Формирование стоимости программного обеспечения
Подборка наиболее важных документов по запросу Формирование стоимости программного обеспечения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)При определении первоначальной стоимости программ для ЭВМ и баз данных к расходам, формирующим первоначальную стоимость, может быть применен повышающий коэффициент 2. Условие применения этого коэффициента - программы для ЭВМ и баз данных должны быть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (п. 3 ст. 257 НК РФ). Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость программы ЭВМ или базы данных (Письма Минфина России от 07.05.2026 N 03-03-06/1/38483, от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Если в дальнейшем программа исключается из реестра, пересчитывать первоначальную стоимость, сформированную с учетом повышающего коэффициента, не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
(КонсультантПлюс, 2026)При определении первоначальной стоимости программ для ЭВМ и баз данных к расходам, формирующим первоначальную стоимость, может быть применен повышающий коэффициент 2. Условие применения этого коэффициента - программы для ЭВМ и баз данных должны быть включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (п. 3 ст. 257 НК РФ). Повышающий коэффициент не применяется при учете затрат, которые изменяют первоначальную стоимость программы ЭВМ или базы данных (Письма Минфина России от 07.05.2026 N 03-03-06/1/38483, от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7617). Если в дальнейшем программа исключается из реестра, пересчитывать первоначальную стоимость, сформированную с учетом повышающего коэффициента, не нужно (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127).
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Не говоря уже о том, что такая поправка могла бы создать сложности с налоговой точки зрения. Дело в том, что расходы по обновлению, доработке, модернизации уже существующего программного обеспечения являются расходами по обычным видам деятельности, а расходы по созданию новых версий программного продукта формируют первоначальную стоимость нового НМА (нематериального актива) (см.: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. N Ф08-286/2016 по делу N А32-18609/2014). В этой связи могли бы возникать дополнительные споры о том, какие последствия с налоговой точки зрения влекут соответствующие обновления в случае, если они "прирастают" к основной программе в соответствии с обсуждаемыми поправками в ГК РФ.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Не говоря уже о том, что такая поправка могла бы создать сложности с налоговой точки зрения. Дело в том, что расходы по обновлению, доработке, модернизации уже существующего программного обеспечения являются расходами по обычным видам деятельности, а расходы по созданию новых версий программного продукта формируют первоначальную стоимость нового НМА (нематериального актива) (см.: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. N Ф08-286/2016 по делу N А32-18609/2014). В этой связи могли бы возникать дополнительные споры о том, какие последствия с налоговой точки зрения влекут соответствующие обновления в случае, если они "прирастают" к основной программе в соответствии с обсуждаемыми поправками в ГК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2.
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)621 - для расходов, учтенных вами с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО и относятся к сфере искусственного интеллекта (ИИ). Отражайте их нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых сформирована первоначальная стоимость соответствующих НМА (п. 4.1 Письма ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@);
(КонсультантПлюс, 2025)621 - для расходов, учтенных вами с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые включены в соответствующий единый реестр российского ПО и относятся к сфере искусственного интеллекта (ИИ). Отражайте их нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых сформирована первоначальная стоимость соответствующих НМА (п. 4.1 Письма ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@);
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)С 2024 года при формировании первоначальной стоимости исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта (ИИ), налогоплательщик вправе учитывать расходы с применением коэффициента 1,5 (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)С 2024 года при формировании первоначальной стоимости исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта (ИИ), налогоплательщик вправе учитывать расходы с применением коэффициента 1,5 (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы правового регулирования налоговых отношений в условиях применения технологии искусственного интеллекта
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)- расходы учитываются с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, а также при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта;
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)- расходы учитываются с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, а также при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта;
Вопрос: О применении повышающего коэффициента к программам для ЭВМ при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/3/131284)Вопрос: О применении повышающего коэффициента к программам для ЭВМ при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-03-06/3/131284)Вопрос: О применении повышающего коэффициента к программам для ЭВМ при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в целях налога на прибыль.
Вопрос: Организация при формировании первоначальной стоимости прав на программу для ЭВМ, включенную в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, учитывает расходы с применением коэффициента 2. В случае исключения программы для ЭВМ из реестра обязана ли организация пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с 01.01.2025 при формировании первоначальной стоимости прав на программу для ЭВМ, включенную в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, учитывает расходы с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). В случае исключения программы для ЭВМ из реестра обязана ли организация пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с 01.01.2025 при формировании первоначальной стоимости прав на программу для ЭВМ, включенную в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, учитывает расходы с применением коэффициента 2 (п. 3 ст. 257 НК РФ). В случае исключения программы для ЭВМ из реестра обязана ли организация пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль?
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/1/71726)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/1/71726)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.14. Увеличены коэффициенты, применяемые при формировании
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.14. Увеличены коэффициенты, применяемые при формировании