ФНС разъяснила, нужно ли подавать заявление о снятии с ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС разъяснила, нужно ли подавать заявление о снятии с ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки должен представить ИП на ЕНВД при прекращении деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Обоснование: В связи с отменой спецрежима ЕНВД с 01.01.2021 плательщики налога автоматически будут сняты с учета. До указанной даты следует выбрать новый режим налогообложения, иначе налогоплательщики будут переведены на общий режим (Письмо ФНС России от 21.08.2020 N СД-4-3/13544@, Информация ФНС России "ФНС разъяснила, нужно ли подавать заявление о снятии с ЕНВД", п. 2 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Обоснование: В связи с отменой спецрежима ЕНВД с 01.01.2021 плательщики налога автоматически будут сняты с учета. До указанной даты следует выбрать новый режим налогообложения, иначе налогоплательщики будут переведены на общий режим (Письмо ФНС России от 21.08.2020 N СД-4-3/13544@, Информация ФНС России "ФНС разъяснила, нужно ли подавать заявление о снятии с ЕНВД", п. 2 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)После подачи заявления о снятии с учета в отношении отдельного вида деятельности плательщик ЕНВД продолжает состоять на налоговом учете в отношении тех видов деятельности, которые он осуществляет. В частности, такие разъяснения ФНС России дала в отношении индивидуального предпринимателя (Письмо от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС разъяснила, нужно ли подавать заявление о снятии с ЕНВД"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"ФНС разъяснила, нужно ли подавать заявление о снятии с ЕНВД"ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
Статья: Переход с ЕНВД на УСН: как быть, если ИП опоздал
(Евстафьева Э.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 1)К сведению. Уведомление о переходе на УСН подают по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
(Евстафьева Э.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 1)К сведению. Уведомление о переходе на УСН подают по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Статья: Снятие с учета... "вмененного" вида деятельности
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 7)Обратите внимание! Если заявление будет подано позже установленного на то срока, то датой снятия с учета является последний день месяца, в котором такое заявление было представлено (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК). В свою очередь это означает, что за данный месяц "вмененный" налог придется заплатить "по полной". Представители ФНС России в Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@ разъяснили, что эти своего рода санкции введены для того, чтобы простимулировать налогоплательщиков, прекративших осуществление "вмененной" деятельности, своевременно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.
(Егорова Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 7)Обратите внимание! Если заявление будет подано позже установленного на то срока, то датой снятия с учета является последний день месяца, в котором такое заявление было представлено (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК). В свою очередь это означает, что за данный месяц "вмененный" налог придется заплатить "по полной". Представители ФНС России в Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@ разъяснили, что эти своего рода санкции введены для того, чтобы простимулировать налогоплательщиков, прекративших осуществление "вмененной" деятельности, своевременно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Будет ли новая жизнь у "нулевки" по ЕНВД?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Кстати, одним из Писем Минфин прямо отменил старые разъяснения ФНС, разрешающие вмененщикам подачу нулевых деклараций <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Кстати, одним из Писем Минфин прямо отменил старые разъяснения ФНС, разрешающие вмененщикам подачу нулевых деклараций <7>.
Вопрос: ООО прекратило заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД, с 27.05.2013 и 03.06.2013 направило в ИФНС России заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по почте ценным письмом с описью и уведомлением о вручении. В заявлении в качестве даты прекращения деятельности указана дата - 27.05.2013. В уведомлении о вручении ценного письма указано, что ИФНС России получила отправление 07.06.2013. Какую дату - 03.06.2013 или 07.06.2013 считать датой представления заявления? С какого числа в данной ситуации ИФНС России снимет ООО с учета? За какой период ООО следует уплатить ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, организация вправе направить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по почте. Отметим, что против направления такого заявления по почте с уведомлением о вручении не возражал и Минфин России (п. 6 Письма Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249 (направлено Письмом ФНС России от 19.10.2007 N СК-6-09/798@)). Данное разъяснение не применяется с 01.01.2009 в связи с поправками в НК РФ, однако в части способа подачи заявления о прекращении деятельности поправок в НК РФ не было (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
(Консультация эксперта, 2013)Следовательно, организация вправе направить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по почте. Отметим, что против направления такого заявления по почте с уведомлением о вручении не возражал и Минфин России (п. 6 Письма Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249 (направлено Письмом ФНС России от 19.10.2007 N СК-6-09/798@)). Данное разъяснение не применяется с 01.01.2009 в связи с поправками в НК РФ, однако в части способа подачи заявления о прекращении деятельности поправок в НК РФ не было (Письмо ФНС России от 05.03.2009 N МН-22-6/168@).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ "О применении пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 5)Дело в том, что мнение, изложенное ФНС в данном Письме, категорически разошлось с мнением Минфина. Тот считает, что прекратить представлять декларации по ЕНВД налогоплательщик может только после того, как подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика данного налога и получит уведомление о снятии с учета по этому основанию. Главой 26.3 НК РФ представление нулевых деклараций по ЕНВД не предусмотрено (Письма от 30.06.2009 N 03-11-09/230, от 27.10.2009 N 03-11-06/3/253).
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 5)Дело в том, что мнение, изложенное ФНС в данном Письме, категорически разошлось с мнением Минфина. Тот считает, что прекратить представлять декларации по ЕНВД налогоплательщик может только после того, как подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика данного налога и получит уведомление о снятии с учета по этому основанию. Главой 26.3 НК РФ представление нулевых деклараций по ЕНВД не предусмотрено (Письма от 30.06.2009 N 03-11-09/230, от 27.10.2009 N 03-11-06/3/253).
