ФНС мораторий банкротство
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС мораторий банкротство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2023 N 18АП-6562/2023 по делу N А34-20479/2022
Требование: О взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Из разъяснений, изложенных в Письме ФНС России от 08.04.2022 N КЧ- 4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве" также следует, что под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022 (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016).
Требование: О взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Из разъяснений, изложенных в Письме ФНС России от 08.04.2022 N КЧ- 4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве" также следует, что под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022 (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016).
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2023 N 21АП-301/2023 по делу N А84-8433/2022
Требование: О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пеней.
Решение: Требование удовлетворено.Из разъяснений, изложенных в Письме ФНС России от 08.04.2022 N КЧ-4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве" также следует, что под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022 (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016).
Требование: О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пеней.
Решение: Требование удовлетворено.Из разъяснений, изложенных в Письме ФНС России от 08.04.2022 N КЧ-4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве" также следует, что под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022 (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)При этом введенный Правительством РФ мораторий распространялся на всех юридических лиц и граждан независимо от того, обладали ли они признаками неплатежеспособности и/или недостаточности имущества либо нет (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ N 44, Письмо ФНС России от 08.04.2022 N КЧ-4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве").
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)При этом введенный Правительством РФ мораторий распространялся на всех юридических лиц и граждан независимо от того, обладали ли они признаками неплатежеспособности и/или недостаточности имущества либо нет (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ N 44, Письмо ФНС России от 08.04.2022 N КЧ-4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве").
Статья: Рассмотрение споров с участием банков при исполнении ими требований исполнительных документов
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г., Игнатьева Е.Г.)
("Правосудие/Justice", 2024, N 1)<29> Последним днем действия моратория на возбуждение дел о банкротстве являлось 1 октября 2022 г. См.: письмо ФНС России от 18 июля 2022 г. N 18-2-05/0211@ "О сроке действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов". Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г., Игнатьева Е.Г.)
("Правосудие/Justice", 2024, N 1)<29> Последним днем действия моратория на возбуждение дел о банкротстве являлось 1 октября 2022 г. См.: письмо ФНС России от 18 июля 2022 г. N 18-2-05/0211@ "О сроке действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов". Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 98-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций"Уведомление кредитора о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом, внесенное в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве в период действия моратория, не подлежит размещению в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" до окончания срока действия моратория в случае отнесения должника к лицам, на которых распространяется действие моратория, перечень которых размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В течение одного рабочего дня с момента внесения изменений в указанный перечень федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, направляет оператору Единого федерального реестра сведений о банкротстве сведения о лицах, включенных в указанный перечень, и о лицах, исключенных из него.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций"Уведомление кредитора о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом, внесенное в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве в период действия моратория, не подлежит размещению в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" до окончания срока действия моратория в случае отнесения должника к лицам, на которых распространяется действие моратория, перечень которых размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В течение одного рабочего дня с момента внесения изменений в указанный перечень федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, направляет оператору Единого федерального реестра сведений о банкротстве сведения о лицах, включенных в указанный перечень, и о лицах, исключенных из него.
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>4. Мораторий, введенный Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", не распространяется на права налоговых органов по привлечению к налоговой ответственности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>4. Мораторий, введенный Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами", не распространяется на права налоговых органов по привлечению к налоговой ответственности.
Статья: О соотношении дат ключевых событий процесса банкротства юридических лиц
(Жарский И.П., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)В 2023 году несостоятельными стали 7 400 компаний, что на 18,2 процента меньше, чем в 2022 году, тем не менее число наблюдений увеличилось на 44,15 процента (до 7 532 компаний в те же периоды). Большую часть банкротных процедур в 2023 году инициировали конкурсные кредиторы - 76,9 процента (66,4 процента в 2022 году). Федеральная налоговая служба выступила заявителем в 14,3 процента дел (в 2022 году было 23,1 процента), должники - в 8,4 процента дел (в 2022 году было 10,1 процента), работники - в 0,3 процента дел (в 2022 году было 0,4 процента).
