Форма требования ст. 93.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Форма требования ст. 93.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли привлечение к ответственности за непредставление документов о контрагенте по требованию налогового органа, если уведомление о невозможности их представления направлено по почте в последний день срока?
(Консультация эксперта, 2024)Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в установленные сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации) (п. 6 ст. 6.1, абз. 1, 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в установленные сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации) (п. 6 ст. 6.1, абз. 1, 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Установлен порядок представления документов по требованию
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Установлен порядок представления документов по требованию
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Организация (ИП) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) истребованных документов или информации, касающихся деятельности налогоплательщика, конкретной сделки
(КонсультантПлюс, 2026)свидетельствами уведомления Налогового органа о том, что такие документы уже представлялись в налоговые органы ранее (п. 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)свидетельствами уведомления Налогового органа о том, что такие документы уже представлялись в налоговые органы ранее (п. 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило привлечение к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд установил, что налоговая инспекция при проверке правильности исчисления и уплаты НДС по поступившей в инспекцию информации по схемному расхождению между обществом и его контрагентом направила обществу требование о предоставлении документов, подтверждающих взаимоотношения общества с контрагентом, но налогоплательщик отказался их предоставлять, ссылаясь на незаконность требования. Суд указал, что требование соответствует ст. 93.1 НК РФ и установленной форме, содержит обоснование необходимости получения документов и все необходимые сведения и реквизиты. Суд отметил, что истребование налоговым органом вне рамок налоговых проверок информации о конкретных сделках у участников этих сделок является самостоятельным мероприятием налогового контроля, поэтому инспекция действовала в пределах ее компетенции. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило привлечение к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд установил, что налоговая инспекция при проверке правильности исчисления и уплаты НДС по поступившей в инспекцию информации по схемному расхождению между обществом и его контрагентом направила обществу требование о предоставлении документов, подтверждающих взаимоотношения общества с контрагентом, но налогоплательщик отказался их предоставлять, ссылаясь на незаконность требования. Суд указал, что требование соответствует ст. 93.1 НК РФ и установленной форме, содержит обоснование необходимости получения документов и все необходимые сведения и реквизиты. Суд отметил, что истребование налоговым органом вне рамок налоговых проверок информации о конкретных сделках у участников этих сделок является самостоятельным мероприятием налогового контроля, поэтому инспекция действовала в пределах ее компетенции. Суд признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Указанный порядок применяется при представлении в налоговые органы документов (информации), пояснений по требованиям налоговых органов, направленных на основании пунктов 1, 2, 2.1 и 3.1 статьи 93.1, пунктов 2, 3 статьи 105.29, пункта 4.2 статьи 105.30 НК РФ.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Указанный порядок применяется при представлении в налоговые органы документов (информации), пояснений по требованиям налоговых органов, направленных на основании пунктов 1, 2, 2.1 и 3.1 статьи 93.1, пунктов 2, 3 статьи 105.29, пункта 4.2 статьи 105.30 НК РФ.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В свою очередь, такое заполнение строки "касающиеся деятельности" не отменяет необходимости соблюдения налоговыми органами предписаний, установленных пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе об относимости запрашиваемых сведений к деятельности проверяемого налогоплательщика.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")В свою очередь, такое заполнение строки "касающиеся деятельности" не отменяет необходимости соблюдения налоговыми органами предписаний, установленных пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе об относимости запрашиваемых сведений к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Готовое решение: Встречная проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы обязаны сдавать декларацию (расчет) в электронной форме, то требование вам направят по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии) либо через ваши информационные системы, к которым предоставлен доступ налоговому органу (п. 4 ст. 31, п. 1 ст. 93, п. 4 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы обязаны сдавать декларацию (расчет) в электронной форме, то требование вам направят по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии) либо через ваши информационные системы, к которым предоставлен доступ налоговому органу (п. 4 ст. 31, п. 1 ст. 93, п. 4 ст. 93.1 НК РФ).