Статья: Новости от 04.09.2020
("Главная книга", 2020, N 18)Система налогообложения ЕНВД прекратит свое существование с 01.01.2021. Значит ли это, что всем вмененщикам нужно будет подавать заявление о снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД? Вовсе нет.
("Главная книга", 2020, N 18)Система налогообложения ЕНВД прекратит свое существование с 01.01.2021. Значит ли это, что всем вмененщикам нужно будет подавать заявление о снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД? Вовсе нет.
Статья: Новые формы заявлений для плательщиков ЕНВД
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2009, N 5)Начнем с положений Налогового кодекса РФ. Чтобы встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, организации и индивидуальные предприниматели должны представить в инспекцию соответствующее заявление. Подать его необходимо в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления "вмененной" деятельности. Об этом - п. 3 ст. 346.28 НК РФ. С 1 января 2009 г. указанный пункт дополнен положением, согласно которому при прекращении ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, "вмененщику" необходимо представить заявление о снятии с учета. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения ведения данной деятельности. Заметим, что финансовое и налоговое ведомства и раньше в своих разъяснениях указывали на необходимость представления заявления о снятии с учета. Составить этот документ можно было в произвольной форме (см., например, Письмо Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249, доведенное ФНС России до нижестоящих налоговых органов Письмом от 19.10.2007 N СК-6-09/798@).
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2009, N 5)Начнем с положений Налогового кодекса РФ. Чтобы встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, организации и индивидуальные предприниматели должны представить в инспекцию соответствующее заявление. Подать его необходимо в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления "вмененной" деятельности. Об этом - п. 3 ст. 346.28 НК РФ. С 1 января 2009 г. указанный пункт дополнен положением, согласно которому при прекращении ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, "вмененщику" необходимо представить заявление о снятии с учета. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня прекращения ведения данной деятельности. Заметим, что финансовое и налоговое ведомства и раньше в своих разъяснениях указывали на необходимость представления заявления о снятии с учета. Составить этот документ можно было в произвольной форме (см., например, Письмо Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249, доведенное ФНС России до нижестоящих налоговых органов Письмом от 19.10.2007 N СК-6-09/798@).
Статья: ЕНВД: анализ судебной практики
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)При этом ранее налоговики не имели ничего против нулевых деклараций. Чиновники говорили, что правомерность представления пустого отчета по ЕНВД налогоплательщики могут обосновать любыми документами, подтверждающими факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности (Письмо ФНС России от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023). Позднее налоговое ведомство, учтя точку зрения Минфина России, отозвало свое разъяснение от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023 (Письмо ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@).
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)При этом ранее налоговики не имели ничего против нулевых деклараций. Чиновники говорили, что правомерность представления пустого отчета по ЕНВД налогоплательщики могут обосновать любыми документами, подтверждающими факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности (Письмо ФНС России от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023). Позднее налоговое ведомство, учтя точку зрения Минфина России, отозвало свое разъяснение от 07.06.2011 N ЕД-4-3/9023 (Письмо ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@).
Вопрос: Компания в апреле сняла с "вмененного" учета обособленное подразделение. У нас осталась только УСН. Нужно ли подавать нулевые декларации по ЕНВД за III и IV кварталы? Куда и в какой срок подаются декларации после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД? В какой срок мы должны уплатить ЕНВД за апрель?
("Главная книга", 2020, N 10)Никаких особенностей по срокам подачи декларации при прекращении "вмененной" деятельности нет. Декларация в таком случае подается в обычные сроки (то есть нет необходимости подавать ее вместе с заявлением по форме ЕНВД-3). Подать декларацию можно как в ИФНС по месту нахождения организации, так и в инспекцию по месту ведения "вмененной" деятельности в отчетном квартале. Отказать в приеме декларации на том основании, что плательщик ЕНВД уже снят с учета, налоговая по месту ведения деятельности не вправе. Такой вывод можно сделать из разъяснений ФНС <1>.
("Главная книга", 2020, N 10)Никаких особенностей по срокам подачи декларации при прекращении "вмененной" деятельности нет. Декларация в таком случае подается в обычные сроки (то есть нет необходимости подавать ее вместе с заявлением по форме ЕНВД-3). Подать декларацию можно как в ИФНС по месту нахождения организации, так и в инспекцию по месту ведения "вмененной" деятельности в отчетном квартале. Отказать в приеме декларации на том основании, что плательщик ЕНВД уже снят с учета, налоговая по месту ведения деятельности не вправе. Такой вывод можно сделать из разъяснений ФНС <1>.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.09.2009 N 03-11-09/307 <ЕНВД: об уплате налога и представлении декларации при отсутствии деятельности> и Письму Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188 <ЕНВД: об уплате налога в случае приостановления деятельности>
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 20)Специалисты финансового министерства разъясняют в своем Письме, что, если плательщик ЕНВД прекращает деятельность, облагаемую данным налогом, он должен подать в течение пяти дней со дня ее прекращения в налоговую инспекцию соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности утверждены Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@. Контролирующий орган в течение пяти дней с момента получения заявления должен направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД. До тех пор пока налогоплательщик не сделает этого, независимо от длительности периода приостановления деятельности, он обязан уплачивать ЕНВД.
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 20)Специалисты финансового министерства разъясняют в своем Письме, что, если плательщик ЕНВД прекращает деятельность, облагаемую данным налогом, он должен подать в течение пяти дней со дня ее прекращения в налоговую инспекцию соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности утверждены Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@. Контролирующий орган в течение пяти дней с момента получения заявления должен направить организации уведомление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД. До тех пор пока налогоплательщик не сделает этого, независимо от длительности периода приостановления деятельности, он обязан уплачивать ЕНВД.