(Жарский И.П., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)В 2023 году несостоятельными стали 7 400 компаний, что на 18,2 процента меньше, чем в 2022 году, тем не менее число наблюдений увеличилось на 44,15 процента (до 7 532 компаний в те же периоды). Большую часть банкротных процедур в 2023 году инициировали конкурсные кредиторы - 76,9 процента (66,4 процента в 2022 году). Федеральная налоговая служба выступила заявителем в 14,3 процента дел (в 2022 году было 23,1 процента), должники - в 8,4 процента дел (в 2022 году было 10,1 процента), работники - в 0,3 процента дел (в 2022 году было 0,4 процента).
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, полученные от контрагента (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)уплата долга (полная или частичная). В этом случае во внереализационные доходы включаются фактически уплаченные суммы (Письма Минфина от 03.09.2020 N 03-03-06/1/77241, ФНС от 24.08.2018 N СД-4-3/16391@).
(Издательство "Главная книга", 2026)уплата долга (полная или частичная). В этом случае во внереализационные доходы включаются фактически уплаченные суммы (Письма Минфина от 03.09.2020 N 03-03-06/1/77241, ФНС от 24.08.2018 N СД-4-3/16391@).
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)При этом введенный Правительством РФ мораторий распространялся на всех юридических лиц и граждан независимо от того, обладали ли они признаками неплатежеспособности и/или недостаточности имущества (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ N 44, Письмо ФНС России от 08.04.2022 N КЧ-4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве").
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)При этом введенный Правительством РФ мораторий распространялся на всех юридических лиц и граждан независимо от того, обладали ли они признаками неплатежеспособности и/или недостаточности имущества (п. 2 Постановления Пленума ВС РФ N 44, Письмо ФНС России от 08.04.2022 N КЧ-4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве").
Статья: Трансформации института несостоятельности в условиях пандемии COVID-19 в России и некоторых странах Европы
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Российские меры в конкурсных правоотношениях в целом сходны с теми ограничительными мерами, которые были введены во многих странах мира, и предоставляют отдельным хозяйствующим субъектам время для того, чтобы преодолеть последствия пандемии. Мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников был введен Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 428 <14>. Мораторий действовал с 6 апреля по 6 октября 2020 г. и был продлен Правительством РФ до 7 января 2021 г. <15>. К сожалению, мораторий распространяется не на все компании, а лишь на системообразующие и стратегические организации. Список этих компаний размещен на сайте ФНС России <16>.
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 9)Российские меры в конкурсных правоотношениях в целом сходны с теми ограничительными мерами, которые были введены во многих странах мира, и предоставляют отдельным хозяйствующим субъектам время для того, чтобы преодолеть последствия пандемии. Мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников был введен Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 428 <14>. Мораторий действовал с 6 апреля по 6 октября 2020 г. и был продлен Правительством РФ до 7 января 2021 г. <15>. К сожалению, мораторий распространяется не на все компании, а лишь на системообразующие и стратегические организации. Список этих компаний размещен на сайте ФНС России <16>.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Сходной позиции придерживалась и Федеральная налоговая служба РФ, которая считала, что мораторий следует продлить для юридических лиц, которые отвечают двум критериям: а) оказались перед риском банкротства из-за антироссийских санкций; б) возможность восстановления их платежеспособности подтверждена профильным министерством <20>.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Сходной позиции придерживалась и Федеральная налоговая служба РФ, которая считала, что мораторий следует продлить для юридических лиц, которые отвечают двум критериям: а) оказались перед риском банкротства из-за антироссийских санкций; б) возможность восстановления их платежеспособности подтверждена профильным министерством <20>.
Статья: Безбанкротное состояние
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2023, N 11)Не только банкиры, но и даже ФНС в марте 2022 года отговаривала Правительство от введения тотальной защиты от взыскания "старых долгов", апеллируя к прошлому опыту, когда даже крупнейшие и вполне платежеспособные российские компании уклонялись от обязанностей по выплатам или же исполняли их выборочно, чем, в свою очередь, доводили кредиторов до проблем и даже до банкротства. В письме, адресованном Минэкономразвития, замглавы службы Константин Чекмышев упоминал в этом контексте такие структуры, как Почта России, РЖД, "Мечел", ГК "Пик" и т.д. На этом основании ФНС считала, что новый мораторий "для всех" может привести к проблемам куда больших масштабов.