Статья: Что должно быть указано в требовании налоговой о представлении документов по цепочке контрагентов для признания его соответствующим НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Верховный суд РФ в решении от 09.12.2024 N АКПИ24-755 указал следующее. Из содержания ст. 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ следует, что в них отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций. Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 3)Верховный суд РФ в решении от 09.12.2024 N АКПИ24-755 указал следующее. Из содержания ст. 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ следует, что в них отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций. Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
Статья: Налогоплательщик не может нести ответственность за непредставление документов, не относящихся к предмету налоговой проверки
(Сюняева М.)
("Делопроизводство", 2026, N 1)7 апреля 2022 года Конституционный Суд РФ вынес Определение N 821-О, которое кардинально изменило ситуацию. Суд указал на очень важное положение: инструмент истребования документов по п. 2 ст. 93.1 НК РФ не должен использоваться для подмены других форм налогового контроля.
(Сюняева М.)
("Делопроизводство", 2026, N 1)7 апреля 2022 года Конституционный Суд РФ вынес Определение N 821-О, которое кардинально изменило ситуацию. Суд указал на очень важное положение: инструмент истребования документов по п. 2 ст. 93.1 НК РФ не должен использоваться для подмены других форм налогового контроля.
Вопрос: Есть ли риски при отправке по ТКС в налоговый орган сканированных документов на требование не разными файлами, а единым файлом PDF, в котором будет сформировано по 100 шт. документов?
(Консультация эксперта, 2025)В силу п. 5 ст. 93.1 НК РФ истребуемые документы в соответствии с п. п. 1, 1.1, 2, 2.1, 3.1 ст. 93.1 НК РФ представляются с учетом положений, предусмотренных данным пунктом, п. п. 2, 5 ст. 93, п. 6 ст. 105.29 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В силу п. 5 ст. 93.1 НК РФ истребуемые документы в соответствии с п. п. 1, 1.1, 2, 2.1, 3.1 ст. 93.1 НК РФ представляются с учетом положений, предусмотренных данным пунктом, п. п. 2, 5 ст. 93, п. 6 ст. 105.29 НК РФ.
Вопрос: Какие установлены правила для внедрения электронного документооборота?
(Консультация эксперта, 2026)Если в организации проводится налоговый мониторинг, то документы (информация), запрашиваемые в рамках ст. 93.1 НК РФ, или уведомление о невозможности их представить представляются в налоговый орган через информационные системы организации или по ТКС в электронной форме. Формат представления ответа на требование о представлении документов (информации), пояснений в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@ (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если в организации проводится налоговый мониторинг, то документы (информация), запрашиваемые в рамках ст. 93.1 НК РФ, или уведомление о невозможности их представить представляются в налоговый орган через информационные системы организации или по ТКС в электронной форме. Формат представления ответа на требование о представлении документов (информации), пояснений в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@ (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Готовое решение: Каким способом организации представить документы в ответ на требование налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может запрашивать документы как у организации, которая перешла на налоговый мониторинг, так и у ее контрагентов (иных лиц), располагающих документами о ее деятельности (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Полагаем, что во втором случае документы представляются на бумажном носителе или в электронном виде в обычном порядке. Способы их подачи определяются по правилам п. 2 ст. 93 НК РФ (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может запрашивать документы как у организации, которая перешла на налоговый мониторинг, так и у ее контрагентов (иных лиц), располагающих документами о ее деятельности (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Полагаем, что во втором случае документы представляются на бумажном носителе или в электронном виде в обычном порядке. Способы их подачи определяются по правилам п. 2 ст. 93 НК РФ (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Вопрос: Когда применяется ответственность за непредставление сведений и за неправомерное несообщение сведений налоговому органу? Чем отличается ст. 126 от ст. 129.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Ответственность по п. 2 ст. 126 НК РФ может быть применена в случае отказа от представления истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов или непредставления их в установленные сроки (абз. 1 п. 6 ст. 93.1 НК РФ), в частности:
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Ответственность по п. 2 ст. 126 НК РФ может быть применена в случае отказа от представления истребуемых в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов или непредставления их в установленные сроки (абз. 1 п. 6 ст. 93.1 НК РФ), в частности:
