ФОТ это
Подборка наиболее важных документов по запросу ФОТ это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил невключение обществом в налогооблагаемую базу вознаграждений, выплаченных индивидуальному предпринимателю по договору управления, квалифицировал отношения в качестве трудовых и доначислил обществу НДФЛ и страховые взносы. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что отношения сторон носили систематический и длительный характер, содержание ежеквартальных отчетов не позволило определить, какие именно услуги по управлению оказывались обществу и в каком объеме, акты об оказании услуг предоставлены без расшифровок количественных и качественных показателей, позволяющих определить эффективность работы управляющего, размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, выплаты носят фиксированный, не зависящий от выполненного объема, и периодический (ежемесячный) характер и составляют значительную долю относительно общего фонда оплаты труда, вместе с тем услуги по управлению предприниматель оказывал только обществу, не неся при этом расходов, связанных с управленческой деятельностью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил невключение обществом в налогооблагаемую базу вознаграждений, выплаченных индивидуальному предпринимателю по договору управления, квалифицировал отношения в качестве трудовых и доначислил обществу НДФЛ и страховые взносы. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что отношения сторон носили систематический и длительный характер, содержание ежеквартальных отчетов не позволило определить, какие именно услуги по управлению оказывались обществу и в каком объеме, акты об оказании услуг предоставлены без расшифровок количественных и качественных показателей, позволяющих определить эффективность работы управляющего, размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, выплаты носят фиксированный, не зависящий от выполненного объема, и периодический (ежемесячный) характер и составляют значительную долю относительно общего фонда оплаты труда, вместе с тем услуги по управлению предприниматель оказывал только обществу, не неся при этом расходов, связанных с управленческой деятельностью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)
"О государственной гражданской службе Российской Федерации"Статья 51. Фонд оплаты труда гражданских служащих и работников государственного органа
(ред. от 29.09.2025)
"О государственной гражданской службе Российской Федерации"Статья 51. Фонд оплаты труда гражданских служащих и работников государственного органа
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражать расходы по удержанию и перечислению НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)111 "Фонд оплаты труда учреждений" - если это выплаты работникам казенных, бюджетных и автономных учреждений;
(КонсультантПлюс, 2025)111 "Фонд оплаты труда учреждений" - если это выплаты работникам казенных, бюджетных и автономных учреждений;
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражать расходы по выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2025)111 "Фонд оплаты труда учреждений" - если это выплаты работникам казенных, бюджетных и автономных учреждений;
(КонсультантПлюс, 2025)111 "Фонд оплаты труда учреждений" - если это выплаты работникам казенных, бюджетных и автономных учреждений;
Статья: Возможные риски работы с предпринимателями
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Очень часто, в целях экономии финансов и уменьшения расходов бизнес минимизирует налоги и взносы на фонд оплаты труда. Для этого вместо трудовых договоров с работниками заключаются гражданско-правовые договоры с ИП, статус которых работники получают по указанию работодателя. ФНС это так же известно. Они понимают, что сотрудничество с любым ИП начинается с договора. Если компания планомерно не проводит политику перевода всех своих сотрудников на ИП, на чем, собственно, многие и проваливаются, то все равно нужно серьезно подойти к составлению договора.
(Хлебников П.)
("Трудовое право", 2021, N 11)Очень часто, в целях экономии финансов и уменьшения расходов бизнес минимизирует налоги и взносы на фонд оплаты труда. Для этого вместо трудовых договоров с работниками заключаются гражданско-правовые договоры с ИП, статус которых работники получают по указанию работодателя. ФНС это так же известно. Они понимают, что сотрудничество с любым ИП начинается с договора. Если компания планомерно не проводит политику перевода всех своих сотрудников на ИП, на чем, собственно, многие и проваливаются, то все равно нужно серьезно подойти к составлению договора.
Готовое решение: Как отразить премии в штатном расписании
(КонсультантПлюс, 2025)Законом не определены порядок составления штатного расписания и требования к его содержанию. Обычно наряду со сведениями о штатной структуре в нем указывают такие выплаты, которые являются составляющими частями месячного фонда оплаты труда. Например, это ежемесячные премии, установленные работникам в соответствии с трудовыми договорами и действующей в организации системой оплаты труда. Такие премии обычно устанавливаются в фиксированном размере или в процентах от оклада (тарифной ставки), входят в заработную плату работников и являются обязательными выплатами, например, согласно положению об оплате труда. Это следует из ч. 1 ст. 22, ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135, ч. 1 ст. 191 ТК РФ, Письма Роструда от 21.01.2014 N ПГ/13229-6-1.