(Кац Е.)
("Банковское обозрение", 2023, N 11)Не только банкиры, но и даже ФНС в марте 2022 года отговаривала Правительство от введения тотальной защиты от взыскания "старых долгов", апеллируя к прошлому опыту, когда даже крупнейшие и вполне платежеспособные российские компании уклонялись от обязанностей по выплатам или же исполняли их выборочно, чем, в свою очередь, доводили кредиторов до проблем и даже до банкротства. В письме, адресованном Минэкономразвития, замглавы службы Константин Чекмышев упоминал в этом контексте такие структуры, как Почта России, РЖД, "Мечел", ГК "Пик" и т.д. На этом основании ФНС считала, что новый мораторий "для всех" может привести к проблемам куда больших масштабов.
Вопрос: Могут ли должники, подпадающие под действие моратория на банкротство, выплачивать дивиденды и распределять прибыль?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с позицией Банка России, изложенной в Письме от 17.05.2022 N 010-31-2/4257 "О выплате дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределении прибыли между учредителями (участниками) должника в период моратория на банкротство", установленный согласно ст. 9.1 Закона о банкротстве запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли является прямым последствием введения моратория, который следует рассматривать в качестве запрета обществу совершать определенные корпоративные действия.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с позицией Банка России, изложенной в Письме от 17.05.2022 N 010-31-2/4257 "О выплате дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределении прибыли между учредителями (участниками) должника в период моратория на банкротство", установленный согласно ст. 9.1 Закона о банкротстве запрет на выплату дивидендов, распределение прибыли является прямым последствием введения моратория, который следует рассматривать в качестве запрета обществу совершать определенные корпоративные действия.
Статья: Как мораторий на банкротство должника влияет на неустойку
(Крамзин А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)<3> См. письмо ФНС России от 18.07.2022 N 18-2-05/0211@.
(Крамзин А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)<3> См. письмо ФНС России от 18.07.2022 N 18-2-05/0211@.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Введение в отношении должника процедур банкротства или их отсутствие (мораторий) не меняет порядка налогообложения рассматриваемых доходов. В то же время применение п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве препятствует начислению штрафов и пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93603).
(КонсультантПлюс, 2026)Введение в отношении должника процедур банкротства или их отсутствие (мораторий) не меняет порядка налогообложения рассматриваемых доходов. В то же время применение п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве препятствует начислению штрафов и пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93603).
Статья: Злоупотребление мораторием на банкротство со стороны контролирующих должника лиц
(Герголенко М.А.)
("Право и бизнес", 2021, N 2)Федеральная налоговая служба Российской Федерации в письме от 20 мая 2020 г. N ЕД-17-3/138 пояснила, что действующие формы налоговой отчетности не содержат информации о доходах (прибыли) налогоплательщиков в разрезе видов деятельности, осуществляемых ими. Получается, что по такой отчетности нельзя определить по состоянию на 1 марта 2020 г. основной вид деятельности исходя из кода ОКВЭД по деятельности, приносящей основной доход (прибыль), но его можно определить на основании бухгалтерской отчетности.
(Герголенко М.А.)
("Право и бизнес", 2021, N 2)Федеральная налоговая служба Российской Федерации в письме от 20 мая 2020 г. N ЕД-17-3/138 пояснила, что действующие формы налоговой отчетности не содержат информации о доходах (прибыли) налогоплательщиков в разрезе видов деятельности, осуществляемых ими. Получается, что по такой отчетности нельзя определить по состоянию на 1 марта 2020 г. основной вид деятельности исходя из кода ОКВЭД по деятельности, приносящей основной доход (прибыль), но его можно определить на основании бухгалтерской отчетности.