Статья: И снова истребование документов по всей цепочке. И снова суд
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Мотивировка для направления требования
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Мотивировка для направления требования
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Полагаем, что деятельность органов государственной власти в рамках реализации контрольно-надзорных функций должна быть строго регламентирована и не допускать обременения прав, а также быть интегрированной в систему нормативно-правового регулирования. В противном случае отсутствие законодательного закрепления внепроверочной формы налогового контроля может привести к нарушению соблюдения баланса частных и публичных интересов. Об этом также свидетельствует то обстоятельство, что в настоящий момент в рамках внепроверочных мероприятий налогового контроля налогоплательщиками не может быть реализовано право на защиту в полной мере. Так, например, в правоприменительной практике сформулирован вывод, что проведение налоговым органом заседаний комиссии на основании пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ является мероприятием налогового контроля. В то же время протокол комиссии, вынесенный по итогам внепроверочного мероприятия, носит лишь информационный характер, не обладает ненормативными свойствами и не порождает для налогоплательщика никаких правовых последствий, поэтому не может быть предметом судебного обжалования <19>. То есть суды отказывают заявителям по процессуальным основаниям, несмотря на то что налоговым органом осуществлены контрольные мероприятия в отношении налогоплательщика в рамках внепроверочной формы налогового контроля.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Полагаем, что деятельность органов государственной власти в рамках реализации контрольно-надзорных функций должна быть строго регламентирована и не допускать обременения прав, а также быть интегрированной в систему нормативно-правового регулирования. В противном случае отсутствие законодательного закрепления внепроверочной формы налогового контроля может привести к нарушению соблюдения баланса частных и публичных интересов. Об этом также свидетельствует то обстоятельство, что в настоящий момент в рамках внепроверочных мероприятий налогового контроля налогоплательщиками не может быть реализовано право на защиту в полной мере. Так, например, в правоприменительной практике сформулирован вывод, что проведение налоговым органом заседаний комиссии на основании пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ является мероприятием налогового контроля. В то же время протокол комиссии, вынесенный по итогам внепроверочного мероприятия, носит лишь информационный характер, не обладает ненормативными свойствами и не порождает для налогоплательщика никаких правовых последствий, поэтому не может быть предметом судебного обжалования <19>. То есть суды отказывают заявителям по процессуальным основаниям, несмотря на то что налоговым органом осуществлены контрольные мероприятия в отношении налогоплательщика в рамках внепроверочной формы налогового контроля.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли признать незаконным требование о предоставлении документов (информации) вне рамок проверки либо штраф за его неисполнение, если запрашивался большой объем
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция ФНС России состоит в том, что большое количество истребуемых в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ документов само по себе не является основанием признать действия налогового органа незаконными. При этом налоговый орган должен быть готов обосновать необходимость их истребования. Есть судебные акты с аналогичным выводом. Суды проверяют, указана ли в требовании конкретная сделка, в связи с которой запрашиваются документы, соответствует ли требование установленной форме. В некоторых случаях суды анализируют, обосновал ли налоговый орган необходимость истребования документов (информации) и сообщало ли лицо, у которого запросили документы (информацию), о невозможности их представления.
Можно ли признать незаконным требование о предоставлении документов (информации) вне рамок проверки либо штраф за его неисполнение, если запрашивался большой объем
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция ФНС России состоит в том, что большое количество истребуемых в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ документов само по себе не является основанием признать действия налогового органа незаконными. При этом налоговый орган должен быть готов обосновать необходимость их истребования. Есть судебные акты с аналогичным выводом. Суды проверяют, указана ли в требовании конкретная сделка, в связи с которой запрашиваются документы, соответствует ли требование установленной форме. В некоторых случаях суды анализируют, обосновал ли налоговый орган необходимость истребования документов (информации) и сообщало ли лицо, у которого запросили документы (информацию), о невозможности их представления.