(КонсультантПлюс, 2025)Законом не определены порядок составления штатного расписания и требования к его содержанию. Обычно наряду со сведениями о штатной структуре в нем указывают такие выплаты, которые являются составляющими частями месячного фонда оплаты труда. Например, это ежемесячные премии, установленные работникам в соответствии с трудовыми договорами и действующей в организации системой оплаты труда. Такие премии обычно устанавливаются в фиксированном размере или в процентах от оклада (тарифной ставки), входят в заработную плату работников и являются обязательными выплатами, например, согласно положению об оплате труда. Это следует из ч. 1 ст. 22, ч. 1 ст. 129, ч. 1, 2 ст. 135, ч. 1 ст. 191 ТК РФ, Письма Роструда от 21.01.2014 N ПГ/13229-6-1.
Статья: Дорожная карта для начинающего предпринимателя
(Лаврова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Итак, какие обязательные платежи нужно будет перечислять и какие документы сдавать? Начнем с финансов. Обществу предстоит производить ежемесячную оплату страховых взносов со всего фонда оплаты труда. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Еще одна обязательная выплата: оплата взносов по травматизму. Перевод осуществляется до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с каждой выплаты дохода. Уплатить налог нужно до 28-го числа текущего месяца, если выплаты приходились с 1-го по 22-е число этого же месяца, и до 5-го числа месяца, следующего за отчетным, с выплат с 22-го по 31-е число.
(Лаврова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Итак, какие обязательные платежи нужно будет перечислять и какие документы сдавать? Начнем с финансов. Обществу предстоит производить ежемесячную оплату страховых взносов со всего фонда оплаты труда. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Еще одна обязательная выплата: оплата взносов по травматизму. Перевод осуществляется до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с каждой выплаты дохода. Уплатить налог нужно до 28-го числа текущего месяца, если выплаты приходились с 1-го по 22-е число этого же месяца, и до 5-го числа месяца, следующего за отчетным, с выплат с 22-го по 31-е число.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Во-вторых, весьма вероятно, что наиболее состоятельные субъекты, обеспечивающие поступление наибольших сумм взносов, включая как наемных работников, так и лиц, занимающихся частной практикой, зачастую участвуют в системе добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) за счет средств работодателя или самостоятельно. Следовательно, они могут либо вовсе не прибегать к "бесплатным" медицинским услугам, оказываемым государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения, либо прибегать к ним в меньшей степени (например, вызов скорой медицинской помощи). Между тем ч. 3 ст. 39 Конституции РФ гласит, что поощряется добровольное социальное страхование. Эта норма, вероятно, осталась бы декларацией, если бы законодатель не предусмотрел исключение из числа налогооблагаемых доходов физических лиц выплат по договорам добровольного страхования здоровья (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ), а также социальный налоговый вычет на уплату взносов по таким договорам (подп. 3 п. 1 ст. 219), т.е. по существу льготное регулирование. Возможно, было бы более логичным, если бы наличие договора ДМС, действующего не менее определенного срока, уменьшало размер уплачиваемых лицом (за это лицо) страховых взносов на ОМС, за счет этого позволяя увеличить фонд оплаты труда (чистый доход предпринимателя).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Во-вторых, весьма вероятно, что наиболее состоятельные субъекты, обеспечивающие поступление наибольших сумм взносов, включая как наемных работников, так и лиц, занимающихся частной практикой, зачастую участвуют в системе добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) за счет средств работодателя или самостоятельно. Следовательно, они могут либо вовсе не прибегать к "бесплатным" медицинским услугам, оказываемым государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения, либо прибегать к ним в меньшей степени (например, вызов скорой медицинской помощи). Между тем ч. 3 ст. 39 Конституции РФ гласит, что поощряется добровольное социальное страхование. Эта норма, вероятно, осталась бы декларацией, если бы законодатель не предусмотрел исключение из числа налогооблагаемых доходов физических лиц выплат по договорам добровольного страхования здоровья (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ), а также социальный налоговый вычет на уплату взносов по таким договорам (подп. 3 п. 1 ст. 219), т.е. по существу льготное регулирование. Возможно, было бы более логичным, если бы наличие договора ДМС, действующего не менее определенного срока, уменьшало размер уплачиваемых лицом (за это лицо) страховых взносов на ОМС, за счет этого позволяя увеличить фонд оплаты труда (чистый доход предпринимателя).
