Формула расчета эффективной процентной ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Формула расчета эффективной процентной ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор изменения налогового законодательства
("Налоги" (журнал), 2010, N 4)В целях оказания практической помощи кредитным организациям при составлении финансовой отчетности по МСФО Банком России подготовлены Методические рекомендации, разъясняющие порядок расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента (ЭСП). Метод ЭСП применяется к финансовым активам и финансовым обязательствам со сроком погашения более одного года на момент первоначального признания. Решение о применении данного метода принимается кредитной организацией самостоятельно, в частности, в отношении процентных доходов и расходов по финансовым активам и финансовым обязательствам, имеющим срок погашения "до востребования", в случаях пролонгации договора и некоторых иных случаях. Методические рекомендации содержат формулы расчета ЭСП при первоначальном признании финансового инструмента, расчета амортизированной стоимости финансового актива, а также финансового обязательства с применением метода ЭСП, расчета процентных доходов (расходов) с применением метода ЭСП. Установлено, в частности, что при расчете ЭСП используются ожидаемые денежные потоки и ожидаемый срок обращения финансовых активов и финансовых обязательств, предусмотренные договором. В дополнение к денежным потокам, предусмотренным договором, кредитные организации могут использовать профессиональное суждение при оценке величины ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения активов и обязательств. В Приложении к Методическим рекомендациям приведены практические примеры соответствующих расчетов, а также расчетов корректировки данных бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.
("Налоги" (журнал), 2010, N 4)В целях оказания практической помощи кредитным организациям при составлении финансовой отчетности по МСФО Банком России подготовлены Методические рекомендации, разъясняющие порядок расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента (ЭСП). Метод ЭСП применяется к финансовым активам и финансовым обязательствам со сроком погашения более одного года на момент первоначального признания. Решение о применении данного метода принимается кредитной организацией самостоятельно, в частности, в отношении процентных доходов и расходов по финансовым активам и финансовым обязательствам, имеющим срок погашения "до востребования", в случаях пролонгации договора и некоторых иных случаях. Методические рекомендации содержат формулы расчета ЭСП при первоначальном признании финансового инструмента, расчета амортизированной стоимости финансового актива, а также финансового обязательства с применением метода ЭСП, расчета процентных доходов (расходов) с применением метода ЭСП. Установлено, в частности, что при расчете ЭСП используются ожидаемые денежные потоки и ожидаемый срок обращения финансовых активов и финансовых обязательств, предусмотренные договором. В дополнение к денежным потокам, предусмотренным договором, кредитные организации могут использовать профессиональное суждение при оценке величины ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения активов и обязательств. В Приложении к Методическим рекомендациям приведены практические примеры соответствующих расчетов, а также расчетов корректировки данных бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.
Статья: Оценка дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
(Кришталева Т.И., Корзун Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 43)Эффективная ставка процента (ЭСП) представляет собой ставку, при которой сумма денежных потоков, дисконтированных от даты перечисления каждого платежа к дате признания инструмента, будет равна первоначальной (справедливой) стоимости данного инструмента. С математической точки зрения формула расчета ЭСП идентична формуле расчета внутренней нормы доходности (IRR), основана на дисконтировании денежных потоков и базируется на концепции временной стоимости денег. IRR - процентная ставка (норма дисконта), обеспечивающая равенство между дисконтированным потоком денежных поступлений и величиной текущей стоимости. IRR является одним из показателей эффективности инвестиционных проектов.
(Кришталева Т.И., Корзун Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 43)Эффективная ставка процента (ЭСП) представляет собой ставку, при которой сумма денежных потоков, дисконтированных от даты перечисления каждого платежа к дате признания инструмента, будет равна первоначальной (справедливой) стоимости данного инструмента. С математической точки зрения формула расчета ЭСП идентична формуле расчета внутренней нормы доходности (IRR), основана на дисконтировании денежных потоков и базируется на концепции временной стоимости денег. IRR - процентная ставка (норма дисконта), обеспечивающая равенство между дисконтированным потоком денежных поступлений и величиной текущей стоимости. IRR является одним из показателей эффективности инвестиционных проектов.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 29.12.2006 N 175-Т
"Об определении эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам"При проведении расчета эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам, в соответствии с формулой расчета, приведенной в пункте 2.1 Указания Банка России N 1759-У, рекомендуется учитывать, что при вводе информации об ожидаемых денежных потоках (приток и отток денежных средств) разнонаправленные потоки отражаются с противоположными математическими знаками. Так, сумма предоставленной заемщику ссуды отражается со знаком "минус", платежи, осуществляемые заемщиком по ссуде, предусмотренные договором (возврат основного долга, уплата процентов и иных платежей), отражаются со знаком "плюс".
