное соглашение о выплате компенсации фрахтователем судовладельцу за передачу судна (возврат из фрахта) в районе, не предусмотренном договором фрахта.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1. Признаются ли услуги по предоставлению судна иностранным арендодателем в тайм-чартер российскому арендатору объектом налогообложения по НДС?
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1. Признаются ли услуги по предоставлению судна иностранным арендодателем в тайм-чартер российскому арендатору объектом налогообложения по НДС?
Статья: Топ-3 технических ошибок в договоре, которые приведут к проблемам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Среди прочего суды установили, что в основу своих расчетов должник ошибочно положил метрическую единицу измерения объема грузов - метрическую тонну вместо согласованной сторонами в договорах фрахтовой, что привело к неверным результатам начислений (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.2018 N Ф07-14604/2018 по делу N А56-42681/2017).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Среди прочего суды установили, что в основу своих расчетов должник ошибочно положил метрическую единицу измерения объема грузов - метрическую тонну вместо согласованной сторонами в договорах фрахтовой, что привело к неверным результатам начислений (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.2018 N Ф07-14604/2018 по делу N А56-42681/2017).
Вопрос: Об НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-08/122336)Вопрос: Об НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-07-08/122336)Вопрос: Об НДС при предоставлении российской организацией казахстанской организации морского судна в тайм-чартер для перевозок между портами Казахстана и Ирана.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Как арендодателю определить для целей НДС, сдано ли судно в аренду с экипажем или без экипажа
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 1. Если заключен договор бербоут-чартера, то для целей НДС судно сдано в аренду без экипажа
Как арендодателю определить для целей НДС, сдано ли судно в аренду с экипажем или без экипажа
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 1. Если заключен договор бербоут-чартера, то для целей НДС судно сдано в аренду без экипажа
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение предусмотрено для арендодателей по договорам аренды (фрахтования на время) с экипажем воздушных, морских судов или судов внутреннего плавания, которые используются за пределами РФ (п. 2 ст. 148 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Исключение предусмотрено для арендодателей по договорам аренды (фрахтования на время) с экипажем воздушных, морских судов или судов внутреннего плавания, которые используются за пределами РФ (п. 2 ст. 148 НК РФ):