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отражать удержание из зарплаты (по исполнительному листу или без него)
(КонсультантПлюс, 2025)111 "Фонд оплаты труда учреждений" - если это выплаты работникам казенных, бюджетных и автономных учреждений;
(КонсультантПлюс, 2025)111 "Фонд оплаты труда учреждений" - если это выплаты работникам казенных, бюджетных и автономных учреждений;
Статья: КС РФ дал разъяснения о включении премий в расчет отпускных
(Зобова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 12)Кроме этого, Конституционный Суд указал, что дополнительное материальное стимулирование (премия), предусмотренное Приказом N 1010, является периодической выплатой, предоставляемой, в частности, работникам воинских частей и иных организаций Вооруженных Сил за счет экономии бюджетных средств, выделенных на оплату их труда, и непосредственно обусловленной надлежащим исполнением указанными лицами своих трудовых обязанностей. При этом, несмотря на то что действующее правовое регулирование не относит данную премию к тем входящим в систему оплаты труда стимулирующим выплатам, которые устанавливаются указанным работникам на регулярной основе в соответствии с количеством и качеством труда по заранее определенным критериям и обусловлены достижением заранее определенных показателей и условий, а равно и к числу выплат, учитываемых при формировании фонда оплаты труда, эта выплата тем не менее производится за счет бюджетных средств, имеющих строго определенное целевое назначение (оплата труда), из фонда оплаты труда и к тому же с учетом результатов труда конкретного работника и его отношения к исполнению трудовых обязанностей, то есть фактически направлена на усиление мотивации работников к труду и повышение их материальной заинтересованности в результатах своего труда (стимулирование их труда).
(Зобова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 12)Кроме этого, Конституционный Суд указал, что дополнительное материальное стимулирование (премия), предусмотренное Приказом N 1010, является периодической выплатой, предоставляемой, в частности, работникам воинских частей и иных организаций Вооруженных Сил за счет экономии бюджетных средств, выделенных на оплату их труда, и непосредственно обусловленной надлежащим исполнением указанными лицами своих трудовых обязанностей. При этом, несмотря на то что действующее правовое регулирование не относит данную премию к тем входящим в систему оплаты труда стимулирующим выплатам, которые устанавливаются указанным работникам на регулярной основе в соответствии с количеством и качеством труда по заранее определенным критериям и обусловлены достижением заранее определенных показателей и условий, а равно и к числу выплат, учитываемых при формировании фонда оплаты труда, эта выплата тем не менее производится за счет бюджетных средств, имеющих строго определенное целевое назначение (оплата труда), из фонда оплаты труда и к тому же с учетом результатов труда конкретного работника и его отношения к исполнению трудовых обязанностей, то есть фактически направлена на усиление мотивации работников к труду и повышение их материальной заинтересованности в результатах своего труда (стимулирование их труда).
Статья: О дальнейшем совершенствовании законодательства о нотариате и нотариальной деятельности
(Черемных Г.Г., Бочковенко В.А.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 2)В нотариате такая четкая регламентация отсутствует. Более того, до сих пор не решена, казалось бы, очевидная проблема. Так, из ст. 19 "Стажер нотариуса" Основ прямо вытекает, что срочный трудовой договор должен заключаться стажером с нотариусом - руководителем стажировки, то есть по месту прохождения стажировки. Однако Порядок прохождения стажировки лицами, претендующими на должность нотариуса <9>, устанавливает, что оплата труда стажера почему-то производится из фонда оплаты труда нотариальной палаты. В этой связи нотариальные палаты вынуждены заключать со стажерами срочные трудовые договоры с оплатой труда стажеров за счет специальных взносов нотариусов. Эта проблема обсуждалась на разных уровнях, об этом много писалось, но, как говорится, воз и ныне там.
(Черемных Г.Г., Бочковенко В.А.)
("Нотариальный вестник", 2023, N 2)В нотариате такая четкая регламентация отсутствует. Более того, до сих пор не решена, казалось бы, очевидная проблема. Так, из ст. 19 "Стажер нотариуса" Основ прямо вытекает, что срочный трудовой договор должен заключаться стажером с нотариусом - руководителем стажировки, то есть по месту прохождения стажировки. Однако Порядок прохождения стажировки лицами, претендующими на должность нотариуса <9>, устанавливает, что оплата труда стажера почему-то производится из фонда оплаты труда нотариальной палаты. В этой связи нотариальные палаты вынуждены заключать со стажерами срочные трудовые договоры с оплатой труда стажеров за счет специальных взносов нотариусов. Эта проблема обсуждалась на разных уровнях, об этом много писалось, но, как говорится, воз и ныне там.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального органа власти возмещение командировочных расходов государственному служащему при направлении его в командировку на служебном автомобиле?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы при направлении государственного служащего в командировку отражаются по КВР 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда" (Порядок N 82н). При этом суточные относятся на подстатью 212 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме" КОСГУ, оплата проживания - на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ (Порядок N 209н).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы при направлении государственного служащего в командировку отражаются по КВР 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда" (Порядок N 82н). При этом суточные относятся на подстатью 212 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме" КОСГУ, оплата проживания - на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ (Порядок N 209н).