"Об определении эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам"При проведении расчета эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам, в соответствии с формулой расчета, приведенной в пункте 2.1 Указания Банка России N 1759-У, рекомендуется учитывать, что при вводе информации об ожидаемых денежных потоках (приток и отток денежных средств) разнонаправленные потоки отражаются с противоположными математическими знаками. Так, сумма предоставленной заемщику ссуды отражается со знаком "минус", платежи, осуществляемые заемщиком по ссуде, предусмотренные договором (возврат основного долга, уплата процентов и иных платежей), отражаются со знаком "плюс".
Информационное письмо ФСФР России от 21.03.2013 N 13-ДП-12/9549
"О Методических рекомендациях по составлению страховыми организациями консолидированной финансовой отчетности за 2012 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности"5.2.5.1. Сумма убытка от обесценения займов и дебиторской задолженности или удерживаемых до погашения инвестиций, учитываемых по амортизированной стоимости, определяется как разница между балансовой стоимостью актива и приведенной стоимостью расчетных (ожидаемых) будущих потоков денежных средств (исключая будущие кредитные убытки, которые не были понесены), дисконтированных по эффективной ставке процента, определенной при первоначальном признании финансового актива.
"О Методических рекомендациях по составлению страховыми организациями консолидированной финансовой отчетности за 2012 год в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности"5.2.5.1. Сумма убытка от обесценения займов и дебиторской задолженности или удерживаемых до погашения инвестиций, учитываемых по амортизированной стоимости, определяется как разница между балансовой стоимостью актива и приведенной стоимостью расчетных (ожидаемых) будущих потоков денежных средств (исключая будущие кредитные убытки, которые не были понесены), дисконтированных по эффективной ставке процента, определенной при первоначальном признании финансового актива.
Статья: МСФО (IAS) 18 "Выручка" и российские правила учета доходов: сравнительная характеристика
(Сыроижко В.В., Мазурина Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 14)В российском учете понятие "эффективная ставка процента" не введено в действующие стандарты, однако расчет дисконтированной стоимости финансовых вложений по утвержденным методикам позволяет судить об эффективности производственных вложений.
(Сыроижко В.В., Мазурина Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 14)В российском учете понятие "эффективная ставка процента" не введено в действующие стандарты, однако расчет дисконтированной стоимости финансовых вложений по утвержденным методикам позволяет судить об эффективности производственных вложений.
Статья: Предпосылки появления ПБУ "Учет аренды"
(Щербачева Е.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2011, N 10)Чтобы получить сумму процентных платежей, которую арендатор должен уплатить арендодателю за использование предмета аренды до момента его выкупа, рассчитывается эффективная процентная ставка аренды. Формула расчета эффективной процентной ставки приведена в приложении к проекту ПБУ:
(Щербачева Е.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2011, N 10)Чтобы получить сумму процентных платежей, которую арендатор должен уплатить арендодателю за использование предмета аренды до момента его выкупа, рассчитывается эффективная процентная ставка аренды. Формула расчета эффективной процентной ставки приведена в приложении к проекту ПБУ:
Статья: "Плюсы" и "минусы" отражения займов
(Лебедев А.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 2)Согласно Письму, сумму предоставленной заемщику ссуды необходимо отражать со знаком "минус". А предусмотренные договором платежи (возврат основного долга, уплата процентов) - со знаком "плюс". В Приложении к документу в качестве иллюстрации приведены примеры расчета эффективной процентной ставки по ссудам физическим лицам.
(Лебедев А.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 2)Согласно Письму, сумму предоставленной заемщику ссуды необходимо отражать со знаком "минус". А предусмотренные договором платежи (возврат основного долга, уплата процентов) - со знаком "плюс". В Приложении к документу в качестве иллюстрации приведены примеры расчета эффективной процентной ставки по ссудам физическим лицам.
"Комментарий к Федеральному закону "О потребительском кредите (займе)": Научно-практический"
(постатейный)
(Иванов О.М., Щербакова М.А.)
("Статут", 2014)<1> В США порядок применения указанной формулы для расчета эффективной процентной ставки установлен в § 226.22 Regulation Z, принятого Федеральной резервной системой. Правила расчета, пояснения и примеры даны в Приложении J. Ставка должна быть рассчитана и раскрыта с точностью 1/8 доли процента. Для определения эффективной процентной ставки применяется актуарный метод (actuarial method) или метод, основанный на правиле Верховного суда США (так называемое американское правило, United States Rule Method). Советом управляющих Федеральной резервной системы разработаны также специальные таблицы, используемые для определения APR в зависимости от срока кредита и размера добавленных процентов.
(постатейный)
(Иванов О.М., Щербакова М.А.)
("Статут", 2014)<1> В США порядок применения указанной формулы для расчета эффективной процентной ставки установлен в § 226.22 Regulation Z, принятого Федеральной резервной системой. Правила расчета, пояснения и примеры даны в Приложении J. Ставка должна быть рассчитана и раскрыта с точностью 1/8 доли процента. Для определения эффективной процентной ставки применяется актуарный метод (actuarial method) или метод, основанный на правиле Верховного суда США (так называемое американское правило, United States Rule Method). Советом управляющих Федеральной резервной системы разработаны также специальные таблицы, используемые для определения APR в зависимости от срока кредита и размера добавленных процентов.
Статья: Кредитные карты и законодательство о защите прав потребителей
(Куликов А.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 14)Свое слово в вопросе правового регулирования сказал и Банк России Указанием от 12.12.2006 N 1759-У, согласно которому ссуду, выданную физическому лицу после 01.07.2007, либо ссуду, заемщиком по которой является физическое лицо, в отношении которой изменены существенные условия договора после 01.07.2007, кредитная организация вправе включить в портфель однородных ссуд только при условии доведения до сведения заемщика в условиях договора или иным образом информации о размере эффективной процентной ставки на момент выдачи и (или) реструктуризации кредита, определяемом исходя из следующей формулы. В этом же указании содержится и формула для расчета эффективной процентной ставки. В противном случае банк будет вынужден создавать резерв по каждому из выданных кредитов отдельно, что повлечет дополнительные издержки.
(Куликов А.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 14)Свое слово в вопросе правового регулирования сказал и Банк России Указанием от 12.12.2006 N 1759-У, согласно которому ссуду, выданную физическому лицу после 01.07.2007, либо ссуду, заемщиком по которой является физическое лицо, в отношении которой изменены существенные условия договора после 01.07.2007, кредитная организация вправе включить в портфель однородных ссуд только при условии доведения до сведения заемщика в условиях договора или иным образом информации о размере эффективной процентной ставки на момент выдачи и (или) реструктуризации кредита, определяемом исходя из следующей формулы. В этом же указании содержится и формула для расчета эффективной процентной ставки. В противном случае банк будет вынужден создавать резерв по каждому из выданных кредитов отдельно, что повлечет дополнительные издержки.
Статья: Раскрытие существенной информации в бухгалтерской отчетности (Продолжение)
(Хорин А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 11)Для использования формул (2) и (3) необходимы расчеты следующих эффективных процентных ставок:
(Хорин А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 11)Для использования формул (2) и (3) необходимы расчеты следующих эффективных процентных ставок:
Статья: Сравнительная оценка методики определения стоимости финансовых ресурсов предприятия
(Лыгина Н.И.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 4)Для оценки стоимости долгосрочных кредитов банка необходимо определить полную доходность инвестиций или доходность к погашению YTM (yield to maturity). Доходность к погашению представляет собой среднюю эффективную процентную ставку, дисконтирование по которой приравнивает приведенную величину совокупных доходов к сумме первоначальных инвестиций. Для расчета данного показателя используется следующая формула:
(Лыгина Н.И.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 4)Для оценки стоимости долгосрочных кредитов банка необходимо определить полную доходность инвестиций или доходность к погашению YTM (yield to maturity). Доходность к погашению представляет собой среднюю эффективную процентную ставку, дисконтирование по которой приравнивает приведенную величину совокупных доходов к сумме первоначальных инвестиций. Для расчета данного показателя используется следующая формула:
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р5/2022 "Применение модели ожидаемых кредитных убытков лизинговыми компаниями"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Для этих целей необходимо продисконтировать 644 000 руб. без НДС, полученные 10.12.2020, до даты дефолта (31.10.2020), используя ту же эффективную ставку процента, что и в расчете чистой инвестиции в аренду.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2022)Для этих целей необходимо продисконтировать 644 000 руб. без НДС, полученные 10.12.2020, до даты дефолта (31.10.2020), используя ту же эффективную ставку процента, что и в расчете чистой инвестиции в аренду.
Статья: Методика отражения вложений в эмиссионные ценные бумаги
(Радченко И.Ф.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2010, N 4)Согласно требованиям Положения N 302-П долговые обязательства, удерживаемые до погашения, отражаются по методу амортизированной стоимости. В РСБУ и МСФО различается методика расчета по амортизированной стоимости и расчета резерва под обесценение. Равномерное (линейное) списание разницы, применимое в РСБУ, в МСФО не используется. В МСФО амортизированная стоимость рассчитывается с использованием эффективной процентной ставки, рассчитанной при первоначальном признании.
(Радченко И.Ф.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2010, N 4)Согласно требованиям Положения N 302-П долговые обязательства, удерживаемые до погашения, отражаются по методу амортизированной стоимости. В РСБУ и МСФО различается методика расчета по амортизированной стоимости и расчета резерва под обесценение. Равномерное (линейное) списание разницы, применимое в РСБУ, в МСФО не используется. В МСФО амортизированная стоимость рассчитывается с использованием эффективной процентной ставки, рассчитанной при первоначальном признании.